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1、2023/1/16,1,一、按支出用途分类,c,v,m,补偿基金,消费基金,积累基金,补偿（重置投资）,净投资,消费,总投资,储蓄,社会总产品价格,分配,再分配,社会总产品再生产价值,社会总产品价值构成,2023/1/16,2,我国财政支出按用途分类，主要有：基本建设支出、增拨企业流动资金、企业挖潜改造资金、科技三项费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的事业费、支援农村生产支出、农林水利气象等部门的事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。,2023/1/16,3,财政支出按社会总产品的价值构成归类：属于补偿性支出的：企业挖潜改造资金属于积累支出的：
2、基本建设支出、增拨企业流动 资金、支援农村生产支出以及科技三项费用、地 质勘探费、工业交通商业等部门的事业费、农林 水利气象等部门的事业费、文教科学卫生事业费 等支出中增加固定资产的部分。属于消费性支出的：抚恤和社会福利救济费、行 政管理费、国防费、价格补贴支出以及科技三项 费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的事业 费、农林水利气象等部门的事业费、文教科学卫 生事业费等支出中非增加固定资产的部分。,2023/1/16,4,二、按费用类别分类,财政支出,经济管理支出：经济建设费,社会管理支出,社会文教费,国防费,行政管理费,其它支出,2023/1/16,5,经济建设费主要包括：,基本建设费、国
3、有企业挖潜改造资金、科学技术三项费用、简易建筑费、地质勘探费、增拨国有企业流动资金、支援农村生产支出、工业、交通、商业等部门的事业费、城市维护费、国家物资储备支出、城镇青年就业经费等等,2023/1/16,6,社会文教费包括：,用于文化、教育、科学、卫生、出版、通信、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等方面的经费、研究费和补助费等。,2023/1/16,7,国防费包括：,各种武器和军事设备支出、军事人员给养支出、有关军事的科研支出、对外军事援助支出、民兵建设事业费支出、用于实行兵役制的公安、边防、武装警察部队和消防队伍的各种经费、防空经费等。,2023/1/16,8,行政管理费包括：,用于
4、国家行政机关、事业单位、公安机关（包括国家安全机关）、司法机关、检察机关、外交机关（包括驻外机构）等的各种经费、业务费、干部培训费。,2023/1/16,9,三、按经济性质分类,购买性支出：指政府从个人和企业购买原材料和土地、劳动力、资本的生产性服务并由政府直接使用的支出。,转移性支出：指政府在公民之间再分配购买力的支出。,2023/1/16,10,国际货币基金组织分类：1、职能分类一般公共服务支出、国防支出、教育支出、保健支出、社会保障和福利支出、住房和社区生活设施支出、其他社区和社会服务支出、经济服务支出以及无法归类的其他支出2、经济分类经常性支出、资本性支出、净贷款,2023/1/16,
5、11,财政支出结构的国际比较,对世界高收入、中等收入、低收入国家的财政支出结构进行比较，我们可以得出结论：1.维持性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升呈明显递减趋势。2.经济性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升呈递减趋势。3.社会性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升而快速递增。,2023/1/16,12,第二节 购买性支出 以是否能直接得到商品和劳务为标准，财政支出分为购买性支出和转移性支出。购买性支出是政府用于商品和劳务的支出，包括社会消费性支出和投资性支出两大部分。这类支出的特点是遵循等价交换的原则。购买性支出占总支出的大小，代表政府对资源配置的影响程度。,2023
6、/1/16,13,一、投资性支出,投资是经济主体(企业或个人)以获得未来收益为目的，预先垫付一定量的货币或实物，以经营某项事业的行为。,2023/1/16,14,政府投资的含义 政府作为特殊的投资主体，为促进国民经济各部门的协调发展，利用财政支出对一些特定的社会经济部门和需要进行的投资活动。政府投资的特征与非政府投资的区别,2023/1/16,15,（一）财政投资支出的现状与变化,在中国，经济管理体制的变化是导致财政投资支出变化的决定性因素。我国经济体制改革以来，不论是从财政投资占全社会固定资产的比重来看，还是从财政投资占GDP的比率来看，都呈现出逐渐下降的趋势。应当说，在我国经济体制转型过程
7、中，财政投资在社会总投资中比重的下降是不可避免的。但是，财政投资支出所占比重或比率的这种下降趋势和程度是否完全合理呢？对此，我们从国际比较和财政投资构成两方面来考察。,2023/1/16,16,（二）财政投资的主要领域,基础设施投资（电信、交通、电力、水、气、废物处理）1、政府直接投资，无偿提供。2、政府直接投资，非商业性经营。3、财政投融资4、建设-经营-转让,2023/1/16,17,基础设施建设实例：三峡水利枢纽工程的基本数据投资额：按照国家批准的三峡工程概算，三峡工程的投资的分配：修建三峡主体枢纽工程：500.9 亿元 三峡移民：400 亿元 17年建设期间的因物价上涨使投资增加：74
8、9 亿元 贷款利息：389 亿元 预测三峡工程最终投资额 2039 亿元。但由于物价和利率水平都比预测的要低，如果国家宏观经济状况不发生大的波动，到2009年三峡完工时，大约需要1800亿元 移民投入：113万元,2023/1/16,18,基础产业投资（农业）1、农业的地位2、农业的特点3、农业投资高新技术产业投资,2023/1/16,19,（三）财政投资支出的经济增长效应,财政投资支出与经济增长之间关系的两种不同观点：,财政投资支出是生产性支出，同时又为私人部门的 经济活动提供必要的外部条件；公共资本一般是私 人资本的互补品，比如更好的道路会增加私人投资 的边际产品，从而导致私人产出能力的扩
9、张。因此，财政投资支出必将促进经济增长。,财政投资支出增加会排挤私人部门支出，并与私人 部门争夺有限的社会资源；公共投资也许被私人部 门不用于生产能力的扩张上，比如更好的道路可能 排挤卡车和其它交通设备的投资，而私人产出水平 保持不变。因此，财政投资支出增加会阻碍经济增长。,2023/1/16,20,（四）财政投融资制度,财政投融资是以国家的信用为基础，通过多种渠道筹措资金，有偿地投资于具有公共性的领域。财政投融资是一种政策性投融资，它既不同于一般的财政投资，也不同于一般的商业性投资，而是介于这两者之间的一种新型的政府投资方式。,财政投融资制度的三大特点：（1）有偿性；（2）公共性；（3）灵活
10、性。,2023/1/16,21,二、社会消费性支出,含义与性质 我国行政管理支出的内容,（一）行政管理支出,财政支出中的行政支出是指为保证国家权力机关和行政管理机关的正常运行而必须安排的经费开支。是一种纯粹的消费性支出。,2023/1/16,22,行政管理支出包括：1、行政管理支出2、武装检查部队支出3、公检法司支出4、外交外事支出,2023/1/16,23,行政管理支出的现状与变化,1.改革开放以来，我国财政支出占GDP的比重不断 下降，而行政管理支出占财政支出的比重却不断 上升。,2.我国行政管理支出变化的三个特点：（1）行政管理支出的快速增长和占总支出比重的提高始于经济体制改革伊始的19
11、78年。（2）经济体制改革以来，行政管理支出的增长速度大大快于财政支出的增长速度。（3）行政管理支出占总支出的比重从1978年的4.7%提高到1998年的14.8%，每年平均提高0.5个百分点。,2023/1/16,24,（二）国防支出,国防支出的含义与性质 国防支出是指国家用于陆、海、空军及国防建设的各种费用。包括军费、国防科研事业费、民兵建设费等，是典型的公共产品。国防支出从总体上看具有纯粹的社会消费性质。影响国防支出的主要因素,2023/1/16,25,国防支出水平的一般决定因素,2023/1/16,26,国防支出的现状与变化,1.中国政府一直奉行防御性国防战略，这种国防政 策使得国防支
12、出占财政总支出的比例比较低。,2.我国国防支出规模变化的三个特点：（1）新中国成立初期，国防支出占财政总支出的比重高达38.2%。（2）从1966年开始，国防支出的绝对规模上升，但相对规模下降。（3）19801999年，我国国防支出绝对规模的年均增长率为8.7%，但同期全国商品零售价格指数年均6.7%，国防支出实际增长率仅为2%。,2023/1/16,27,1、财政用于科学、教育、文化、卫生、体育及广播电台电影电视等各种社会事业支出的总称。（科学事业费、教育事业费、文体广播事业费、卫生经费）2、性质：怎样理解科学、教育、文化、卫生支出的性质？,（三）科学、教育、文化、卫生支出,2023/1/1
13、6,28,3、教育支出的现状与变化,我国的教育经费投入随着经济体制改革而发生了很大变化。改革开放前，教育经费几乎全部来自政府的直接财政拨款。改革开放以来，随着民间资金进入教育领域，财政性教育投入虽然在绝对数额上年年增加，但占全社会教育投入的比重却逐年下降。,从国际比较来看：（1）我国的公共教育支出占GDP的比率是世界上最低的国家，而且此比率有下降的趋势。（2）我国公共教育支出占全部财政支出的比重虽然不是最低的国家，但低于各类国家的平均水平。（3）我国公共教育经费绝大部分由地方政府承担，但地方本级教育支出占本级财政支出的比重却不高。,2023/1/16,29,4、教育的经济增长效应,.从理论分析
14、来看，教育对经济增长的推动作用至少 表现在两个方面：（1）教育是劳动力再生产最重要的手段和途径；（2）教育是劳动生产率提高的基本前提。,从经验分析来看，许多经济学家都试图寻找教育对 经济增长的贡献程度：（1）舒尔茨的研究；（2）丹尼森的研究；,2023/1/16,30,5、文教科卫支出的管理（1）全额预算管理 把事业单位的各项收支全部纳入国家预算，单位的收入全部上缴，支出全部由财政拨付。这种办法适用于没有经常性业务收入的单位，如学校、科研单位和卫生部门等,2023/1/16,31,（2）差额预算管理 先以事业单位本身的收入抵补支出，不足部分由财政拨付。一般是用于有经常性收入的单位，如医院、剧团
15、等。具体分为三种形式：全额管理，定额补助；全额管理，定项补助；全额管理，差额补助。,2023/1/16,32,（3）自收自支管理（经济核算办法）适用于有经常性收入，且收入数额较大，比较稳定可以弥补支出的单位。这种办法是用于出版社、报社、书店、影剧院等。,2023/1/16,33,第三节 转移性支出 转移性支出是政府单方面把一部分收入所有权无偿转移出去而发生的支出。与购买性支出不同，转移性支出与商品和劳务的交易行为没有直接联系而是为实现社会公平而采取的资金转移措施。,2023/1/16,34,一、社会保障支出（一）社会保障的涵义不管整个社会经济运转状况如何，在任何时期，对于所有的社会成员来说，总
16、有部分人由于各种各样的原因在生活上陷入困境，此时仅靠个人的力量难以或基本上难以走出困境。这时，借助公共部门或社会力量来克服这些困难，即需要建立社会保障制度，从根本上解决此类问题。,2023/1/16,35,社会保障支出是国家向丧失劳动能力、失去就业机会，以及遇到其他事故以后面临经济困难的公民提供基本生活保障的支出。,2023/1/16,36,德国1871年颁布人类历史上第一部社会保障法；20世纪早期英法先后通过了类似的社会保障立法；1935年美国建立社会保障制度；20世纪80-90年代，西方主要工业化国家社会保障支出占中央政府支出的比例达30-50%。,2023/1/16,37,（二）公共部门
17、介入社会保障制度的原因,（1）信息不对称（2）人们的短视行为（3）制度对于成本的节约公共部门统一建立社会保障制度，由于规模经济效应的原因，可以节约制度的运转成本，同时还可以形成社会安全网。,2023/1/16,38,相应地，公共部门的社会保障支出，是指财政向由于各种原因暂时或永久丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员，提供保障其基本生活的支出。社会保障支出是世界各国政府公共支出的一个重要项目，它与国家的社会保障制度联系在一起，为政府实施社会保障制度提供了财力保障。它对保障社会成员的基本生活，缓和不公平的分配制度造成的两极分化和维护社会稳定等，都有十分重要的作用。,2023/1/16
18、,39,若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重,表6-1 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）,2023/1/16,40,（三）社会保障制度的基本类型历史上和现实中曾经存在或至今仍在运行的社会保障制度，主要有四种：福利型社会保障制度、保障型社会保障制度、国家型社会保障制度和储蓄性社会保障制度。,2023/1/16,41,福利型社会保障制度以瑞典和英国为代表。该制度的主要特征有：（1）按照“普遍性”原则，实行“收入均等化、就业充分化、福利普遍化、福利设施体系化”及包括“从摇篮到坟墓”的各种生活需要在内的社会保障制度。（2）按统一标准缴费，统一标准给付，社会保障
19、支出由国家税收负担。（3）该制度的运行由政府负责，全面实行高福利。,2023/1/16,42,保障型社会保障制度以美国和日本为代表。传统社会保障制度，指的就是这种制度。该制度的主要特征有：（1）企业、私人和政府都是责任主体，在不同的项目中发挥不同作用。在社会保险中，主要缴税（费）人为企业和私人，政府只是最后责任人。在社会救济和社会福利制度中，政府是最主要的责任人。（2）与福利型社会保障制度相比，该类型制度的保障对象是有选择的，提供的保障水平较低，强调的是保障而非高福利。,2023/1/16,43,国家型社会保障制度以前苏联为代表。该制度强调的是国家的作用。该制度下，社会保险的对象是国有经济部门
20、的雇员，保险费由单位负担。中国建国后一直到改革之前就是按照这一制度的要求构建相应的社会保障制度的。,2023/1/16,44,储蓄型社会保障制度以智利和新加坡为代表。该制度强调的是效率，而非公平。在社会保障制度的筹资机制的选择上，这种制度实行的是基金积累制（funded），而非现收现付制（pay-as-you-go）。给付水平是既定供款制度（defined contribution），而非既定给付制度（defined benefit）。给付水平的高低，取决于个人账户的积累，而不是保障计划的承诺。近年来，各国社会保障制度改革深受这种类型的影响。中国也不例外。,2023/1/16,45,从筹资模式
21、上，分为两种。所谓现收现付制，是指一个时期的社会保障收入全部用于支付社会保障支出的制度。例如，实行现收现付制的养老保险制度是用当时的劳动者所缴纳的资金，用于发放退休者的养老金。,2023/1/16,46,基金积累制，是通过建立个人账户，将私人和企业（所在机构）的缴费直接记入个人名下，待符合规定条件时，私人可以对该账户的资金进行支配。例如，实行基金制的养老保险制度，劳动者在职期间按照规定标准为其退休后的养老金进行储蓄，待到退休之后从该账户支取养老金。,2023/1/16,47,从支付标准上看，分为两种：受益基准制（on benefit basis），又称为“规定受益制”（defined bene
22、fit system）。其特点是：社会保障组织对受益人的给付取决于预先规定的受益标准，由于无法准确估计受益人对社会保障支出的实际需要，通常根据受益人在享受受益时的年龄、工龄、健康状况、失业持续时间、财产、抚养人口数量等容易识别的条件规定受益标准，而不论受益人以往的缴费贡献。在这种情况下，受益的公平性意味着受益水平的平均化。受益人既缺乏改变自己的经济状况和多向社会保障体系缴款的积极性，又没有节约使用资源的动力，因而往往造成社会资源的浪费和入不敷出的压力。,2023/1/16,48,供款基准制，又称为“规定缴费制）。这种生活保障计划为参加计划的成员建立个人账户，积累其缴费和利息，在成员符合支取要求
23、时，把缴费形成的本金及其利息返还给账户持有人或其指定受益人。现实中，受益基准制与现收现付制相匹配，供款基准制与基金积累制相联系。,2023/1/16,49,社会保障制度在其实施范围之内，都具有强制性，但不同类型的社会保障制度的管理方式有所差别。从理论上说，不同的管理方式都可以选择政府统一管理的形式。但在现实中，现收现付制都采用政府统一管理的形式，而基金积累制的个人账户管理则既有政府管理、公众机构管理，也有私人机构管理。,2023/1/16,50,2023/1/16,51,（四）社会保障的经济效应1.可支配收入效应（增加接受者的可支配收入，减轻贫困，增加总需求。）2.收入分配效应（社会保障金税收
24、比率指标：一生所得社会保障的精算值除以所付社会保障税的精算值。社会保障是低收入工人较好的投资。）,2023/1/16,52,3.劳动供给效应通过改变收入和闲暇的成本，以影响闲暇-劳动之间的选择。总体效应是引起劳动供给规模的净减少。原因在于影响支付社会保障税的人和获取社会保障金的人的行为激励（1）社会保障征税-工资率降低-闲暇价 格降低-增加闲暇、减少劳动（替代效应）-减少闲暇、增加劳动（收入 效应）闲暇是正常商品（2）社会保障支付-增加收入-增加闲暇；增加某一既定年龄的工人想退休的可能性。,2023/1/16,53,4.个人储蓄效应 生命周期理论：人们为了在一生中均匀的消费而储蓄。实现一生效用
25、的最大化。社会保障财富完全可替代私人财富。使一生效用最大化的当期消费水平和退休消费水平不论有无社会保障都是一样。财富替代效应：参加社会保障积累的财富取代其他形式的私人财富而减少储蓄。退休效应：增加储蓄。遗产效应：老年人增加储蓄,2023/1/16,54,（五）中国的社会保障体系,2023/1/16,55,1、所谓“社会保险”，是指国家通过立法手段，运用社会力量对劳动者暂时或永久丧失劳动能力，或虽有劳动能力，但因失业而丧失收入来源时给予一定的物质帮助，以维持其基本生活的一种社会保障制度。社会保险制度主要包括养老保险、医疗保险、失业保险等项目。社会保险基金的收入，主要是通过对企业和私人征收的社会保
26、险税或社会保险费来筹集。,2023/1/16,56,养老保险是国家通过立法规定一个年龄界限，当劳动者达到这个年龄时，即依法判定其进入老年，解除其劳动义务，由国家、社会提供一定的物质帮助和服务，以保障其晚年生活的制度。医疗保险是国家通过立法对劳动者给予假期和收入补偿，提供医疗服务以帮助其进行治疗和维持基本生活的制度。失业保险是国家通过立法对劳动者由于非本人原因而暂时失去工作、收入时，给予物质性援助帮助其维持基本生活的制度。,2023/1/16,57,养老保险1958年，中国养老保险基本建立。文革时期，社会保险变为企业保险80年代改革，将企业保险变为以县市为单位的统筹。1997年，建立起“统账结合
27、型”养老保险模式。1997年开始实行“统帐结合”型的养老保险制度。但运行中“空帐”问题及城乡二元化问题有待解决。,2023/1/16,58,医疗保险 1998年开始实行社会统筹和个人帐户相结合的方式，用人单位交纳工资总额的6%，个人交纳工资的2%失业保险 1999年基本建立，用人单位交纳工资总额的2%，个人交纳工资的1%，最长为两年,2023/1/16,59,工伤保险 费用由企业交纳，个人不交纳，实行行业差别费率和企业浮动费率 生育保险 费用由企业交纳，个人不交纳，平均费率0.7%,2023/1/16,60,2、所谓“社会救济”，也称为社会救助，是指国家按照法定程序和标准，向因自然灾害或其他社
28、会、经济原因而难以维持最低生活水平的社会成员提供财力或物质援助，以保证其最低生活需求的一种社会保障制度。它是向由于各种原因陷入生活困境中的社会成员提供最基本的生活保障的最有效方式。它保障的是公民的生存权，对维护社会稳定有着积极的作用。社会救助的内容，主要是贫困人口救济、自然灾害救济和孤寡病残救济救助等。,2023/1/16,61,3、对于“社会福利”概念及其内涵与外延，各界还未形成统一的认识，因而对“社会福利”概念的界定有三个不同层次的认识：一是广义上的社会福利。它指的是为全体社会成员提供生活所必需的各种设施、服务和环境，给予各种社会津贴以及采取各种保护性福利措施的这类活动与制度。二是中义上的
29、社会福利，它包括除社会保险以外的所有社会保障活动。因此，中义上的社会福利将社会优抚、社会救助都涵盖在内，本章一开首提到的就是这一涵义上的“社会福利”。三是狭义上的社会福利，它指的是为社会中特别需要关怀的弱者群体（老人、儿童、残疾人等等）提供必要的财力或物质援助，以提高他们的生活水平和自立能力。,2023/1/16,62,4、所谓“社会优抚”，是指国家和社会根据宪法及有关法律、政策的规定，对现役军人、退伍军人和烈军属等提供保证一定生活水平的资金和服务，是一种带有褒扬优待和抚恤性质的特殊社会保障制度。,2023/1/16,63,第二节 财政补贴 二战以来，世界各国财政补贴的规模都在增大。为了使居民
30、对某种商品的消费不因价格的提高而下降，或扩大企业对某种商品的生产，政府会对消费或生产进行补贴以实现其政策目标。,2023/1/16,64,一、财政补贴的概念 在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素的相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出。,2023/1/16,65,二、财政补贴的标准 理论上财政补贴标准有两种：1、补贴使价格变动前后消费者的效用水平保持不变。（希克斯标准）2、补贴使消费者在价格变动前后能够买到的商品组合保持不变。（斯拉茨基标准）,2023/1/16,66,三、财政补贴的形式1、明补和暗补。明补等于给补贴领受人一笔收入，如粮
31、油补贴、交通补贴、住房补贴等。不改变商品的相对价格，只产生收入效应。暗补使消费者以低于市场的价格得到某种商品，一般配合以票证制度。改变商品的相对价格，产生收入效应和替代效应。（票证制度的发展史：以低于市场的均衡的价格配给短缺物资）,2023/1/16,67,2、实物补贴与现金补贴 实物补贴是对特定商品的补贴，是暗补的一种形式。（住房、教育、药品）当补贴收益者对政府提供补贴的商品的需求低于政府补贴的数量时，现金补贴优于实物补贴。,2023/1/16,68,我国财政补贴,表 我国财政补贴（单位：亿元）,2023/1/16,69,第三节 税收支出 在世界上，税收优惠失控现象突出，1973年，美国财政部部长助理、哈佛大学教授萨里在其所著的税收改革之途径中首次使用税收支出一词。税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出属于财政补贴支出,2023/1/16,70,一、税收支出的形式 税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。二、税收支出的预算控制 非制度化的临时监控、建立统一的税收支出帐户、临时与制度化相结合三种类型。,2023/1/16,71,案例：一定排斥财政补贴？,补贴与反补贴措施协议,“专项性补贴”,“非专项性补贴”,红箱补贴,黄箱补贴,绿箱补贴,对补贴无限制,
