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1、5 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表核算程序概述根据记账凭证定期编制科目汇总表(即记账凭证汇总表)，再根据科目汇总表定期登记总分类账。,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。,二、科目汇总表账务处理程序实训2011年12月发生以下经济业务。【经济业务】(1)2日，开出转账支票交纳展销会场地费6000元，收到北京市志宏会展公司发票。补充:销售费用包括销售产品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪
2、酬、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在内。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。,运费专题(1)2010年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具的增值税专用发票注明价款10000 元，税款1700元。代垫运费1000元，产品已发出，款项尚未收到。借：应收账款乙企业 12700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额）1700 银行存款 1000（2)2010年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具的
3、增值税专用发票注明价款10000 元，税款1700元。支付运费1000元（按协议约定，运费由卖家承担），产品已发出，款项尚未收到。借：应收账款乙企业 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额）1700借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000,(3)合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200000元，增值税额34000元。运费1000，款项已用银行存款支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。借：原材料 201000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款 235000,科汇,【经济业务】(2)3日，到北京市新外百货公司购买
4、办公用品4000元，货款以现金支付。（纳税人识别号：1100278308600784；开票人：梁静）步骤：代北京市新外百货公司填制一张发票；根据收到的发票和实际交纳的现金数额填制付款凭证。,科汇,【经济业务】(3)4日，向北京市新华公司销售甲产品10套，单价12000元，增值税税率17%，产品已发出。收到转账支票（支票号：0311），送存银行。（北京市新华公司基本信息开户行：中国工商银行北京余庆分理处；账号：0002905908370888702；地址：北京市丰台区余庆路6号；联系电话：63122512；纳税人识别号：110628368234102）步骤：给北京市新华公司开出增值税专用发票；将
5、北京市新华公司开来的转账支票送存银行，并填制进账单；根据发票和进账单填制收款凭证。,科汇,【经济业务】(4)5日，从银行提取现金240000元，发放本月职工工资。步骤：填制现金支票并背书；根据支票存根联及工资结算表填制付款凭证。,科汇,科汇,【经济业务】(5)8日，生产领用钢板1.5吨，单位成本7500元。（仓库：材料库；领料部门负责人：高铭；领料人：张玉；发料部门核准人：徐斌；发料人：周林）步骤：填制领料单进行领料；根据领料单填制转账凭证。,科汇,【经济业务】(6)10日，收到北京市西城加工厂前欠货款56160元。收到转账支票（支票号：7180）并送存银行。步骤：开出结算收据；将收到的转账支
6、票送存银行，并填制进账单；根据收据和进账单填制收款凭证。,科汇,【经济业务】(7)12日，向北京市东方木器厂销售甲产品8套，单价12000元，增值税税率17%，产品已发出，货款尚未收到。（北京市东方木器厂基本信息开户行：中国工商银行北京临水分理处；账号：0001100572109087008；地址：北京市海淀区临水路6号；联系电话：62155122；纳税人识别号：110041200032123）步骤：根据实际销售额填制增值税专用发票；根据发票填制转账凭证。,科汇,(8)15日，财务部到开户银行购买普通支票15本，每本10元，支付工本费150元。以现金支付（领购人：段敏；身份证号：1101331
7、98804151065）步骤：填制银行收费凭条；根据银行收费凭条填制付款凭证,【经济业务】(9)18日，根据订货合同向北京市振华公司销售甲产品12套，单价12000元，增值税税率17%，产品已发出。收到转账支票（支票号：4165）并送存银行。（北京市振华公司基本信息开户行：中国工商银行北京豫园分理处；账号：0001051100462090810；地址：北京市朝阳区豫园路6号；联系电话：65512133；纳税人识别号：110020220603200）步骤：根据实际销售额填制增值税专用发票；将收到的转账支票送存银行并填制进账单；根据发票和进账单填制收款凭证。,科汇,【经济业务】(10)25日，分配
8、本月应付职工工资240000元，其中：行政管理人员33500元，专职销售人员27000元，生产工人177500元，车间管理人员2000元（工资结算汇总表见附表-4-3）。步骤：填制转账凭证。,科汇,【经济业务】(11)25日，计提本月固定资产折旧7000元，其中生产车间4700元，管理部门2300元（固定资产折旧计算表略）。步骤：填制转账凭证。,科汇,【经济业务】(12)25日，支付本月短期借款利息1800元（银行借款计算利息清单略）。步骤：填制付款凭证。,科汇,【经济业务】(13)25日，支付本月财产保险费10000元（转账支票和保险业专用发票略）。步骤：填制付款凭证。,科汇,【经济业务】(
9、14)30日，结转已销甲产品30套的生产成本198000元（已销产品生产成本计算表略）。步骤：填制转账凭证。,科汇,【经济业务】(15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐款50000元。（开票人：杜悦）步骤：填制转账支票；代中华妇女儿童基金会填制收据；根据转账支票存根和收据填制付款凭证。,科汇,【经济业务】(16)30日，本月增值税销项税额61200元，进项税额40000元。按7%计算应交城建税，按3%计算应交教育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。步骤：根据增值税销项税额和进项税额，计算出本月实际应交纳的增值税；计算应交纳的城建税；计算应交纳的教育费附加；根据计算出的应交纳的城建税
10、和教育费附加填制转账凭证。,科汇,科汇,【经济业务】（17）30日，结转制造费用。,结转制造费用,生产成本,制造费用,690000,690000,￥690000,￥690000,刘畅,2011 12 30,19,科汇,【经济业务】(18)30日，月末结账。计算本年利润，按25%计算应交企业所得税，结转本年利润，按10%计提法定盈余公积（应交所得税计算表和利润分配计算表略）。步骤：结转各项收入到“本年利润”账户的贷方；结转各项费用到“本年利润”账户的借方；将“本年利润”账户本期借方发生额和本期贷方发生额相抵，计算出本期利润；按本期实现利润计算应交所得税；按本期实现净利润计提盈余公积。,总结：年末
11、，将损益类账户（主营业务收入，主营业务成本等）转入本年利润。将本年利润转入利润分配。将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去。年末，损益类账户，本年利润，利润分配中，除未分配利润的二级科目外，余额都是零。,20,科汇,21,科汇,21,科汇,22,科汇,科汇,结转本年利润,本年利润,85539750,利润分配,未分配利润,85539750,￥85539750,￥85539750,刘畅,2011 12 30,24,科汇,法定盈余公积,25,科汇,8553975,8553975,￥8553975,￥8553975,结转利润分配,利润分配,提取法定盈余公积,利润分配,未分配利润,855397
12、5,8553975,￥8553975,￥8553975,2011 12 30,刘畅,26,科汇,21,管理费用,利润分配,利润分配,未分配利润,12 1,结转本年利润,期初余额,30656000,8553975,借,贷,54883750,12 30,12 30,24,26,结转利润分配,85539750,贷,46329775,2011,690000,19565000,119640000,324959200,94093725,324959200,17107950,8553975,19565000,44565000,690000,平 0,119640000,平,0,8553975贷 3958397
13、5,94093725,46329775,17107950,贷,总结：年末，将损益类账户（主营业务收入，主营业务成本等）转入本年利润。将本年利润转入利润分配。将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去。年末，损益类账户，本年利润，利润分配中，除未分配利润的二级科目外，余额都是零。,2.北京市东海机械厂2011年11月30日总分类账户余额如下：,北京市东海机械厂2011年11月30日总分类账户余额如下：,447964.00131000.007000.001149836.00,200000.00,130000.00,12830.00,1735800.00,3830.00,5000.00,7000.00,358660.00,
