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1、消费税的核算,企业将自己生产的应税消费品对外 销售的账务处理,（1）企业实现销售时，按规定计算应缴纳的消费税，作如下会计分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税（2）企业实际缴纳消费税时，作如下会计分录：借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 若发生销货退回及退税时，作相反的会计分录。,企业将自己生产的应税消费品对外 销售的账务处理举例,某木材加工厂2006年9月销售给某装饰公司实木地板一批，增值税专用发票上注明的销售额10万元，增值税额为1.7万元，款项已存入银行。,应纳消费税额105%0.5（万元）木材加工厂应当根据专用发票的记账联和银行进账单，作如下会计分录：借：银行存款 117
2、000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销）17 000 同时还应作如下会计分录：借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交消费税 5 000,企业将自产的应税消费品作视同销售的账务处理,企业将自己生产或委托加工的应税消费品用于在建工程、非生产机构、馈赠可理解为视同销售应税消费品，按规定应纳的消费税，作如下会计分录：借：在建工程/营业外支出等 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税,东风汽车厂将排气量3升的小轿车1辆移送厂长使用，同类小轿车不含增值税的销售价格为180,000元，生产成本为140,000元，增值税率17%，消费税率12%。作相
3、关账务处理。,处理如下：借：固定资产 贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额 应交税费应交消费税,企业将自己生产或委托加工的应税消费品作为股权投资、集体福利、个人消费的账务处理,处理如下：借：长期股权投资 应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时还应作如下会计分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税,自产的应税消费品作为福利账务处理举例,某公司3月8日将自产的一批高级化妆品作为职工福利分发给全体女职工，按同类产品销售价格计算，价款为10 000元，该批货物的成本为6 000元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为30。,应纳增值税额10000171700（
4、元）应纳消费税额10000303000（元）分录为：借：应付职工薪酬 117 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700 借：主营业务成本 6 000 贷：库存商品 6 000同时还应作如下会计分录：借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费应交消费税 3 000,应税消费品包装物的账务处理,随同应税消费品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，作如下会计分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 出租、出借包装物逾期未收回没收的押金，按规定应缴纳的消费税，作如下会计分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税,销售应税消费品及包装物的账
5、务处理举例,某化妆品厂9月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款40万元，收取包装费1.17万元（开具普通发票）；款项已收到，存入银行。另有由于买方过期未能返还包装物而不予退还的包装物押金2.34万元。,则该化妆品厂本月应纳消费税额的计算如下：应纳消费税额=4030%+1.17（1+17%）30%+2.34（1+17%）30%=12+0.3+0.6=12.9（万元）,4.3.3 委托加工应税消费品的账务处理,（1）当企业发给外单位加工物资时，按实际成本核算，分录为：借：委托加工物资 贷：原材料（或库存商品）（2）支付加工费、运杂费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：
6、银行存款等,（3）委托方收回委托加工的应税消费品后，对于支付的代扣的消费税款，根据委托加工物资的用途分两种情况进行核算。收回的应税消费品的委托加工物资直接用于销售时，支付的消费税款直接计入“委托加工物资”账户的借方，作如下会计分录。借：委托加工物资 贷：应付账款（或银行存款）收回的应税消费品的委托加工物资，用于连续生产应税消费品时，支付的消费税款可以抵扣，借记“应交税费应交消费税”，作如下会计分录。借：应交税费应交消费税 贷：应付账款（或银行存款）,委托加工应税消费品账务处理举例,某轮胎厂生产各种汽车轮胎。该企业以外购橡胶、钢材等自制外胎，内胎则委托外单位进行加工，共同组装成各种汽车轮胎。原材
7、料与产成品均采用实际成本核算。10月发生下列业务：（1）从橡胶厂外购橡胶5吨，增值税专用发票上注明的不含税售价为100 000元，增值税为17 000元，以银行存款支付，橡胶已验收入库。（2）委托橡胶制品厂加工越野车轮胎内胎，发送生橡胶3吨，账面加权平均单价为每吨18 000元。,（3）以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票，注明不含税价格为43000元，增值税为7310元。受托方代收代缴消费税，无同类产品销售价格，又以银行存款支付代扣的消费税。加工完毕，共收到委托加工的内胎1500个，其中1400个入库用于连续生产越野车轮胎，将100个以不含税售价每个80元，直接销售给某农机厂，取得银行存款9360元。要求：为上述业务进行账务处理。,
