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1、标题,会计信息系统,南京财经大学会计学院 余漱峰Email:,1,可编辑,如何看待会计信息系统?,鲍勃和哈里斯拥有一家名为哈里斯的药店。10年前，他们开始用计算机处理业务，在此之前他们用了20年的手工会计系统。当问及为什么采用计算机时，他们回答道：“为了提高效率和速度”。哈里斯的药店开始运用的是现在已经过时的会计软件包，4年前他们的硬件失效，更换硬件时，他们把目光转向了Business works会计系统，采用了更先进的软件系统，这个新的软件系统使用方便，易于企业会计报表的形成。现在他们能够每天进行现金需求量分析，查询赊销客户。这个新系统也可提供财务报表和所得税退回等有关年终信息。哈里斯可以确
2、认需要对哪种产品做广告，他们也能够合理定价以取得每种产品的目标毛利率。由于能帮助哈里斯药店制定很好的决策并使他们节约大量时间，新软件包的使用效率已大大超过了其成本支出。_改编自会计学（作者：美查尔斯.T.亨格瑞等）,2,可编辑,如何看待会计信息系统?,鲍勃和哈里斯拥有一家名为哈里斯的药店。10年前，他们开始用计算机处理业务，在此之前他们用了20年的手工会计系统。当问及为什么采用计算机时，他们回答道：“为了提高效率和速度”。哈里斯的药店开始运用的是现在已经过时的会计软件包，4年前他们的硬件失效，更换硬件时，他们把目光转向了Business works会计系统，采用了更先进的软件系统，这个新的软件
3、系统使用方便，易于企业会计报表的形成。现在他们能够每天进行现金需求量分析，查询赊销客户。这个新系统也可提供财务报表和所得税退回等有关年终信息。哈里斯可以确认需要对哪种产品做广告，他们也能够合理定价以取得每种产品的目标毛利率。由于能帮助哈里斯药店制定很好的决策并使他们节约大量时间，新软件包的使用效率已大大超过了其成本支出。_摘自会计学（作者：美查尔斯.T.亨格瑞等）,哈里斯药店所拥有的不仅仅是会计系统，而是会计信息系统。会计信息系统是由书面记录和各种程序组成的系统，它满足企业对财务资料的需要。信息一词表明哈里斯从此系统中得到的不仅是一般报表方面的数据。其他特殊管理报告，例如产品销售收入和现金流量
4、规划，也能为企业决策提供有用的信息。,3,首届“影响会计从业人员十大IT技术”评选结果 会计核算与财务管理软件（4.5386分）;企业资源计划（ERP）(4.0752分);数据/信息安全与控制(3.7887分);数据库技术(3.7644分);网络与计算机安全(3.6899分);计算机辅助审计(3.5501分);计算机病毒与防治(3.4592分);数据备份与恢复(3.3187分);企业网技术(3.2465分);制表软件与电子表格(3.2085分)。,*该活动由上海国家会计学院发起，中国财经报主办，计算机世界协办，IBM公司独家赞助的,信息技术的发展对会计工作的影响,4,在未来几年内最具影响潜力的
5、5项IT技术分别是：,数据仓库与数据挖掘（4.0414分）;财务数据接口与转换技术（3.6390分）;B to B电子商务（3.5472分）;灾难恢复（3.4538分）;电子签名与电子签章（3.4500分）。,5,第一章 会计信息系统的产生和发展,第一节 数据、信息与信息系统第二节 会计信息系统第三节 会计信息系统的功能结构第四节 手工会计系统与计算机会计系统的比较,6,一、数据、信息与数据处理1、数据：数据(data)是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进行描述。（在许多计算机语言中数据分为各种类型，以便计算机进行处理）2、信息：在信息技术应用领域，一般认为：信
6、息是经过加工、具有一定含义的、对决策有价值的数据。,第一节 数据、信息与信息系统,7,3、信息的特征信息共享性;可传递性;可编码性;可增值性;可集成性;层次性4、数据与信息的关系（1）不是任何数据都是信息（2）信息不随物理载体而改变，数据则改变（3）数据与信息是相对的,数据,信息,8,不同的数据可能表示相同的信息：信息与数据的相对性：,数据与信息的关系,处理,数据,信息,9,二、系统,系统的概念：系统(system)是由一些相互联系、相互作用的若干要素，为实现某一目标而组成的具有一定功能的有机整体。系统的特性：整体性。为整体目标的实现服务目的性。具体实现功能关联性。相互之间存在密切联系层次性。
7、必然是一个更大的系统的子系统,10,三、信息系统,信息系统(information systems)：以信息基础设施为基本运行环境，由人、信息技术设备、运行规程组成的，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，辅助组织进行各项决策的人机相结合的系统。信息系统的基本功能数据的收集和输入；存储；传输；加工；检索和分析；反馈和控制信息系统的分类：（见教材）,11,四、会计信息处理1、要求：正确、及时、经济2、方式：收集、加工、传递、存储、检索等 输入处理输出3、特点：（1）大量数据的重复处理（2）简单的算术运算或逻辑判断（3）处理过程和结果有一定可审性并留下审计线索（4）会计数据安全、可靠
8、、正确（5）结果数据要以文档方式保存,12,一、会计是一个信息系统,第二节 会计信息系统,13,14,算盘、计算器,各种机械：如收银机,计算机及其辅助设备,二、会计信息系统的发展,手工方式,机械化方式,计算机方式,15,60年代 用计算机代替手工薄记,但各功能之间还未实现公享70年代 出现了计算机网络,各功能系统可公享数据,形成了计算机管理信息系统80年代以后 计算机的管理应用已由日常业务型转向进行决策的财务计划模型和辅助上级管理部门做计划的决策支持系统,三、国外计算机会计信息系统发展概况,16,1、缓慢的发展阶段（实验阶段，83年以前）人才奇缺、设备缺乏、未受到重视2、自发的发展阶段（83-
9、87，89年）（1）项目匆匆上马，低水平重复开发（2）定点开发，规范化、标准化程度低3、有组织、有计划发展阶段（87，89以后）,四、我国计算机会计信息系统发展概况,17,国内财务软件市场,2008-2009,18,国内管理软件市场,易观国际2005年第4季度中国管理软件市场数据监测报告数据显示，2005年第4季度中国管理软件市场规模达16.04亿元人民币，同比增长26.1%，环比增长13.0%。其中企业综合管理软件占了最大份额，占64.10%运营管理软件位居第二，占到16.8%。国内管理软件市场集中度较高，前十名厂商占据了市场66.3%的份额，其中用友、SAP、金蝶等厂商占据了前三名的位置，
10、ORACLE、浪潮通软、新中大、神州数码、IBM、博科、SAS则分别位于第六到第十名。,19,可编辑,07-08年,20,可编辑,ERP市场占有率,管理软件市场占有率,21,1、电子数据处理系统EDP：用计算机代替财务会计的核算业务，提高了数据处理的效率2、管理信息系统MIS：建立了全面的管理信息系统，会计作为一个子系统，参与共享系统中的全部信息3、决策支持系统DSS：不仅提供管理的足够信息，而且为决策提供有力支持,5、IT环境下会计信息系统的发展,22,管理信息系统（management information system，MIS）,它是在电子数据处理系统（electronic data
11、processing system，EDPS）的基础上发展起来的，利用EDPS的数据和大量定量化的科学管理方法以实现对生产、经营和财务过程的预测、管理、调节、规划和控制。它包括有许多子系统。人力资源信息系统（human resources，HR）：薪金管理、福利管理、人事信息管理供应链管理信息系统（supply chain management，SCM）：供应商评估管理、采购管理、销售渠道管理、库存管理、销售管理制造管理信息系统（manufacturing management，MM）：MRPII客户关系管理信息系统（client relation management，CRM）：会计信息系统
12、：（accounting information management，AIS）,*今天，会计信息系统的功能越来越强大；另一方面会计信息系统与组织管理信息系统的融合越来越紧密。特别是企业资源计划（ERP）管理思想和系统的提出，要求财务业务一体化。,23,6、会计信息系统的定义和基本构成,国外专家观点（美国学者鲍德纳在2002年撰写的ACCOUNTING INFORMATION SYSTEM）：会计信息系统是基于计算机的、将会计数据转换为信息的系统。本书观点：会计信息系统是一个面向价值信息的信息系统，是从对其组织中的价值运动进行反映和监督的角度提出信息需求的信息系统，即利用信息技术对会计信息进行
13、采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。基本构成：硬件资源软件资源信息资源会计人员,24,可编辑,7.会计信息系统的应用体系结构,文件/服务器（F/S）结构（已很少见）客户/服务器（C/S）结构浏览器/服务器（B/S）结构,25,可编辑,文件/服务器,图例 文件/服务器体系（F/S）,存放有会计软件的程序及数据文件，通过服务器的共享设置，使客户端的用户通过服务器的身份管理，可以访问和读取服务器上的程序和数据。,客户机通过登录服务器的共享文件夹,将程序和数据文件读取到本地计算机来运行。,26,可编辑,服务器,图例 客户机/服务器体系（C/S）基本
14、结构(1),服务器负责对网络中的用户进行管理之外，还安装有关系数据库管理系统（DBMS）以及AIS中的数据库文件。DMBS除了带有AIS数据库文件以外，还具有基本的数据处理能力，如增加、删除、修改等,客户机则安装有会计信息系统软件。会计软件可能会根据管理需要设置有不同的模块，并安装在不同的客户机上。,客户机,27,可编辑,图例 客户机/服务器体系（C/S）运行原理(2),服务器,通过运行客户机上的会计软件,如其中的输入/输出功能，向服务器发出数据操作的要求，如：,客户机,请求查询一张编号为20080101的凭证该请求会在客户端的软件当中被翻译为具体的数据查询语句，比方说：Select*from
15、 PZ where pzbh=20080101该SQL查询语句将被服务器端的DBMS接收,服务器的数据库管理系统对客户机进行身份验证，并接收客户机发送的数据请求（如SQL语句）进行处理，并产生查询结果，如果查询不到或发送的查询有误，将返回错误代码。,服务器的DBMS将查询的结果或错误代码返回到客户机，客户机上的会计软件将根据返回结果作出相应处理，如：如果查询到了这张凭证数据，则将这些数据通过一定的格式显示出来如果查询不到或查询条件有错误，则提醒用户,28,可编辑,图例 客户机/服务器体系（C/S）特点分析(3),29,可编辑,图例 三层客户机/服务器体系（C/S）运行原理(4),30,可编辑,
16、图例 浏览器/服务器体系（B/S）结构及运行原理(1),31,可编辑,图例 浏览器/服务器体系（B/S）下的会计信息系统处理示意(2),32,第三节 会计信息系统功能结构,会计信息系统总体结构各子系统的功能工业企业会计信息系统结构和应用方案商业企业会计信息系统结构和应用方案集团公司企业会计信息系统结构和应用方案,33,会计信息系统总体结构和功能分析,34,财务系统各子系统功能简介,总帐:凭证审核记帐结帐,银行对帐,帐簿查询和打印,系统服务,数据管理。集成的其他功能（项目管理、部门核算、个人往来等）工资:基本工资数据输入，工资计算，工资费用汇总和分配，个人所得税计算，查询、统计和打印工资表（条）
17、，工资分配的自动转帐凭证等固定资产:固定资产增减数据输入，固定资产卡片更新和管理，固定资产变动核算，登记固定资产明细帐，折旧记提和分配，查询和打印有关固定资产报表（如折旧记提和分配明细表、固定资产相关统计报表）,35,财务系统各子系统功能简介,应收款:应收款的登记、冲销，客户及应收款信息，帐龄分析和坏帐估计等应付款:应付款的登记、冲销，分析流动负债的数额和偿还所需资金等成本:根据用户选定的成本计算方法对有关数据进行汇总，计算出产品或项目的单位成本和总成本，打印相关成本报表。报表:完成各种报表的设计、生成、打印，报表图形分析等资金管理:银行单据输入和处理，处理对内和对外资金的收付和转帐，利息计算
18、，存货占用资金管理，单据查询及统计分析等。,36,购销存各子系统功能简介,采购:制订采购计划,采购定单管理,存货入库管理,采购信息查询和打印等存货核算:存货收发存核算,存货耗用记录管理,各产品生产中存货耗用情况计算汇总,存货资金占用分析,存货决策等.销售:与产成品联系实现对销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算，销售明细表等商业进销存:将商品采购、存货核算、商品销售实现一体化管理。,37,管理分析各子系统功能简介,财务分析:根据会计数据库和各种分析方法，生成各种财务评价信息，预算或计划编制，预算执行的考核等领导查询:根据领导要求提供各种信息、分析、报告等决策支持:,38,工业企业会计信息
19、系统结构和应用方案,工业企业的特点供应、生产、销售现代企业管理方式的变化供应链管理生产作业管理财务的集团化、国际化、实时性人力资源开发,39,工业企业供应链,40,工业企业信息系统常见方案,基本系统:基本帐务(总帐)+应收+应付+报表扩展的核算系统:基本帐务(总帐)+报表+采购与付款+销售与应收+存货+工资+固定资产+成本+资金管理+管理分析完全系统:ERP,41,工业企业应用方案流程,帐务处理系统处理流程:凭证录入审核记帐结帐查询银行对帐编制报表销售与应收处理流程:订单录入开具发货单生成出库单开具发票生成相关凭证应收款核销帐龄分析自动生成记帐凭证查询和打印采购与应付处理流程:采购计划录入采购
20、订单的录入或生成入库单录入采购发票的录入采购货款核销流动负债偿还资金要求分析生成相关记帐凭证查询或打印存货处理流程:入库单和出库单的录入存货的成本计算生成存货收发存及其分配表库存查询成本处理流程:接受或输入来自其他系统的成本信息计算产品成本生成相关记帐凭证资金管理:支票簿管理现金预算管理报销管理存款管理贷款管理存贷款利息计算相关记帐凭证生成管理分析:费用及支出计划编制考核指标生成计划执行情况分析企业经营情况预测报表的生成财务模型设计及其数据的提取和报告生成,42,采购系统,应付系统,总帐系统,存货系统,销售系统,应收系统,工资系统,固定资产系统,报表系统,领导查询,财务分析,决策支持,凭证,凭
21、证,凭证,凭证,凭证,材料入库单,销售出库单,销售发票,工业企业应用方案流程,采购发票,资金管理,成本系统,凭证,人工费,折旧,材料费,凭证,43,商业企业会计信息系统的结构和应用方案,商业企业的新型组织发展和信息管理重点商品价格商品库存商品采购信息连锁店组织模式分销模式:啤酒销售资金,44,商业企业会计信息系统解决方案,基本方案:总帐+应收+应付+报表扩展方案:总帐+进销存+应收+应付+报表+工资+固定资产+资金管理+管理分析完全方案:ERP,45,商业企业会计信息系统应用流程,总帐系统处理过程:凭证录入审核记帐结帐帐簿查询和打印银行对帐报表生成和打印等进销存系统处理过程:采购订单录入入库单
22、录入采购发票录入入库商品成本计算库存商品管理销售订单录入发货单开具发票开具库存查询等其他系统:,46,商业企业应用方案流程,浪潮国强“财务及进销存标准版”结构图,47,集团公司会计信息系统结构和应用方案,信息化在集团公司管理中的重要意义集团公司的管理方式:分散式:各分支机构自主性强、对变化的市场反应速度快，但存在集团控制力下降、资源浪费。在财务信息处理中，集团公司主要负责对下属机构的报表汇总和信息审核上。如中国移动.集中式：总公司统一调度公司资源，实时控制和调配。需要具备很强的管理能力，先进的信息系统支持。在财务信息处理中，子公司或分公司通过网络输入信息，所有信息统一进行处理。如联想集团混合式
23、：分散式和集中式并存的形式。如金光集团,48,集团公司会计信息系统应用方案,基本方案:工业或商业企业基本系统+远程查询+汇总或合并报表扩展方案:工业或商业企业扩展系统+远程查询+汇总或合并报表ERP,49,考虑定单数量、提前期、库存等因素以确定何时下达、何时接收、何时完成订单，达到控制库存的目的,一个简单的MRP的例子,50,MRP工作流程,综合生产计划,已知客户的定单,随机客户的需求预测,主生产计划（MPS),物料计划(MRP),报 告 用于库存和生产控制的计划定单文件,工程设计改变,物料清单文件,库存记录文件,物料事务处理,辅助报告 例外报告计划报告运行情况控制报告,生产活动报告,51,M
24、RP的改进闭环MRP,生产规划,主生产计划,物料需求计划,能力需求计划,是否可行？,执行能力计划,执行物料计划,是,否,否,考虑能力的MRP允许重新调整计划以平衡能力需求，并包括销售和营运等其他功能,52,MRP的发展-MRP 和ERP,MRP：将闭环MRP扩展到财务信息，以金额来反映各种量，将物料流动与资金流动结合起来。同时通过计算机对计划、工艺、成本等的模拟而寻求更好的管理解决方案。MRP 包括了采购和车间作业、调度及详细的计划控制等几乎所有内部管理领域（如财务、营销和工程设计）。主要功能有定单及预测管理、主生产计划、物料需求计划、销售管理、生产基本信息、成本管理、采购管理、库存管理、车间
25、作业管理*、财务管理、设备管理、质量管理和劳动人事管理。ERP:围绕市场需求而建立的企业内、外部资源计划系统，它通过网络将客户需求和企业内部的经营活动以及供应商的资源融合起来成为一个紧密的供应链。*前9项功能为闭环MRP所必备的,53,MRP-MRP II-ERP 功能扩展,MRP MRP II ERP ERP II 70年代 80年代 90年代 21世纪,MPS，MRP，CRP库存管理工艺路线工作中心 BOM,54,第四节 手工会计系统与计算机会计系统的比较,对计算机会计代替手工会计的认识手工会计系统与计算机会计系统的比较电子商务对会计信息系统的影响,55,手工会计系统和计算机会计系统的比较
26、（1）,计算机会计信息系统和手工会计系统的相同点（1）系统目标一致（2）遵循基本的会计理论和方法：复式记帐，凭证-帐-表，确认、计量、报告的原则（原始成本、权责发生制、配比、划分收益性支出和资本性支出)（3）遵守会计法及有关财务、税收政策（4）编制会计报表（5）保存会计档案,56,计算机会计信息系统和手工会计的不同点运算工具、信息或数据的载体不同簿记形式和错误的更正规则不同帐户设置方法和帐簿登记方法不同帐务处理程序不同会计工作组织体制不同人员知识结构不同内部控制方式不同,手工会计系统和计算机会计系统的比较（2）,57,会计信息系统环境中的账户设置与会计科目编码,设置账户是为每一个账户赋予一个会
27、计科目代码会计科目代码的第一位标识所属会计账户的大类：1资产类，2负债类，3共同类,，4所有者权益类，5成本类,6损益类会计科目代码的前四位标识总账会计科目。如：1001-现金、1002-银行存款，要按标准的国家统一的会计制度规定编码明细科目的编码可根据单位实际情况设置在会计信息系统中，整个数据处理都以科目代码为主关健字金蝶财务软件凭证录入界面,58,金蝶财务软件凭证录入界面,59,(1)形式上手工系统：日记帐、总帐一般用订本式，明细帐可用活页式，三套帐相互牵制、相互核对计算机会计信息系统：打印输出的帐页不可能是订本式；加强对输入数据的校验，一旦输入正确，三套帐登记必然正确，一般不再需要核对（
28、2）错误的更正方法手工系统：划线更正、红字冲正、补充凭证计算机会计信息系统：,簿记形式和错误的更正规则不同,60,原始凭证（实际业务）,记帐凭证,帐,错帐,错帐产生的原因,61,错：借：固定资产 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00,应为：借：在建工程 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00,改1 借：固定资产 5,000.00 在建工程 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00 银行存款 5,000.00,改2 借：银行存款 5,000.00 在建工程 5,000.00 贷：固定资产 5,000.00 银行存款 5,000.00,改3 借：固定资产-5,000.
29、00 在建工程 5,000.00 贷：银行存款-5,000.00 银行存款 5,000.00,62,记帐凭证帐务处理程序,原始凭证,记帐凭证,总帐,日记帐,明细帐,会计报表,63,科目汇总表帐务处理程序,总结:不同的帐务处理程序都是为了减少登记总帐的工作和方便查询,64,手工会计材料组成本组工资组资金组固定资产组综合财务组,计算机会计信息系统数据收集组凭证编码组数据处理组(输入、处理、输出）系统维护组,会计工作组织体制不同,65,人员知识结构,手工会计系统：会计人员权威：会计师,计算机信息系统：会计专业人员 计算机软硬件及操作人员权威：系统设计师,66,内部控制简例,手工系统（1）核对摘要、数
30、量、单价、金额、会计分录（2）三套帐册相互核对（3）帐证相符、帐帐相符、帐实相符,人机系统（1）输入数据加强复核（2）软件设计要加强校验和控制（3）建立更加严格的管理规章以杜绝可能的问题,67,电子商务对会计信息系统的影响,电子商务的类型企业与消费者之间的电子商务（B2C)企业与企业之间的电子商务(B2B)企业与政府之间的电子商务(B2G)电子商务运作的技术基础电子数据交换技术高速计算机网络共享网络数据库技术信用卡及电子货币认证和支付技术网络安全技术电子商务对会计信息系统的影响数据获取范围扩大、数据冗余度低数据获取和更新速度提高方便产生联机实时报告个性化会计服务,68,信息技术计算机网络技术,
31、计算机网络的定义:利用通信线路将地理上分散的、具有独立功能的计算机系统和通信设备按不同的形式连接起来、以功能完善的网络软件实现资源共享和信息传递的复合系统。计算机网络的基本特征：具有共享能力;各计算机自治(计算机自成系统);网络协议支持(管理、控制和通信);具有通信功能,简单局域网的基本组成,69,网络技术的应用发展,典型的计算机网络结构图 计算机网络技术 Internet技术：基于TCP/IP网络协议的全球性公用网络1.Word Wide Web 2.Emai 3.FTP 4.BBS Intranet:企业内部网。在一个协同作业的组织内部，采用Internet技术实现该组织的应用需求的网络应用系统。Extranet技术:外部网。采用Internet技术实现的、多个企业的Intranet联网组成的网络应用系统。电子商务,70,客户机,交换机,打印机,服务器,移动工作站,路由器,联入其他网络,图例1.1网络结构图,71,INTERNET接入,交换机,单位内部联网计算机,管理人员,WWW服务器,打印机,移动电脑,数据库服务器,MAIL服务器,路由器,图例1.2 Intranet企业内部网简单模型,72,
