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1、专题6 横线登记式材料采购明细帐使用方法,用于计划成本法核算原材料的企业材料采购明细帐的格式“横线登记”的含义 同一批材料从开始采购到入库的全过程 只在一条横线以上登记反映.材料采购明细帐月末没有余额,一批材料从采购到入库经过三步帐务处理:1.支付采购价款(实际成本1100元)借:材料采购 应交税费 贷:银行存款 2.材料入库,结转计划成本元 借:原材料 贷:材料采购,3.结转差异(超支)借:材料成本差异 贷:材料采购 在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面第一步处理,后面两步结转计划成本和差异等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理.,实例1：,12月16号，向天明塑料公司购入塑料粒子24吨，
2、增值税发票列明价款219840元，税额37372.80元，款项用银行承兑汇票结算，货已验收入库，填制收料单。签发工商银行支票一张，号码AE101175（已填制），金额为2400元，支付上海徐汇运输公司24吨塑料粒子运费，规定可按运费的10%作为增值税进项税额。,借：材料采购 塑料粒子 219840 应交税费应交增值税（进项税额）37372.80贷：应付票据 257212.81,作一张转帐凭证：,转12,借：材料采购 塑料粒子 2160 应交税费应交增值税（进项税额）240贷：银行存款 2400,作一张付款凭证：,银付12,收料单,供货单位：天明塑料公司,发票号码：1119061,2003年12
3、月16日,收料仓库：材料仓库,实例2：,12月27号，向方正公司购入塑料粒子10吨，增值税发票列明价款99000元，税额16830元，款项用银行存款支付，货已验收入库，填制收料单。,借：材料采购塑料粒子 99000 应交税费应交增值税（进项税额）16830贷：银行存款 115830,银付13,收料单,供货单位：方正公司,发票号码：1119062,2003年12月27日,收料仓库：材料仓库,材料采购明细账,12月底：,借：原材料塑料粒子 340000（X1+X2+Xn）贷：材料采购塑料粒子 340000（X1+X2+Xn）,借：材料采购塑料粒子 19000（Y1+Y2+Yn）贷：材料成本差异塑料
4、粒子 19000（Y1+Y2+Yn）,转96,转95,举例,一批材料从采购到入库经过三步帐务处理:支付采购价款(实际成本1100元)借:材料采购 1100 应交税费 187 贷:银行存款 1287 材料入库,结转计划成本1000元 借:原材料 1000 贷:材料采购 1000,举例,结转差异(超支)借:材料成本差异 100 贷:材料采购 100,材料采购明细账,举例,支付采购价款(实际成本900元)借:材料采购 900 应交税费 153 贷:银行存款 1053 材料入库,结转计划成本1000元 借:原材料 1000 贷:材料采购 1000,举例,结转差异(节约)借:材料采购 100 贷:材料成本差异 100 在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面 第一步处理,后面两步结转计划成本和差异 等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理.,材料采购明细账,如果月末出现在途材料的情况,则需要办理结转下月的手续.结转完本月已入库材料成本差异后,将在途材料的实际成本总金额一次登在贷方,该帐户即可结平无余额.将在途材料的全部信息原样登在下月材料采购明细帐的第一行(或前几行).,材料采购明细账,三月份没有拿到收料单，即材料没有入库,材料采购明细账,四月份填制收料单，即材料已入库,
