工业企业主要经济业务的核算及成本计算课件.pptx

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1、基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,主要经济业务的核算第五章,第五章,主要经济业务核算,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,本章主要通过工业企业的基本业务为例，进一步阐明了借贷记账法的具体运用。主要体现在资金的筹集、供应过程、生产过程、销售过程以及最终财务成果的结算等业务。,本章内容提示,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,第一节 资金筹集的核算,1、资金筹集的渠道,2、主要设置的账户,3、资金筹集的核算举例,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,一、资金筹集的渠道,任何企业从事正常的生产经营活动，首先必须拥有一定数量的资金。而资金的来源渠道主要有两条：一是投资者投入；二是借入。

2、企业接受投资人的投资，既可以是中华人民共和国境内的投资，也可以是境外的投资；投资人既可以是国家，也可以是法人或自然人；接受投资的形式既可以是现金，也可以是实物(包括房屋、建筑物、机器设备、商品和材料等)和无形资产。企业还可以接受债权人的投资，向银行等金融机构借入资金或发行债券。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,二、主要设置的账户,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,所有者权益类账户，用来核算企业按照企业章程的规定，投资人投入企业的法定资本。股份有限公司投入企业的资本称为“股本”。企业收到投资人投入的资本时，贷记本账户；依法减资时，应借记本账户，但减资业务不常见。,说明：,基础会计

3、第五章 工业企业主要经济业务,说明：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积。企业在接受投资时，可能会收到投资人超过其在注册资本所占份额的投入，这部分超额投入归企业全体所有者共有。企业因接受投资者超额投入及接受捐赠所形成的资本公积，应贷记本账户；用资本公积转增资本时，应借记本账户。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的款项。该账户贷方登记借入的各种短期借款；借方登记偿还的的款项；余额在贷方表示企业尚未偿还的短期借款本金。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机

4、构借入的、偿还期限在一年以上(不含一年)的各种借款。本账户贷方登记借入的各种长期借款和按规定计算的利息；借方登记偿还的本息；余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款本息。,资金筹集的核算举例,某公司向工商银行借入半年期借款10000元，存入银行。,借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000,借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000,W公司原由甲、乙二人投资，甲乙二人各投入500000元。运营一段时间后，2010年10月25日，丙想加入，经协商，甲、乙、丙三人各拥有500000元的实收资本，但丙方必须投入800000元的资产，方可拥有三分之一的股份。现丙以800000元的机器设备

5、投资。W公司在收到投入的机器设备时。,借：固定资产 800000 贷：实收资本 500000 贷：资本公积 300000,2010年10月28日，W公司决定用资本公积300000元转增资本金。在办理了增资手续后，应作如下分录：,借：资本公积 300000 贷：实收资本 3000000,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,第二节 供应过程的核算,1、供应过程核算的内容,2、主要设置的账户,3、供应过程的核算举例,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,一、供应过程核算的内容,供应过程是制造企业生产经营过程的第一阶段。在此阶段，企业主要是购进材料物资，形成生产储备，以保证产品生产领用。企业采购

6、材料物资时，应根据发票列明的买价和增值税税款支付款项，另还应支付各项采购费用，如运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费以及购入材料负担的进口关税等。供应过程中主要核算内容：材料采购成本的计算,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,二、应设置的主要账户,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,具体账户的内容分析,说明：资产类账户，用来核算企业购入材料的采购成本。企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成，其中采购费用包括运输费、搬运费、装卸费、保险费和入库前整理挑选费用等。借方登记材料的买价和采购费用；贷方登记已验收入库的材料实际成本。期末余额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但

7、尚未入库的在途材料的实际成本。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：资产类账户，用来核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本。期末余额一般在借方，表示库存材料的实际成本。,具体账户的内容分析,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。借方登记应付账款的偿还数；贷方登记应付未付款项的数额。期末余额一般在贷方，表示企业尚未偿还的款项。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承

8、兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方登记应付票据的已偿付金额；贷方登记企业开出的应付票据的金额，期末余额一般在贷方，表示尚未偿付的应付票据款。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：资产类账户，用来反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。借方登记预付及补付的款项；贷方登记购进货物所需支付的全部价款及退回多付的货款；期末余额在借方时，表示尚未结算的预付款项，期末余额在贷方反映尚未补付的款项。也可以记入“应付账款”的借方。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税及教育费附

9、加等。借方登记实际交纳的各种税费；贷方登记应交纳的各种税费。期末余额如在借方，表示多交或尚未抵扣的税费；期末余额如在贷方，表示企业尚未交纳的税费。,按税种设置明细账，其中，“应交税费应交增值税”账户核算企业应交和实交增值税的结算情况，借方登记进项税，贷方登记销项税额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,三、供应过程核算举例,借：材料采购甲材料 100000借：应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000,2004年3月2日，W公司向中华公司购入A材料30吨，单价240元，B材料400千克，单价15元，增值税进项税额2244元。材料均已收到并验收入库，但款项尚未支付

10、。,借：材料采购-A材料 7200 材料采购-B材料 6000 应交税费-应交增值税(进项税额)2244 贷：应付账款-中华公司 15444,2004年3月2日，W公司开出银行转账支票支付上述A、B材料的运杂费用共计2106元，其中运费1800元，按税法规定按7%计算允许抵扣的增值税进项税额为126元。共同的运杂费以买价为标准分配。,W公司运杂费分配表,材料名称,项目,借：材料采购-A材料 1080-B材料 900 应交税费-应交增值税(进项税额)126 贷：银行存款 2106,2004年3月2日结转上述已入库的A、B材料成本。材料采购成本计算表,材料名称,项目,借：原材料-A材料 8280

11、原材料-B材料 6900 贷：材料采购-A材料 8280 材料采购-B材料 6900,2004年3月15日，W公司以银行存款向恒昌公司预付采购C材料款2000元。根据银行转账支票存根应作如下分录：,2004年3月31日，恒星公司发来C材料，W公司已验收入库。发票价款为3000元，增值税进项税额510元。W公司以银行存款补付余额。,借：材料采购-C材料 3000 应交税费应交增值税(进项税额)510 贷：预付账款-恒昌公司 2000 银行存款 1510,借：预付账款-恒昌公司 2000 贷：银行存款 2000,某企业某日向A公司同时购入甲、乙两种材料，甲材料400千克，单价50元，买价20000

12、元，增值税额3400元；乙材料100千克，单价50元，买价5000元，增值税额850元。用银行存款支付了甲、乙两种材料的共同保险费等杂费1000元，其余款项暂欠。运杂费按重量比例分配。则其中甲材料的成本为()元A 20800 B 24200 C 23900 D 5200,资料：某一般纳税人企业20XX年12月份发生以下经济业务：(1)6日，购进甲材料200千克，每千克50元，合计买价10000元，增值税额1700元，运杂费500元，款项均以银行存款支付(2)8日，购入乙材料500千克，每千克40元。买价合计20000元，增值税额3400元，货款尚未支付(3)以银行存款支付上述购入乙材料的运杂费

13、600元(4)16日，向大华工厂同时购入甲、乙两种材料。甲材料400千克，单价50元，买价20000元，增值税额3400元；乙材料100千克，单价50元，买价5000元，增值税额850元。以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费1000元，货款暂欠(5)上述甲、乙两种材料全部验收入库，将所有甲、乙材料的实际成本转入“原材料”账户要求：(1)期末根据本月购入材料的材料采购明细账户的记录，编制采购成本计算表(2)根据上述经济业务编制会计分录，对甲、乙两种材料共同负担的费用按重量比例分配,目的：练习材料采购业务的核算,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,第三节 生产过程的核算,1、生产过程核算内容,2

14、、产品生产费用的分类,3、应设置的主要账户,4、生产过程账务处理及举例,5、制造费用的分配与结转,6、完工产品成本的结转,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,一、生产过程核算的内容,生产过程是企业生产经营活动的第二个阶段。一方面将原材料投入到生产中去，经过工人借助于机器设备进行加工，制造出满足社会需求的合格产品，另一方面又要发生各种各样的物化劳动和活劳动的耗费。在实物形态上，原材料经过加工，逐步变为在产品，最后形成产成品以备销售。在价值形态上，由于耗用原材料而发生费用，耗费活劳动而发生人工费用，使用机器设备等固定资产而发生折旧费用。所以生产费用的归集和分配，计算产品的生产成本是生产过程核算

15、的主要内容。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,二、产品生产费用的分类,产品生产费用是指一定时期内企业产品制造过程中发生的各项耗费。主要包括耗用的材料费用、支付给生产工人的工资和计提的职工福利费、固定资产折旧费以及其他费用。产品生产费用按照各种产品归集时，可以分为直接材料、直接人工和制造费用等三个项目。1、直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的各种材料，包括原材料和主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等。2、直接人工，指直接从事产品生产工人的工资以及各种福利费。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,3、制造费用，指在生产过程中发生的除直接材料、直接人工以外的各种间接生产费用。这

16、些费用有的是为组织和管理产品生产而发生的，有的是有助于产品形成而发生的。如机物料消耗、生产用水电费、车间管理、技术人员的工资及福利费、生产车间固定资产折旧费、修理费、取暖费、劳动保护费和车间办公费等。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,三、应设置的主要账户,应付职工薪酬,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是成本类账户，按照经济内容又属于资产类账户。用来核算企业在产品制造过程中所发生的一切费用，计算确定产品实际成本。本账户的借方登记企业在产品生产过程中所发生的全部生产费用(直接材料、人工费用发生时，直接记入本账户的借方；间接费用发生时，先在制造费用中归集，期末分配后记入本账户的

17、借方)；贷方登记已完工产品转为库存商品的实际生产成本，期末余额一般在借方，表示尚未完工的产品的实际生产成本。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是成本类账户，按照经济内容又属于资产类账户。本账户用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，其借方登记生产过程中发生的各项间接费用；贷方登记月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用，月末一般无余额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是“固定资产”账户的一个调整账户，专门核算固定资产因损耗而减少的价值。由于“固定资产”账户要始终反映现有固定资产的原价，以体现企业的生产能力和生产规模，其减少的价值只能通过另设“累计折旧

18、”核算。本账户贷方登记固定资产因计提折旧而减少的金额，即固定资产折旧的增加额；借方登记已计提固定资产折旧的减少或转销额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,应付职工薪酬,说明：负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬。本账户贷方登记实际发生的应计入有关成本费用并应支付给职工的职工薪酬；借方登记实际已经支付的职工薪酬。期末余额一般在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬。可以按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等进行明细核算。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理

19、生产经营活动发生的各种费用。本账户的借方登记企业发生的各项管理费用，如办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等；贷方登记月末全部转入“本年利润”账户，计入当期损益的数额。,说明：是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。本账户的借方登记发生的利息支出、汇兑损失以及支付给金融机构的手续费；贷方登记发生的利息收入、汇兑收益以及月末转入“本年利润”账户的数额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：资产类账户，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。借方登记企业发生的其他各种应收款项；贷方登记已收回的其他各种应收款项。,基础会计 第五

20、章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，贷方登记按合同利率计算确定的应付未付利息；借方登记实际支付的利息，余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是资产类账户，用来核算已生产完工并验收入库产品的增减变动及结存情况。本账户的借方登记生产完并已验收入库的库存商品实际成本；贷方登记发出库存商品的实际成本，期末余额在借方，表示库存产品的实际成本。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,四、生产过程的账务处理及举例,（一）材料费用的核算 借：生产成本(直接用于某产品生产领用的材料费用)制造费用(车间间接用于产品生

21、产领用的材料费用)管理费用(行政管理部门领用的材料费用)贷：原材料(按材料的种类设置明细账)注：材料费用的核算一般是在期末通过编制材料费用汇总表进行的,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,借：生产成本-甲产品 23450 生产成本-乙产品 15400 制造费用 5720 管理费用 1100 贷：原材料-甲材料 26250 原材料-乙材料 12600 原材料-丙材料 6820,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,四、生产过程的账务处理及举例,(二)职工薪酬的核算1、工资分配的核算 借：生产成本(直接生产某种产品工人工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(厂部或行管人员工资)贷：应付职

22、工薪酬2、计提“五险一金”和工会、职工教育经费的核算 借：生产成本(按生产某种产品工人工资计提)制造费用(按车间管理人员工资计提)管理费用(按行管人员工资计提)贷：应付职工薪酬,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,工会经费按工资总额的2%计提；职工教育经费按工资总额的2.5%计提；养老保险按工资总额的21%计提（个人负担8%）失业保险按工资总额的2%计提（个人负担1%）；医疗保险按工资总额的9%计提（个人负担2%）工伤保险按工资总额的0.5%计提；生育保险按工资总额的0.8%计提；住房公积金按工资总额的10%计提（个人负担10%）。,“五险一金”和工会、职工教育经费的计提比例,生产过程核算

23、举例,W公司2004年3月根据考勤记录和工资标准计算的职工工资和计提的职工福利费汇总如下表所示：,借：生产成本-甲产品 6500-乙产品 7000 制造费用 4100 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 22600借：生产成本-甲产品 910-乙产品 980 制造费用 574 管理费用 700 贷：应付职工薪酬 3164,W公司2004年3月15日从银行提取现金22600元备发工资。,借：库存现金 22600 贷：银行存款 22600,W公司2004年3月15日以现金22600元支付职工工资。,借：应付职工薪酬 22600 贷：库存现金 22600,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,(

24、三)其他相关费用的核算1、本期已付的费用 借：制造费用(由车间负担的)管理费用(由行管部门负担的)贷：银行存款等账户2、折旧费 借：制造费用（生产用固定资产折旧费）管理费用（行政部门用固定资产折旧费）贷：累计折旧,四、生产过程的账务处理及举例,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,(三)其他相关费用的核算 3、预提的费用 借：财务费用 贷：应付利息,四、生产过程的账务处理及举例,W公司2004年3月16日某管理人员出差预借差旅费1000元，以现金付讫。,借：其他应收款-某职工 1000 贷：库存现金 1000,W公司2004年3月26日某管理人员出差归来报销差旅费600元，余款交回现金。,借

25、：管理费用 600 库存现金 400 贷：其他应收款-某职工 1000,生产过程核算举例,W公司2004年3月31日计提本月固定资产折旧费6400元，其中生产车间应提折旧费4200元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧费2200元。,借：制造费用 4200 管理费用 2200 贷：累计折旧 6400,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,五、制造费用的分配与结转,制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。,分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等,分配率=,制造费用总额,分配额（某种产品应负担的制造费用）=分配率该种产品的分配标准,各种产

26、品的分配标准合计数,借 制造费用 贷,借 生产成本 贷,借 生产成本 贷,制造费用分配与结转核算举例,假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。,制造费用分配表 单位：元,借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,六、完工产品成本结转,本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用,完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用在产品成本,对本期的

27、产品成本采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配。,如果期末无在产品,完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用,完工产品成本结转的核算举例,本月投入生产的A产品1200件，生产费用总计为14000元，其中完工1000件，完工产品单位成本12元，投入生产B产品900件，生产费用总计为8600元，其中完工800件，完工产品单位成本10元。A、B产品已验收入库。月末，结转完工的A、B产品的成本。,借：库存商品A商品 12000 库存商品B商品 8000 贷：生产成本A产品 12000 生产成本B产品 8000,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,第四节 销售过程的核算,1、应设置的主要账

28、户,2、销售过程核算举例,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,一、应设置的主要账户,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是损益类账户，用来核算企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务或从事其他经营活动而取得的收入。本账户贷方登记所取得的收入；借方登记销货退回的数额以及在期末结转“本年利润”的数额。期末无余额。,说明：是损益类账户，用来核算企业在一定会计期间除销售商品、提供劳务等以外的业务活动而取得的收入，如销售材料、固定资产出租收入、转让无形资产使用权的收入。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是损益类账户，用来核算企业在一定期间为销售商品、提供劳务或从事其他经营活动而

29、发生的成本。本账户借方登记发生的各种成本；贷方登记期末结转“本年利润”账户的金额，期末无余额。,说明：是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是损益类账户，用来核算企业因销售商品等业务活动而计算的消费税、营业税等税金及附加。本账户借方登记按规定计算的应缴纳的消费税、营业税、城建税及教育费附加的数额；贷方登记期末转入“本年利润”的数额。期末无余额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是资产类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等业务，

30、应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本账户借方登记应收回的款项；贷方登记收回的应收款项或已确认为坏账的金额。,说明：是负债类账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位或个人预收的货款和定金。本账户贷方登记预收的款项；借方登记销售实现时与购货单位结算的款项。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是损益类账户，用来核算企业在销售过程中所发生的各项费用。本账户借方登记所发生的销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，期末无余额。,销售过程核算举例,W公司2004年3月16日根据销货合同预收恒源公司购货定金20000元，已存入银行。,借：预收账款恒源公司 46800 贷：主营业务收入

31、 40000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）6800,借：银行存款 20000 贷：预收账款-恒源公司 20000,2004年3月25日向恒源公司发出甲产品100件，每件不含税售价为400元。发票上注明的货款为40000元，增值税销项税额为6800元。,W公司2004年3月28日向恒源公司收取余款计26800元，已存入银行。,借：银行存款 26800 贷：预收账款-恒源公司 26800,W公司2004年3月共销售甲产品400件，乙产品200件，甲产品单位成本为135元/件，乙产品单位成本为170元/件，3月31日结转产品销售成本。,借：主营业务成本 88000 贷：库存商品-甲产品 540

32、00 库存商品-乙产品 34000,W公司2004年3月31日应交城市维护建设税1450元，根据税金计算表应作如下分录：,借：营业税金及附加 1450 贷：应交税费-应交城市建设税 1450,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,第五节 财务成果业务的核算,1、应设置的主要账户,2、利润形成和分配核算举例,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,一、应设置的主要账户,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是所有者权益账户，又是一个损益计算账户，用来核算企业在本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。该账户贷方登记期末将营业收入、营业外收入等转入的数额；借方登记期末将营业成本、营业外支出，

33、营业税金、管理费用、财务费用、营业费用、所得税费用等转入的数额。期末余额如在贷方，表示企业自年初至本期末累计实现的净利润；期末余额在借方则表示企业自年初至本期期末累计发生的净亏损数额。年度终了，应将本账户全部转入“利润分配”账户。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：损益类账户，是用来核算企业所取得的与生产经营无直接关系的各项收入，如固定资产的盘盈、处置固定资产的净收益、罚款净收入、出售无形资产收益等。该账户贷方登记企业取得的各项营业外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：损益类账户，用来核算所发生的与其生产经营无

34、直接关系的各项支出，如固定资产盘亏，处置(报废、出售)固定资产的的净损失、非季节性和非修理期间的停工损失、非常损失、捐赠支出、赔偿金、违约金等。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：损益类账户，反映企业一定时期的所得税费用。发生的所得税费用登记在该账户借方；期末转入“本年利润”账户的借方数额，登记在该账户的贷方。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：所有者权益账户，用来反映企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。企业当年实现的净利润，由“本年利润”账户的借方转入该账户

35、的贷方；若为亏损，则转入该账户的借方。当年对净利润的分配登记在该账户的借方。余额若在贷方，表示历年累积的未分配的利润；余额在借方，则表示历年累积的未弥补的亏损。在该账户下设置“提取盈余公积”、“应付利润”、“盈余公积转入”、“未分配利润”等明细账。利润分配终了，应将其他明细转入“未分配利润”明细。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：负债类账户，反映应付给投资者的利润。企业向投资者分配利润时，登记在该账户的贷方；实际支付时，登记在该账户的借方。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：所有者权益类账户，是用来核算企业当年实现的净利润中按一定比例提取的盈余公积数额。企业提取的盈余

36、公积登记在该账户的贷方；用盈余公积弥补亏损时，登记在该账户的借方。在下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细账户。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,说明：是损益类账户，用来核算企业在对外投资过程中所发生的收益或损失。,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,二、利润形成和分配核算举例,期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。,借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000,期末，将本期发生的主营业务成本100000元，主营业务税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，销售费用10000元结转到“本年利润”账户。,借：本年利

37、润 147000 贷：主营业务成本 100000 营业税金及附加 5000 管理费用 30000 财务费用 2000 销售费用 10000,W公司2004年3月对违纪职工罚款350元；向希望工程捐款1000元。以上均以现金收付。,借：库存现金 350 贷：营业外收入 350借：营业外支出 1000 贷：库存现金 1000,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,本年净利润的结转,所得税的核算年末，计算出当年的利润总额后，应计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行核算。（按应纳税所得额的25%）,计算应交所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税所得税费用的结转：借：本年利润

38、 贷：所得税费用交纳所得税时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,基础会计 第五章 工业企业主要经济业务,净利润的结转,期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。,“本年利润”贷方余额,“本年利润”借方余额,借 本年利润 贷,净利润,借 利润分配 贷,借 本年利润 贷,净亏损,净利润,净亏损,假定W公司2004年实现净利润1000000元，并且无年初未分配利润。年终应将“本年利润”账户贷方余额1000000元转入“利润分配”账户。,借：本年利润 1000000 贷：利润分配-未分配利润 1000000,W公司董事会决定按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积金。,借：利润分配-提取盈余公积 100000 贷：盈余公积-法定盈余公积 100000,W公司经股东大会批准决定，向投资者分配利润(股利)350000元。,借：利润分配-应付股利 350000 贷：应付股利 350000,利润分配结束后应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配-未分配利润”明细账户，以便结出年末分配利润的余额。,借：利润分配-未分配利润 450000 贷：利润分配-提取盈余公积 100000-应付股利 350000,