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1、第五章 出纳现金管理,1,内容摘要,二、主动支付现金业务的处理,三、被动支付现金业务的处理,第二节 现金收付业务的处理,一、现金收入业务的处理,2,一、现金收入业务的处理,2017/10/23,3,情景导入,情景导入,现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。,现金收入业务包括两种：1、直接收款2、间接收款,一、现金收入业务的处理,6,（一）出纳部门直接收款的程序,原始凭证主要包括如下三种：(1)发票:(2)非经营性收据。(3)内部收据。,直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有
2、关收款凭证办理收款适宜。,现金收讫章,7,（二）收款员、营业员收款后交给出纳人员的程序,收款专用章,8,1、填写日期是否正确；2、凭证的编号是否正确；3、凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济内容是否相符；4、会计科目是否正确；5、凭证的金额与原始凭证的金额是否一致；6、复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符；7、收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。,（三）现金收款凭证的复核,9,（四）现金收入业务的处理原则,10,按性质可以分为以下四类：1、业务收入，如营业收入；2、非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的
3、其他收入等；3、预收现金款项，入企业事业单位按照合同规定预收的定金等；4、其他收入现金款项。对于以上收入的业务，当收到现金时，应按规定编制现金收款凭证，借方科目为“库存现金”，贷方科目根据收入现金的性质和会计制度来确定。,（五）现金收入的分类,11,（六）常见的现金收款业务及账务处理,12,（六）常见的现金收款业务及账务处理,13,实训1-企业取得不能转账单位的销售收入,实务：2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。办理步骤：（1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票（2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。（3）将发票联交购货单位，企
4、业根据发票记账联编制收款凭证。会计分录：借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税金应交增值税（销项税额）85,14,15,16,实训2：,【业务资料】2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。【相关岗位】业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人,17,会计分录：借：管理费用 1695 库存现金 305 贷：其他应收款周文虎 2000,18,【业务办理】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。,19,（2）出纳刘浩对周文虎交回的
5、差旅费余额进行审核，核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。复核单据后收取退回现金，并进行清点，当场检查货币的真伪性，清点无误后根据实收现金填写“一式三联”的现金收款单”，并在第二联回执联上加盖现金收讫章交给报销人作为收执，剩余第一联和第三联留存企业，并交给会计吴静审核做账。,20,（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。,21,（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。,22,现金支付业务,23,1、现金支出处理程序,主动支付：如发工资、奖金 直接支付现金支出 被动支付：如报销单据 向银行送存现金,24,2、现金支付业务的处理原则
6、,二、主动支付现金业务的处理,26,主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。主动支付现金的业务处理程序如下：,二、主动支付现金业务的处理,27,三、被动支付现金业务的处理,28,被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。,现金付讫章,（一）被动支付的概念,29,在出纳工作中，现金支付有两种基本方式：直接支付现金和支付现金支票；（1）直接支付现金的方式是指出纳人员根据有关支出凭证直接支付现金，减少库存现金的数量；（2）支付现金支票的方式是指出纳人员根据审核无误的有关凭证，将填写的现金支票交给收款人，有收
7、款人直接到开户银行提取现金的支付方式，主要适用于大宗的现金付款业务。,（二）现金支付的方式,30,1、对于涉及现金和银行存款直接的收付款业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证；2、发生销货退回时，如果数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据；3、从外单位取得的原始凭证遗失，应取得原单位盖有单位印章的证明，并注明原始凭证的内容；,（三）现金付款凭证的复核,31,（四）常见的现金付款业务及账务处理,32,（四）常见的现金付款业务及账务处理,33,1、备用金（1）备用金支付业务处理备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费费等用途的
8、款项。（2）适用范围：1）除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 2）出差人员必须随身携带的差旅费 3）其他需要支付现金的支出,（五）主要业务,34,（3）备用金的分类1）非定额备用金。随借随用、用后报销；2）定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。,（五）主要业务,35,（4）备用金的借支程序,36,（5）备用金保管内容,1）设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“2）定期根据取得的发票编制备用金支出一览表3）妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户,37,（5）定额备用金管理,38,根据报销单，填制现金付款凭证：借：费用 贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账
9、,39,收据（一式三联）第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证,40,（6）非定额备用金的管理,41,某公司销售科领用备用金400元，做零星采购和开支使用，经办人为李芳。李芳领用备用金，应按规定填制借款凭证，由有关人员编制现金付款凭证，出纳人员根据现金付款凭证支付现金（或现金支票）。会计分录为：借：其他应收款-备用金 400 贷：库存现金 400,实训2：,42,实训3：1月6日，采购员王三报销购买办公用品费用300元。处理步骤：（1）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发票上。（2）经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员审核无误后支付现金，并在发票上盖“现金付讫”章。（3）编制付款凭证，并登
10、记“现金日记账”。会计分录：借：管理费用 300 贷：库存现金 300,43,实务4：1月31日，支付销售部门人员工资4000元。处理步骤：（1）根据工资结算表，计算付款限额（2）签发现金并要求签收（3）根据签收的工资表编制付账凭证会计分录：借：应付职工薪酬 4 000 贷：库存现金 4 000,44,实训5：,【业务资料】某电器公司行政办公室行政人员从文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人,45,【业务办理】（1）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。,46,47,（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物
11、发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,48,（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,49,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,50,2、差旅费的预借与报销（1）差旅费的预借单位工作人员因出差需借支差旅费时，首先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关人员审查签字。财务部门根据借款单编制现金付款凭证，会计分录如下：借：其他应收款-备用金 贷：库存现金,（五）主要业务,51,2、差旅费的预借与报销（2）差旅费的报销出差人员回到单位后报销差旅费，应当填写报销
12、单，经所在部门和财务部门领导签字，有财务部门人员对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳人员办理现金收付。对于实行定额备用金的部门和有关人员按实际报销金额，编制现金付款凭证，会计分录如下：借：有关科目 贷：库存现金,三、被动支付现金业务的处理,52,实训6：,【业务资料】2008年6月18日，北京市中环电器公司行政办公室李小川外出开会，借支差旅费3000元。【相关岗位】业务人员、出纳、往来核算会计、财务负责人,53,【业务办理】（1）业务人员填写“借支单”，经批准后出纳员复核，支付现金，并加盖“现金付讫”章。,54,（2）出纳员将“借支单”送财务负责人审核后，交往来核算会计填制记账凭证。,55,
13、（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账。,56,3、预付现金预付现金指各单位因业务需要用现金而向有关单位预付有关款项，包括按供货合同规定预付的货款、预付的书报费等。财务部门根据对方单位提供或由本单位编制的收据、发票等，编制现金付款凭证。因购买货物、接受劳务而预付的货款，借方科目为“预付账款”或“应付账款”，会计分录为：借：预付账款 贷：库存现金,（五）主要业务,57,4、向有关人员支付劳务费各单位因接受其他单位或个人劳务、服务，经常需要用现金支付劳务费、服务费。如接受服务的是生产车间，则借方科目是“制造费用”，如接受劳务的部门是行政部门，则借方科目是“管理费用”。,（
14、五）主要业务,58,5、向职工发放非工资性资金向职工发放非工资性资金包括向职工发放非工资性奖金、劳务保护费、计划生育独生子女补贴等。会计分录：借：管理费用 贷：库存现金,（五）主要业务,59,实训7,【业务资料】2008年6月25日，北京市中环电器公司销售部经理周星报销业务招待费689元。【相关岗位】业务人员、出纳、成本会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,60,【业务办理】（1）业务员持业务招待费购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。,61,62,（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。,63,（3）出纳员将“支
15、出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。,64,（2）出纳员复核无误后，发放现金到个人并由签收人签字，发放完毕，在“困难补助发放表”上盖“现金付讫”印章。,65,实训8,【业务资料】2008年6月28日，北京市中环电器公司领导经讨论，同意发放困难职工补助2680元。【相关岗位】出纳、职工薪酬会计、收入费用利润核算会计、财务负责人,66,【业务办理】（1）职工薪酬会计编制“困难补助发放表”经审批后交出纳员。,67,（2）出纳员复核无误后，发放现金到个人并由签收人签字，发放完毕，在“困难补助发放表”上盖“现金付讫”印章。,68,（3）出纳员将“困难补助发放表”及传递给收入费用利
16、润核算会计填制记账凭证。,69,（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,70,随堂练习,1、企业财务部门为了日常零星开支的需要，预付给企业内部各单位和职工个人备用的款项是（）。A现金 B应收账款 C备用金 D货币资金答案：C,71,随堂练习,2、江南企业“其他应收款”期初余额为借方 2 500 元，本期支付的存出保证金为 1000 元，支付预借差旅费 1 000 元，采用定额制备用金的一车间前来报销办公费 1 500元，出差人员退回多余预支款 100 元（原 800 元），该企业“其他应收款”期末余额为（）元。A2200 B2900 C3000 D3700答案：C,72,
