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1、第一章 绪 论,云南财经大学会计学院,1,审计第一章 概述,谢谢观赏,2,本章主要内容,第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义与分类第三节 审计的对象与职能第四节 审计过程概述,谢谢观赏,3,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况三、审计产生与发展的动因,谢谢观赏,4,一、我国审计产生与发展概况,（一）我国奴隶社会时期的审计制度官厅（政府）审计的萌芽时期（二）我国封建社会时期的审计制度官厅审计的形成与缓慢发展时期（三）中华民国时期的审计制度现代审计制度形成时期（四）新中国时期的审计制度现代审计重建与蓬勃发展时期,谢谢观赏,5,二、国外审计产生与发展
2、概况,（一）国外政府审计产生与发展概况（二）国外民间审计产生与发展概况（三）国外内部审计产生与发展概况,谢谢观赏,6,三、审计产生与发展的动因,（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力,谢谢观赏,7,（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础,受托经济责任是指由于委托或授托经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的义务。包括：（1）按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任（2）按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任,谢谢观赏,8,受托经济责任关系是指由于受托经济责任而产生的委托人与受托人之间的相互关系
3、。当委托人因某方面的原因，如没有足够的时间和精力，或者不具有相应的技能，或者因委托人众多，不可能亲自去审查受托人，监督经济责任履行情况的时候，就需要委派或授权第三者审计人去对受托人履行受托经济责任的情况进行审核检查，这样就产生了审计。,谢谢观赏,9,（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力,伴随对经济效益的追求，人们加强了对经济的管理与控制。在这种经济管理与控制的推动下：审计由事后审计 事后审计、事中审计与事前审计并重由单一的财务审计 财务审计与经济效益审计并重,返回,谢谢观赏,10,由只限于审查会计报表，以揭露和防止差错与弊端 审查与评价企业生产经营管理的各部门与
4、各环节，以改善经营管理、挖掘企业潜力、提高经济效益等方面因而，我们坚信，随着经济管理与控制的加强，事前审计、事中审计、经济效益审计等将得到比目前更为深入广泛地开展，并将催生一些新类型的审计。,谢谢观赏,11,第二节 审计的定义与分类,一、审计的定义二、审计的分类,返回,谢谢观赏,12,审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。,谢谢观赏,13,进一步的解释1,1独立人员 实质上就是审计主体，同时强调了独立性。2具有胜任能力的独立人员 审计人员只有独立性是不够的，还必须具有专业胜任能力。专业胜
5、任能力也是保证实质上的独立性的必要条件。,谢谢观赏,14,进一步的解释2,3审计的对象 在定义中，“特定主体会计报表和相关资料”代表的是审计对象。4利害关系人 对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。5审计的结果 审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系人传达审计结果。,谢谢观赏,15,进一步的解释3,6审计的职能 审计的职能是经济监督、经济鉴证和经济评价。7审计的根本目的 审计的根本目的是通过审计监督、鉴证和评价被审计单位受托经济责任履行情况，确立或解除其经济责任，促进被审计单位更好地履行受托经济责任。,谢谢观赏,16,二、审计的分类,分
6、类,基本分类,其他分类,主体,内容和目的,政府审计、内部审计、民间审计,财务审计、符合性审计和经济效益审计,返回,谢谢观赏,17,其他分类,范围,时间,地点,动机,策略,全部审计与局部审计,可分为事前、事中和事后审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计,就地审计和报送审计,强制审计和任意审计,通知审计和突击审计,谢谢观赏,18,基本分类按主体分为,政府审计也称为国家审计，是指由政府审计机关所执行的审计。内部审计是指由内部审计机构所执行的审计。民间审计是指由民间审计组织所执行的审计。在我国，民间审计也称为社会审计，也称为注册会计师审计，又称为独立审计。,返回,2019-6-18
7、,谢谢观赏,19,基本分类 按目的和内容分为,财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性及其会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。符合性审计是指对被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。,2019-6-18,谢谢观赏,20,就其内容看,财务审计 是对被审计单位财务收支活动及其会计报表以及相关资料进行的审计；符合性审计 是对被审计单位财务收支活动或经营活动某些方面所进行的审计；经济效益审计 是对被审计单位财务收支活动及其经营管理活动所进行的审计。,2019-6-18,谢谢观赏,21,就其目
8、的来说,财务审计 是通过对被审计单位会计报表与相关资料的审查，验证其正确性和公允性，并发现所记载的财务收支活动是否存在问题、是否真实正确、是否合规合法，最终明确被审计单位履行受托经济责任的情况。符合性审计 是通过对这些经济活动的审查，验证其是否符合特定标准，发现其存在问题，最终明确被审计单位特定受托经济责任的履行情况。,2019-6-18,谢谢观赏,22,经济效益审计 是通过对这些经济活动的审查，验证其经济效益的有无及高低，发现影响经济效益的问题，提出相应改进建议，帮助被审计单位改善经营管理、提高经济效益与工作效率，增强被审计单位履行受托经济责任的能力与水平。,2019-6-18,谢谢观赏,2
9、3,其他分类按范围分为,全部审计 这种审计范围广、资料多、审查比较全面彻底，但工作量大、成本高，一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题多的被审计单位。局部审计 工作量小、成本低，但可能遗漏某些重大问题。,返回,谢谢观赏,24,其他分类按时间与被审事项的关系分为,事前审计 有利于预防错弊、减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。事中审计 有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动的合法性、合理性和效益性。事后审计 主要评价经济业务的真实性、合法性与合规性，评价相关经济资料的正确性、合法性和公允性。,谢谢观赏,25,其他分类按审计时间的选择分为,定期审计 按照事先规定的时间所进行的周期
10、性审计，如上市公司年度会计报表审计。不定期审计 根据需要而临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排的对违法乱纪嫌疑人所进行的财经法纪审计。,返回,谢谢观赏,26,其他分类按时间与会计期间的关系分为,期中审计 在会计年度中期所进行的审计，如上市公司中期会计报表审计。期末审计 在会计年度结束后对整个年度经济活动及其相关经济资料所进行的审计，如年度会计报表审计。,谢谢观赏,27,其他分类按地点分为,就地审计 在派出审计小组到被审计单位所在地所进行的审计。它便于深入被审计单位实际进行调查研究、全面了解和掌握其实际情况。报送审计 被审计单位将相关经济资料报送到审计主体所在地所进行的审计。,返回,谢谢观赏
11、,28,其他分类按动机分为,强制审计 无论被审计单位是否愿意都必须接受的审计。它一般是根据法律、法规规定，被审计单位必须接受的审计。任意审计 根据被审计单位自身需要所进行的审计。,返回幻灯片 42,谢谢观赏,29,其他分类按策略分为,通知审计 在审计实施之前，通过下发审计通知书或签订业务委托书的方式通知被审计单位，然后进行的审计。突击审计 被审计单位在事先不知情的情况下突然进行的审计。,返回,谢谢观赏,30,第三节 审计的对象与职能,一、审计的对象二、审计的职能,谢谢观赏,31,一、审计的对象,审计的对象是审计实践活动的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，通过审计工作所要解决的根本问题。描述
12、审计的对象，要解决两个问题，即“审计谁”和“审计什么”。这样，审计的对象就可概括为被审计单位的受托经济责任。,返回,谢谢观赏,32,（二）审计对象的进一步解释,我们可以进一步理解：一是被审计单位履行受托经济责任，必然首先表现为被审计单位的财务收支活动及其相关经营管理活动。二是被审计单位为表明自己的忠诚与能干，并履行向资财所有者的报告责任，必然将财务收支活动及其相关经营管理活动以相应的媒体记载下来，并定期编制向资财所有者的报告。,谢谢观赏,33,三是资财所有者主要通过资财经管者提交的报告了解与评价其受托经济责任履行情况。这为我们找到了审计对象具体化的桥梁。因此，审计的对象也可以表述为：被审计单位
13、与受托经济责任履行相关的会计报表和其他相关资料。,谢谢观赏,34,二、审计的职能,审计职能 审计本身所固有的内在功能。它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展变化。,审计职能,经济监督职能,经济鉴证职能,经济评价职能,返回,谢谢观赏,35,监督就是监察和督促经济监督 监察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全部经济活动或某一特定经济活动在规定的范围内正常进行。,谢谢观赏,36,鉴证就是鉴定和证明经济鉴证 鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映和说明了其经济活动的实际情况，确定其可信赖程度并作出书面证明。,谢谢观赏,37,评价就是评估和确定经济评价
14、评估和确定被审计单位经济决策、经济计划和方案是否先进可行，经济活动是否按照既定目标进行，经济效益的有无高低，相关管理制度是否健全有效等。,谢谢观赏,38,三职能之间的关系,在审计职能中，经济鉴证是基础，没有正确的经济鉴证，就不可能有正确的经济评价，也就无法展开监督。经济鉴证和评价职能审计人员就可以履行，但经济监督则必须由审计人员、审计授权人、审计结果利用者等共同来履行。在每次审计中，均体现出这三种职能，但明显程度不同，有所侧重。,谢谢观赏,39,第四节 审计过程概述,一、审计过程的逻辑顺序二、审计程序,返回,谢谢观赏,40,一、审计过程的逻辑顺序,审计过程是审计从开始到结束的整个过程的总称。整
15、个审计过程的逻辑顺序如图11所示。,返回,谢谢观赏,41,二、审计程序,一、准备阶段二、实施阶段三、报告阶段,谢谢观赏,42,审计准备阶段也称为审计计划阶段，一般包括从确定审计项目开始至进驻被审计单位之前所应做的所有工作。这一阶段所应做的主要工作是：获取被审计单位相关背景资料，了解其经营管理情况和财务状况及所属行业的基本情况 接受审计业务，确定审计目标 实施初步分析性程序 评估审计风险和重要性水平 制定审计计划和审计工作方案。,返回,谢谢观赏,43,审计实施阶段也称为外勤阶段，是审计工作的核心阶段，一般从审计小组进驻被审计单位起至撤离止所应做的所有工作。这一阶段所应做的主要工作包括：进行内部控
16、制测试和实质性测试 测试中运用各种方法获取充分、适当的审计证据 编制审计工作底稿,返回,2019-6-18,44,谢谢观赏,审计报告阶段也称为审计终结阶段，一般包括审计小组撤离被审计单位起至完成全部审计工作止所应做的所有工作。其主要工作包括：汇总、整理与评价审计证据 复核审计工作底稿 与被审计单位管理当局沟通 形成审计结论，编写并提交审计报告 编写管理建议书 整理审计档案,返回,45,谢谢观赏,问题、讨论和解答,问题？讨论！解答：,谢谢观赏,46,本章复习思考题,简述我国审计发展中的重要史实。简述国外审计发展中的重要史实。审计产生与发展的动因是什么？如何理解审计的对象？审计有哪些职能？怎样理解审计的定义？审计的基本分类有哪些？审计还可以进行哪些分类？审计过程的逻辑顺序是怎样的？什么是审计程序？审计程序可划分为哪些阶段？每一阶段包括哪些主要工作？,
