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1、1,库存盘点实践法,1,谢谢观赏,2019-8-3,2，为何要盘点1/2,2,谢谢观赏,2019-8-3,2，为何要盘点2/2,3,谢谢观赏,2019-8-3,3，盘点的存货分类,3.1 按其来源可细分为：自制/外购/委托加工/接收捐赠/投资入股/盘盈3.2 工业存货可细分为：原材料/包装物/低值易耗品/在产品/外购商品/自制半成品/产成品/分期收款发出的商品3.3 商品流通企业的存货可分为：库存商品/加工商品/出租的商品/分期收款发出商品/包装物/低值易耗品 3.4 施工企业的存货可分为：库存材料/低值易耗品/周转材料/委托加工中的存货/在建工程3.5 按其存放地点可细分为：仓库存货/在途商
2、品/委托加工中的存货/已发出二未销售的商品3.6 按其所处的生产经营阶段可分为：准备耗用的存货（如原材料、零部件）准备出售的存货（如产成品、商品）加工中的存货（如在产品、委托加工的原材料）,4,谢谢观赏,2019-8-3,4，盘点记帐方法,4.1 会计原则：各种存货应按其取得的实际成本记帐。存货实际成本的构成，因其取得方式而异。4.2 分类成本记帐：购入的存货=采购成本=买入价/发票价不含VAT+运杂费+关税 自制的存货=材料费+人工费+间接制造费 委托加工的存货=材料费+加工费+往返运杂费+相关税金 接收捐赠的存货=发票金额+运杂费+相关税金（无发票的按同类商品市价记价）投资人投入的存货=投
3、资协定的价值/评估确定的价值 盘盈的存货=同类存货的实际成本,5,谢谢观赏,2019-8-3,5，盘点确定存量方法,5.1 实地盘存：指期末通过实物盘点而确定库存品的数量，并据以计算库存成本的一种方法。5.1.1期末对实物数量进行盘点：盘点库存实物数量：盘点时间为会计期末；方法有点数法/称重法/丈量法；结果是产生“存货盘点表”。调整盘存数量：库存实物数并不完全等于期末库存数。库存实物数=期初数+入库数-出库数。期末库存数=期初数+购入数-售出数。有时出库数并不等于售出数，有些是“已出库未销”，有些是“已销未出库”。购入的存货也有“已入库未购入”和“已购入未入库”的现象。因此，调整盘存数量的依据
4、是“销售凭证”、“购物发票”和“出入库凭证”。并由此得出：期末库存数=库存实物数+已出库未销数-已销未出库数。例1：甲商品盘点有210件，发去展销15件，客户已交款未提货5件。期末库存数=210+15-5=220。5.1.2 期末库存成本=库存量（盘点数）X 存货单价。假设例1商品每件20元，其期末库存成本=220X20=4400元。,6,谢谢观赏,2019-8-3,5.1.3 本期销售成本=期初库存品成本+本期购入成本-期末库存品成本5.1.4实地盘存法的优缺点：A，优点：帐户设置简单（只设库存品总分类帐，无须按品种/规格设明细帐。）记帐简单（平时只记进货成本，不记发出成本，月末汇总，一次登
5、帐）B，缺点：不能随时反映收发存信息；以存计销，掩盖了各种损失；不能随时结转成本，只能月末一次结转。5.2 永续盘存/帐面结存 按库存品的品种规格逐一设立明细帐，逐笔登记收入和发出数量，随时记列其结存数量。是一种“以销计存”或“以耗计存”的方法。此方法优点是：（1）能及时提供每种存货的收发存信息；（2）有利于发现余缺；（3）有利于及时采购，降低库存。此方法缺点是：明细分类核算的工作量较大，需耗用较多的人力和物力。,7,谢谢观赏,2019-8-3,6，盘盈盘亏和毁损处理,6.1 盘盈处理方法 因收发计量或核算误差造成的应补办入帐手续。6.2 盘亏和毁损处理方法 属自然损耗的应转作“管理费用”入帐
6、；若是超额短缺，能确定过失人的应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的应及时向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”。属于非常损失造成的，除扣除保险公司赔款后，计入“营业外开支”。,8,谢谢观赏,2019-8-3,7，盘点规章和作业流程,7.1 盘点规章 凡在盘存日期内法定产权属企业的一切为销售或耗用的流动资产，不论其存放在何处，都是企业的存货，都是盘点的对象。已经售出或受托代销的商品，均不属于本企业的存货，不予盘点。已约定购买但未实现物权转移，即约定所涉及的拟购商品，不属于本企业存货，均不予盘点。已经售出但未运离本企业的货物（如客户已交款并开出提货单，但尚未取走的商品），不
7、属于本企业存货，均不予盘点。已运离本企业但尚未售出的货物（如委托代销或发去参展的产品），仍属本企业存货，应予盘点。已经购买但尚未运抵本企业的货物（如各种在途原材料或商品），均属本企业存货，应予盘点。未购买但货物已放在本企业的如代销产品，不属于本企业存货，均不予盘点。,9,谢谢观赏,2019-8-3,7.2 盘点工作流程 7.2.1 盘点前准备工作：确定盘点日期。各货仓定于每月28日进行盘点，时间12天。年终结算时再进行一次大盘点。确定盘点人员。每月底的盘点由货仓工作人员自行组织进行，年终盘点由仓库及财务人员共同参与。盘点前应确定各盘点人员的具体制作，以确保盘点工作顺利进行。确定盘点的截止日期为
8、每月的最后一天。在截止日期前后货物的进出，包括领用、报废、在途货物的情况都要在帐上反映，确保帐、卡、货存量一致。准备好盘点标签。在标签上准确填写货物名称、存放地点。库内货物分类摆放整齐。同类货物集中在一起，合格品与不良品要分开存放，以便盘点。盘点期间一概停止货物的进出仓。,10,谢谢观赏,2019-8-3,7.2.2盘点操作程序先由2人一组，按照已填好的盘点标签对货物逐一清点。已经清点的货物或货堆，应贴上标记，以免重复清点。盘点人员要及时将货物的盘点数量准确无误地记入盘点标签，并签名确认。盘点人员完成清点工作后，由仓储主管在盘点标签上签名确认。7.2.3 盘点过程中的注意事项：合格品与不良品应
9、分开存放，分开清点，并在盘点标签上分开记录。对于散装货物。如帐上有具体数量的，应认真清点；如刚进仓，一时未入帐的，应暂时些上箱数，并标明原因。对散装货物，原封包装的可以不开箱；未封封条的一定要开箱清点，并于清点之后在箱子表面标明箱内个数。,11,谢谢观赏,2019-8-3,7.2.4盘点的监控办法盘点工作由财务部经理和物流部经理统一布置、领导，提出具体要求。具体盘点工作由货仓记录直接监督管理，货仓主管作好协调工作，货仓工作人员在盘点表上填上盘点数之后，仓储主管应予复查，并在盘点标签上签字确认。在盘点过程中，如发现变质及损坏的情况，应由质检小组进一步检验，由质检主管及货仓经理签字统一后列入不良品
10、。,12,谢谢观赏,2019-8-3,7.2.5盘点数据汇总货物清点完毕后，货仓要将经过工作人员与仓储主管签字确认的标签进行汇总。货仓帐务员要认真核对帐存数与所统计的实物数。如发现不一致，应进一步追查原因。经过清点，核对及复查之后，由帐务员将实际帐面数与最终的盘点数填如盘点汇总表。有特殊情况的应在备注中写明原因。不合格品计入不良品盘点汇总表中。盘点汇总表由帐务员填写后，须经仓库经理签字确认。,13,谢谢观赏,2019-8-3,7.2.6盘点总结报告盘点中发现的货物变质、变形、短缺等情况，应及时请示物流部和财务部处理。对盘点中最终所反映出的盘盈和盘亏情况，货仓要分析原因，并采取相应的措施，并如实
11、汇报给物流部和财务部。货仓应在每月最后一天以前将汇总表及盘点的总结报告传给物流部，由物流部审核后复印给财务部。,14,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.1 零部件、半成品盘点六大步骤（1）确定盘点人员，开会落实任务；（2）完成手头生产任务；（3）将零部件、半成品摆在明显位置待盘点；（4）彻底盘点生产线上的零部件、半成品；（5）盘点后会同复盘，若发现误差，一同确认；（6）汇总报表，送交盘点小组。,15,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.2 物料盘点七大步骤：（1）准备工作；（2）盘点日期的确定；（3）盘点人员的培训；（4）清理仓库；（5）盘点方法的确定；（6）差异原因
12、的追查；（7）盈亏的及时处理；,16,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.3 盘点的准备工作：（1）确定盘点的方法与程序；（2）盘点日期确定应配合财务成本会计的决算；（3）盘点复盘、监盘和抽盘人员的选取；（4）盘点用表的事先印制；（5）盘点人员培训演练；（6）仓库的清理与帐目的结清。,17,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.4 盘点培训（1）从各部门抽调人手，组织分配，进行短训；（2）认识物料的培训：复盘、监盘和抽盘人员对物料的认识培训。注意每次盘点分配的物料内容尽量相近。（3）盘点方法和程序的培训。,18,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.5 盘点前仓
13、库的清理工作（1）尚未办完验收手续的物料应独立堆放，不予盘点；（2）验收完成的物料一时来不及入库的，可记在临时帐上；（3）闭仓前应完成发料和领料；（4）清理仓库，整洁有序，便于盘点；（5）呆废旧料预先鉴定，分开堆放，以便复审；（6）将所有单据、文件、帐卡整理就绪。,19,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.6 盘点前生产线退料规定（1）规格不符的物料；（2）超发的物料；（3）不良的零部件、半成品；（4）呆料；（5）废料；（6）旧料；（7）边角料。,20,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.7 盘点差异原因追查（1）多发或少发料；（2）原始单据丢失；（3）盘点失误。8.8 盘点许可误差率（1）固定资产误差率为0；（2）A类产品误差率在此0.5%以下；（3）B类产品误差率在此1%以下；（4）C类产品误差率在此2%以下。,21,谢谢观赏,2019-8-3,8，生产线盘点,8.9 盘盈盘亏处理措施（1）帐面纠正；（2）呆废旧料迅速处理；（3）对分管人员进行奖罚；预防措施：采购、生产、销售物流一体化 盘点票颜色区分：（1）材料、半成品、成品为白色；（2）物料消耗品为蓝色；（3）低值易耗品为黄色；（4）固定资产为红色。,22,谢谢观赏,2019-8-3,与您一同创造贵公司发展史上的奇迹,德信诚,23,谢谢观赏,2019-8-3,
