银行会计基础知识专题讲座课件.pptx

《银行会计基础知识专题讲座课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计基础知识专题讲座课件.pptx（113页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、2011年3月,银行会计基础知识专题讲座,数据中心（XX）业务管理部,二、会计核算的基本原则,（一）会计政策：1、会计假设；2、真实性原则；3、及时性原则；4、以权责发生制为基础；5、谨慎性原则；6、历史成本原则；7、划分收益性支出和资本性支出；8、收入的确认；9、或有事项。,2,二、会计核算的基本原则,（二）会计期间：会计期间为公历年度，每年自一月一日起至十二月三十一日止，年度终了办理决算。如遇十二月三十一日为例假日，。（三）记账方法：会计记账采用借贷记账法。以“借”、“贷”为记账符号。有借必有贷，借贷必相等。其平衡公式：资产=负债+所有者权益（四）记账单位：会计核算以人民币为记账本位币，以

2、“”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。外汇业务实行，以其个位为记账单位，个位以下应视该货币的辅币进位而定，但年终会计报表应当折算为人民币反映。,3,业务分类,负债业务 存款负债、其他负债、银行资本资产业务 现金资产、信贷资产、投资中间业务和其他业务 结算业务、承兑业务、代理业务 信托业务、租赁业务、,4,详见附件NOVA V1.0系统应用对照表,二、会计核算的基本原则,（五）会计核算基本规定：1、会计核算必须有账有据，当时记账，事权划分，当日结账，总分核对，内外对账；核算质量要达到：账、账、账、账、账、账、内外账务全部相符。2、根据合法、有效凭证正确确定会计科目

3、进行记账。转账业务：先 后，先 后；代收他行票据，收妥进账。现金业务：现金收入：先，后；现金付出：先，后。3、大额支付凭证按权限划分经有关人员审查、授权后付款。4、会计核算必须实行事中控制、事后监督。,5,二、会计核算的基本原则,（六）记账基本原则：1、转账业务应先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。现金收入先收款，后记账；现金付出先记账，后付款。2、数据输入，必须由操作员办理，非操作员不得输入任何数据。3、数据输入必须根据合法、有效的凭证，做到数字准确，摘要齐全，调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知输入。4、自制凭证应经有权人复核、审批后方可由操作员上机处理。严禁无

4、凭证进行数据输入。5、各项业务应序时处理。6、系统自动生成的凭证或清单，其转账数据必须指定人员复核。,6,二、会计核算的基本原则,（七）错帐冲正：1、当日发生的差错：（1）因输入差错，使用反交易进行账务冲正。（2）因凭证填制错误，应先更正凭证，再使用反交易进行账务冲正。2、次日或以后发现的差错：使用隔日冲账功能，凭冲正凭证及会计主管书面通知进行冲账。3、本年度发现上年度错账：应填制蓝字反方向凭证冲正。4、凡冲正差错影响利息计算，应计算应加应减积数。5、冲正凭证的编制：（1）记账串户，应填制同方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。（2）因凭证填制错误记错账，应填制借、贷方红字凭证将原错误金额全数冲销，再

5、按正确内容重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账。所有冲正调账凭证，必须。,7,二、会计核算的基本原则,（八）利息计算：1、利率的分类和换算：利率分为、三种，分别以%、表示。年利率12=月利率；月利率=日利率；年利率=日利率。2、计息方法：利息计算分定期计息和逐笔计息两种。（1）定期计息：是对存贷款利息按规定期限，采用余额表或分户账以积数计算利息的方法，计算天数时，应“”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止。其计算公式为：利息=累计计息积数日利率（2）逐笔计息：是对存贷款利息按存、贷款期限，在到期日结计利息的方法，其利息计算时间，满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月），有整年（月）

6、又有零头天数的，可全部化成天数计算（其中整年的按 天，整月的按 天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算）。其计算公式为：全部整年整月的，利息=本金时期（年或月）年或月利率；全部化成天数的，利息=本金时期（天数）日利率。,8,二、会计核算的基本原则,（八）利息计算：3、浮动利率：在人民银行规定的浮动幅度内，以 为基础，各行可自行确定的利率称为浮动利率。浮动利率的计算方法分为：、二种，浮动点数或浮动率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。浮动点数：1个点代表利率0.01%浮动率：执行利率=基础利率+基础利率 浮动率 执行利率=基础利率+浮动点数 100 4、其他规定：（1）对单位的

7、存贷款利息，一律转账，不得收付现金。（2）同业之间的资金往来，按照双方协议规定计算利息。（3）存贷款账户结清时当即结息列账。,9,二、会计核算的基本原则,（九）事权划分：1、概念：事权划分是指在处理会计核算事项中，按照管理层次、业务种类、金额不同，确定各级会计部门、会计人员对各类会计业务具有不同审批和处理权限的一种内部控制方法。2、基本规定：（1）凡涉及结算业务的行处都必须实行事权划分办法。（2）办理会计结算业务和重要会计事项的审批应在规定的权限范围内进行，必须遵循“、”的原则。（3）对于综合业务系统可控制的业务，事权划分通过 和额度授权的方式实现，对于系统无法控制的业务通过审批人员手工签批的

8、方式实现。,10,三、一些重要概念,（一）会计科目：1、会计科目的概念：会计科目是指对会计对象的具体内容进行科学的分类、核算的名称，是设置账户，归集和记载各项经济业务的依据。2、会计科目设置的基本原则：会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行设置。3、会计科目的主要分类：分为 和。属于、六大会计要素的核算内容使用表内会计科目。属于或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容使用表外科目。,11,会计科目与帐号,账号的组成方式帐号共19位，结构如下：XXXX XXXX XX XXXXXXX XX 地区号 网点号 顺序号 校验位（4）（4）（2）（7）（2）,12

9、,三、一些重要概念,（二）有价单证及空白重要凭证：1、有价单证和空白重要凭证的概念：（1）有价单证是指待发行印有固定面额的特定凭证。（2）空白重要凭证是指银行印制的无面额的经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证。2、有价单证和空白重要凭证的范围：（1）有价单证主要包括：定额债券、旅行支票、定额存款、定额汇票、定额本票、各种有价单证的票样等。（2）空白重要凭证主要包括：各类存单、存款证实书、协议存款凭证、存折、支票、银行卡、信用证、网上银行客户证书（空白IC卡）、银行汇票、不定额本票、商业汇票、债券收款凭证、贷记凭证、信汇凭证、电汇凭证、汇票申请书、本票申请书、支行辖内往来（领现）

10、报单、资金汇划补充凭证、支付系统专用凭证、现金存款凭证（回单联）、空白权限卡、存款证明、网上银行付款凭证等。,13,三、一些重要概念,（三）会计专用印章：1、会计专用印章的概念：会计专用印章是指各级行部、营业网点的会计、个人金融、银行卡、住房信贷、国际业务等部门办理本外币会计核算过程中在票据、凭证、报表、函件、证实书等凭据上加盖的印章。会计专用印章是银行对内对外发生权责关系，具有法律效力的重要依据。无业务发生的机构不得刻制相应的会计专用印章。非会计工作人员不得掌握或使用会计专用印章。,14,三、一些重要概念,（三）会计专用印章：2、会计专用印章的种类：、业务公章；、存单（折）专用章；、业务清讫

11、章；、结算专用章；、受理凭证专用章；、汇票专用章；、辖内往来专用章；、现金调拨专用章；、信用证专用章；、银行卡业务授权专用章；、因私售汇供汇专用章；、因私售汇审批专用章；、证券开户专用章；、清算章；、业务章；、签证章；、假币收缴专用章；、人民币鉴定专用章；、本票专用章；、结算章。,15,四、参数表,参数表是银行业务处理过程中常用的、具有一定规律和性质的数据要素的组合，是实现综合业务处理系统综合性、统一性的载体，通过参数表的应用可以有效的提高综合业务处理系统通用性和控制功能。数据要素参数表化是综合业务处理系统的设计灵魂。,16,五、柜员管理,业务人员的种类及事权划分：业务人员根据、的原则，可分为

12、三类：柜员类、业务主办类、业务主管类。柜员类为一般操作人员，主要负责各类业务的日常操作；业务主办类主要负责各类业务的复核及授权；业务主管类主要负责超过业务主办权限的大额以及重要业务的授权。,17,五、柜员管理,业务人员的管理主要是通过 实现的。柜员卡是指综合业务处理系统的业务人员所必须持有的用于控制其业务处理权限范围的IC卡，柜员卡是全行业务处理实现事权划分要求的具体手段。包括柜员卡的领用、发放、启用、保管等内容。,18,五、柜员管理,柜员号由 位数字组成，具体使用如下：1、柜员号是系统以一个地区为单位从小到大的顺序自动生成。2、0000101000号柜员为系统保留的柜员号，由系统使用。3、0

13、1001-01002号柜员是建立系统环境时 生成，01001用于 柜员，岗位编号为，01002用于 柜员，岗位编号为。4、01003-99999号柜员在签发柜员时 生成。5、柜员号是终身制的。,19,六、柜员权限与参数表控制,20,六、柜员权限与参数表控制,柜员权限,21,六、柜员权限与参数表控制,22,六、柜员权限与参数表控制,23,六、柜员权限与参数表控制,24,岗位权限：,1,、权,2,权；,3,权；,4,、权；,5,、权,六、柜员权限与参数表控制,25,授权类型：1；2；3；4；5；6；,七、现金业务,（一）、与现金业务有关的概念解释1、钱箱：是指有权做现金业务的柜员领用并进行现金业务

14、处理的工具。分系统中的虚拟钱箱和柜员实际领用的物理钱箱，二者一一对应。柜员领用钱箱中的币种与“”中可用币种相同。2、钱箱号：每个钱箱在系统内有唯一的编号，称为钱箱号。系统通过“”来设置钱箱的起始编号，也可以通过该表查询本网点已分配的最后一个钱箱编号。网点可以根据需要，使用“”交易新增钱箱数量，系统根据新增数量顺序产生钱箱号。,26,七、现金业务,3、99999钱箱：系统初始后会自动产生一个含各个币种的99999号钱箱，相当于。领用99999钱箱后，可操作只有管库员才能作的发钱箱、收钱箱，现金出库、现金入库等交易，也就是说领用99999钱箱的柜员就是管库员。4、库存现金数：对于单个柜员而言，库存

15、现金数即为；对于网点而言，在任何时候，某一网点所有钱箱（包括99999钱箱）的同一币种的金额合计数即为该网点该币种的库存现金数。该现金数应等于网点现金总账余额。,27,七、现金业务,5、配款及券别：配款是指柜员在办理现金业务过程中，根据收、付款的实际券别、张数录入系统，并凭以更新系统配款表的过程。券别可通过“”交易进行、等维护。6、款项类别：系统将现金按状态分为三种类别：、。完整券：能在柜面进行正常收付的现金。残损券：管库员可以通过交易进行残损券收付，普通柜员只能通过整点或清点产生残损券，普通柜员钱箱有残损券则不能入库，必须上缴管库员。未整券：由“2027合同收款”交易产生，所收款项即为未整券

16、。整点：把一种款项类别现金调整为另一种款项类别现金。清点：根据钱箱中款项类别的金额对其进行配款。钱箱在进行清点、整点时需要授权。,28,七、现金业务,7、配款状态：现金在柜员之间或柜员与管库员之间转移时所处的状态，系统将其分为、正常四种状态。8、合同收款：合同收款即在收款过程中，根据银企协议，先卡款项大数，清点尾数，入库保管次日出库大数清点细数的收款方式。,29,七、现金业务,30,七、现金业务,31,七、现金业务,（二）、现金业务基本规定：1、基本规定：、柜员处理现金业务必须按照综合业务处理系统所提供的配款画面操作，柜员的配款操作必须与柜员的现金清点过程同步。柜员必须按券别收、付款，做到当面

17、收（付）清、一笔一清，有疑必复，复必彻底。、柜员之间的现金转移必须当面即时办妥交接手续。、办理现金业务的网点必须做到：操作间隔离，全方位监控。办理现金业务的柜员必须持有反假货币上岗资格证书。、网点“99999”号钱箱的领取必须由本网点业务主办以上（含）的柜员办理，并由其负责当日网点现金、钱箱的管理。、网点的库箱和领解现金封包的开启或装袋必须在监控视线下，操作；柜员的库存现金（零包）的开启或装袋，可由经办柜员在监控视线下操作。、网点柜员的库存现金（零包）应实行；柜员轮休、调动时，不得保留库存现金（零包）；对当日不动用的柜员库存现金（零包）应在营业前由网点指定柜员对其进行清点。,32,七、现金业务

18、,（二）、现金业务基本规定：1、基本规定：、办理现金业务的柜员必须按规定领取钱箱，并认真进行清点；认真审查现金业务凭证的合法性、有效性；在现金收款业务中必须做到反假、剔残；在现金付款业务中做到客户认清、钞券交清、一笔一清的“三清”原则；对大额现金的收付业务，必须经网点有权人授权和复核；所有的现金收付业务必须当日入账，打印现金存款凭证和内部记账信息，并经柜员核对无误后，加盖业务清讫章和名章。、凡柜员收入的成把券必须经过复点，未经换人复点的钞券不得调出、存入人民银行。、办理领解现业务必须使用“辖内往来专用章”，印章与领现报单实行。网点领解现业务由钱箱管理员办理；领解现报单必须加盖“辖内往来专用章”

19、。、柜员中途离岗，钱章证必须，终端须；柜员权限卡和库箱钥匙必须；柜员中途请假离行，必须经网点负责人同意，并轧平账款、换人复核，办妥交接手续。、办理现金业务的柜员应坚持中午和营业终了的分次轧账，做到日账日清。、柜员发生现金差错，必须及时向网点负责人报告，长款不得，短款不得。、严禁挪用库存现金或以白条抵库，网点负责人每周应不定期查库一次。、办理现金业务的柜员方可领取钱箱，柜台现金业务必须通过钱箱办理。钱箱的收和发、现金的出库和入库、柜员之间的往入和往出均为配对交易。、监督手段完善，监控设施齐备。做到运作正常，资料清晰完整，保证发挥监督作用。,33,七、现金业务,（二）、现金业务基本规定：2、五好钱

20、捆的标准：点准、挑净、礅齐、捆紧、盖章清楚。3、现金业务的基本要求:操作定型、工具到位、手续清楚、责任分明、准确迅速、优质服务。,34,七、现金业务,（三）、外币业务：外币收付：、外币现钞收付应遵循的外汇管理规定：A、境内机构资本项目下不得收付外币现钞；B、境内机构进出口贸易项下佣金和回扣不得收付现钞；C、境内机构贸易项下在银行汇路畅通的原则上不得收付外币现钞。除另有规定者外，境内机构从事非贸易活动一般不得收取外币现钞，如因特殊情况收取的外币现钞，必须报外汇管理局核算向银行办理。、外币现钞等值 美元（含）以上的业务，柜员必须在凭证上摘录成把券金额，经有权人卡数、复核后方可办理。、凡当日收付等值

21、 美元（含）以下的业务，必须要求居民出示其真实的身份证明后，方可受理。、凡一次性从现汇户中解付外币现钞或兑换人民币等值 美元以上、美元以下的，必须要求居民出示其真实的身份证明，并登记备案。、凡一次性从外币现汇户中解付外币现钞或兑换人民币等值 美元（含）以上，必须要求居民出示其真实的身份证明并记录备案，并索取外汇局的核准件。,35,七、现金业务,（三）、外币业务：外币结汇：、客户持外币存单（折）、外币现钞、外汇旅行支票等要求兑换成人民币，必须是我行公布的外汇兑换牌价表上有兑换汇率的币种，才能为其办理结汇业务。旅行支票和外币存单（折）现汇户应按现汇买入价办理；外币现钞和外币存单（折）现钞户应按现钞

22、买入价办理。、对外汇旅行支票的兑换，应收取%的贴现手续费，最低金额为 美元。并请客户在兑换水单的指定部位上签名。、柜员办理结汇业务凭证时，必须认真审核客户填写的外币兑换水单，并摘录客户的有效身份证件，再审核有关外币存款凭证或清点现钞。、柜员在兑换水单上加盖公章和私章。按付款“三清”的原则，将人民币现金和兑换水单的客户联等凭证交付客户。,36,七、现金业务,（三）、外币业务：外币售汇：、当外国人士或港、澳、台同胞持有效期在 月内的，在境内银行外币网点兑换人民币时的水单或VISA/PLUS外卡在我行自助机具上取款的凭证，要求将多余的人民币兑回外币时，可为其办理售汇业务。、柜员办理售汇业务时，应认真

23、审核兑换水单或自助机具取款凭证、以及与取款凭证上登记的卡号相一致的取款卡，核对并摘录客户本人的，并且必须与客户提供的兑换水单上登记的证件相同的有效身份证件。、柜员必须对兑换金额认真审核，售汇业务的兑换金额不得超过原水单的人民币金额，兑回款项必须以原水单上登记兑换的币种为主，如经办网点无原币种现钞，一律兑换美元。、柜员在系统中查询人民币对出售外币现钞的卖出价，测算出本网点能够支付的外币整数金额，以其外币的整数金额向客户收取相应的人民币。、柜员根据付款“三清”原则，向客户支付已兑换的外币现钞，并将多余人民币退还给客户。原兑换水单或自助机具取款凭证由经办网点加盖“受理凭证专用章”后，作人民币兑回外币

24、的兑换凭证附件。,37,七、现金业务,（四）、反假业务：其他规定：、鉴别假币的主要方法：A、法；B、法；C、法；D、法。、柜员整点现金发现假币、可疑币必须当场换人复核确认，整点的现金不得归档，由网点负责人通知当事人或出错单位，当日无法处理的应列账，不得寄库和空库。、收缴的假币应交专人入库或入保险箱保管。变造币参照假币处理手续办理。、货币真伪鉴定书、假币收缴凭证、假人民币没收收据必须保存一年。各行部应根据行政复议和行政诉讼时效需要，妥善保存假币收缴过程中相关的录像带，以备查考。,38,七、现金业务,（五）、兑换业务：1、人民币七成新标准：票面整洁完整，正、反图案清晰，纸币较有挺度的钞券。2、人民

25、币残破币兑换标准：A、全额兑换标准：票面残缺不超过 分之一；B、半额兑换标准：票面残缺 分之一以上至 分之一。3、人民币残破币不予兑换标准：A、票面残缺二分之一以上者；B、票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假者；C、故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者。4、兑换外币（含残损外币）必须严格执行货币发行国（地区）的货币管理办法，注意有关国家（地区）的货币流通期、托收期、最低收兑面额及兑残标准。兑换参照人民币兑换操作要求办理。5、对损伤严重的外币残损券不能直接兑换，必须按外币收兑标准及说明，采用托收办法办理。,39,七、现金业务,（六）、差错处理：1、柜员现金差错处理：、凡发生现金长短款

26、差错，不论长、短、金额大小，都要及时报告并列账处理，不得隐瞒。长款不得，短款不得，不准以长款补短款。长款不报，以贪污论处；短款不报，以违反制度论处。、列账处理的暂收、暂付款项的借（贷）方凭证应按差错处理权限由网点有权人盖章后，由柜员联机交易处理。2、现金差错的上报要求：营业网点发生 元（含）以上的现金实错，必须在发生差错后的第 个工作日内由支行主管部门上报分行会计结算部；差错金额（包括虚错）在 元（含）以上的，必须立即上报分行会计结算部。三日内以书面形式向分行会计结算部递交“差错（事故、案件）报告表”。,40,八、日终轧帐,NOVA（系统）是采取综合柜员制的系统，因此，与传统的按科目轧帐方法不

27、同，日终轧账由 轧账和 轧账组成。“”：柜员日间进行的业务都在系统内有记录，实际上柜员轧帐就是柜员清点手中凭证张数和金额，并将张数和金额输入机器中与机器内的柜员轧帐表数进行核对，若核对相符则柜员当日帐务轧平，柜员每天可进行多次轧帐；“”：网点轧账就是在所有柜员全部轧平账务后，通过打印网点轧账表来确认网点轧账是否平衡。,41,九、通存通兑处理,辖内通存通兑的处理,42,通存通兑业务有关帐户的设置,1、分行通兑资金清算帐户2、各支行资金头寸帐户,1、支行通兑资金清算帐户2、存放分行资金头寸帐户3、各网点资金头寸帐户,1、存放支行头寸帐户2、网点通兑资金清算帐户,九、通存通兑处理,日间通存通兑业务的

28、帐务处理1、借贷方有一方为本网点业务本网点会计分录：借/贷：XX科目XX户 贷/借：辖内往来通存通兑资金清算户(网点)他网点会计分录与本网点方向相反。2、借贷方均为其他网点业务甲网点付款会计分录：借/贷：XX科目XX户 贷/借：辖内往来通存通兑资金清算户(网点)乙网点收款会计分录与甲网点方向相反。,43,九、通存通兑处理,日终通存通兑业务的资金清算处理1、各网点的资金清算：结转通存通兑户余额到存放支行头寸户，通存通兑户余额清零。会计分录：借/贷：辖内往来存放支行头寸户 贷/借：辖内往来通存通兑资金清算户(网点),44,九、通存通兑处理,2、支行的资金清算：汇总（即与各网点清算）并结转（即与分行

29、清算）辖属通存通兑余额。（1）汇总时会计分录：借/贷：辖内往来通存通兑资金清算户(支行)贷/借：辖内往来XX网点支行存放头寸户（2）结转时会计分录：借/贷：辖内往来存放分行头寸户 贷/借：辖内往来通存通兑资金清算户(支行),45,九、通存通兑处理,3、分行的资金清算：汇总并结清全行通存通兑资金（即与各支行清算）。会计分录：借/贷：辖内往来通存通兑资金清算户(分行)贷/借：辖内往来XX支行存放头寸户,46,十、银行卡、零售系统与实时清算系统的关系,发生信用卡异地业务后，由系统根据信用卡系统产生的通存通兑文件自动生成汇划报文，主机在日终批量处理时，发生业务的网点与清算行进行资金清算；次日，系统自动

30、将上日自动生成的信用卡汇划报文发出，日终批量时，发报清算行按照汇划发报自动更新总行备付金账户，并打印“资金汇划发报清单业务处理中心”；收报清算行按照汇划收报自动更新总行备付金账户和辖内往来异地差额户，并打印“资金汇划收报清单（当日记账）业务处理中心”、“资金汇划收报处理清单（信用卡）业务处理中心”，同时，按照“银行卡地区分行常量表”中定义的发卡机构网点号对信用卡网点进行资金清算，并将报文款项记入客户帐或在信用卡网点挂帐。,47,十、银行卡、零售系统与实时清算系统的关系,发生储蓄异地通存通兑（跨中心）后，主机在日终批量处理时，系统自动将当日发生的异地通存通兑数据，按汇划系统格式要求逐笔写入通存通

31、兑文件中生成通存发报、通兑发报、通存收报、通兑收报四个文件，发生业务网点和被代理业务网点当日同时与各自的清算行进行辖内资金清算，同时通过报表子系统分别打印“储蓄异地通存通兑本代他借（贷）清单”和“储蓄异地通存通兑他代本借（贷）清单”。；次日日终批量双方清算行按照汇划发（收）报自动更新总行备付金账户，并分别打印“资金汇划发报清单业务处理中心”和“资金汇划收报清单（当日记账）业务处理中心”、“资金汇划收报处理清单（储蓄通存通兑）业务处理中心”。,48,49,谢谢！,XX年X月,业务咨询：业务管理部 XX,50,2011年2月,会计基础知识及会计检查 方法讲解,资金清算部,51,目 录,会计基础知识

32、,52,一、会计的基本概念,53,会计的定义会计是以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，通过对单位的全部资金运动进行系统、客观、及时地确认、计量和报告的一种经济管理活动。会计的职能会计的两大主要职能：核算和监督职能。,Company Logo,会计基础知识,一、会计六大要素,54,会计要素：是会计对象内容的构成部分是会计核算对象的概括分类,Company Logo,会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产负债表（时点数）,损益表（时期数）,会计基础知识,反映财务状况,反映经营成果,一、会计的六大要素,55,资产：是指企业过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或控制的、能以货币

33、计量并且预期会给企业带来经济利益的资源。特征：1、必须是企业拥有或控制的资源。2、预期能够直接或间接给企业带来经济利益的流入。3、形成资产的交易或事项必须已经发生。4、必须能够以货币计量。思考：信用社购入的土地使用权算不算资产？,Company Logo,会计基础知识,一、会计的六大要素,56,负债：是指企业过去的交易或者事项形成的预期会给企业带来经济利益流出的现实业务。特征：1、必须是企业过去的交易或者事项形成的，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现有义务。2、能够用货币反映的价值量。3、必须是现行条件下已承担的预期会造成经济利益流出企业的现实义务。,Company Logo,会计基础知识,

34、一、会计的六大要素,57,所有者权益：是指投资人在企业中享有的经济利益，因此又称为股东权益。收入：是指企业自日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：是指企业自日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：企业一定时期内的经营成果。,Company Logo,会计基础知识,二、会计恒等式,58,（一）资产负债+所有者权益,会计基础知识,三、会计科目及其分类,会计科目就是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称。（如：现金1011、准备金存款1112、固定资产1511、活期存款201

35、1等）会计科目表广东省农村信用社会计科目表（定稿1006）.xls,59,资产类,负债类,资产负债共同类,所有者权益类,损益类,会计科目,（按资金性质分类）,会计基础知识,四、会计核算的质量标准,60,“五无”账务无积压结算无事故计息无差错记账无串户存款无透支,“六相符”账账相符账款相符账据相符账实相符账表相符内外账务全部核对相符,会计基础知识,五、记账规则,1、账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确，摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。2、记账用蓝黑墨水钢笔，红色墨水用于错账更正。3、账簿记录不得涂改、挖补、皮擦和用药水销蚀。

36、4、账页漏记出现空格时应在空格摘要栏内用红字注明“空格”，账簿余额结清时，应在元位栏划“0”表示结平。,61,会计基础知识,62,会计检查讲解,63,检查方式,检查人员进场后利用被检查单位提供的会计凭证、会计账簿及业务系统中抽取的检查数据进行检查，检查范围包括一定期间内被检查单位的柜员业务操作、柜台敏感交易、总账科目、会计报表数据等。通过审查分析，选择具体的现场检查网点和交易日期。及时排查业务操作风险和堵塞业务制度漏洞。,64,现场检查,会计现场检查（按内容）,65,现金现场检查方法,主要通过现场检查现金库房和柜员现金尾箱，清点现金。检查中应注意的问题：1、现金查库是否出具有效查库证明文件以及

37、有效身份证件；（查看二道门登记簿和库房出入登记簿）2、柜员现金出入库记账凭证内容记载是否完整，是否经网点负责人或主管审批，操作是否合规。3、对于从人民银行领入的未拆封的整箱新钞及准备上缴人民银行的残钞币应进行重点检查，防止偷换。4、检查柜员尾箱是否超限额；应将检查当日的凭证加减汇总再与尾箱现金核对，不能单纯只对余额。5、网点负责人或主管日终是否将柜员现金与“轧账表”现金箱余额核对或柜员互换尾箱复核。,66,现金现场检查方法：,6、柜员发生长短款且当日无法退还（或找回）的，是否按规定的审批权限，暂挂其他应付（收)款,年终是否经批准转入损益核算。（检查方法：查阅2621、1391、损益科目明细账户

38、及挂账登记簿）7、柜员现金交接是否登记营业网点业务交接登记簿。,67,重要空白凭证现场检查方法,68,69,总账和报表数据检查内容 根据检查要求抽取相应总账科目的期初余额、本期借贷发生额、期末余额数据进行检查。根据检查要求抽取相应损益类科目的内部账分户账的期初余额、本期借贷发生额、期末余额数据进行检查。,账务现场检查：,70,表内科目平衡检查,分析方法介绍(-总账)按内容分类,表内科目匹配检查,设定一些规则，挑选总账各科目发生额、余额之间配比关系不合理，挂账科目性质与系统反映的核算金额、借贷方向存在可疑的科目作为关注对象。按照总账数据逻辑关系筛选规则进行现场检查。,71,总账,分析方法介绍(-

39、总账)按方法分类,72,根据科目或分户账的余额情况分析,根据科目或分户账的发生额情况分析,根据关联的科目或分户账的配比分析,73,联行业务类检查规则：（票据交换往来科目）“票据交换往来”本年借方发生额减去本年贷发生额的差额是否等于零。“票据交换往来”上年借方余额不为零，或上年贷方余额 不为零的。（异常）“票据交换往来”本年借方余额不为零，或本年贷方余 额不为零的。（异常）,举例：,74,联行业务类检查规则：（县辖、省辖往来科目）“县辖往账”、“县辖来账”、“上年县辖来账”、“上年县辖往账”、“县辖汇兑汇差”五个科目的本年期末借方余额合计减去本年期末贷方余额的合计是否为零，。“省辖往账”、“省辖

40、来账”、“上年省辖往账”、“上年省辖来账”、“省辖汇兑汇差”五个科目的上年期末借方余额合计减去上年期末贷方余额的合计是否为零。,举例：,75,联行业务类检查规则：（特约汇兑往来科目）“特约汇兑往账”、“特约汇兑来账”、“上年汇兑往账”、“上年汇兑来账”、“汇兑汇差”五个科目的上年期末借方余额合计减去上年期末贷方余额的合计是否为零。“特约汇兑往账”本年借方余额不为零，或者是本年贷方余额不为零的。（异常）,举例：,76,资产负债类检查规则：“委托代理资产业务”本年借方发生额不为零，本年贷方发生额不为零，或者借方余额不为零。同一联社各网点的“调入调剂资金”和“调出调剂资金”是否平衡匹配。“委托代理负

41、债业务”本年借方发生额不为零，本年贷方发生额不为零，或者贷方余额不为零。,举例：,77,资产负债类检查规则：“投资收益”本年借方发生额不为零，或者本年贷方发生额不为零。找出长短期投资和入股联社资金与投资收益不匹配的。,举例：,78,损益类检查规则：“手续费支出”本年借方发生额不为零，或者本年贷方发生额不为零。“活期储蓄存款利息支出”借方发生额/上年“活期储蓄存款”年月均余额的比率较大。(“应付利息”借方发生额+“定期储蓄存款利息支出”借方发生额-“应付利息”贷方发生额)/（“定期存款”+“定期储蓄存款”）本年借方发生额的比率较大。,举例：,从综合业务系统的流水文件、内部账户交易明细文件、定期账

42、户信息文件、挂失登记簿、特殊日志文件等，抽取敏感交易明细记录。敏感交易检查则主要包括了10种常见敏感交易类型，主要有：错账冲正、定期提前销户、定期部分提前支取、非营业时间交易、挂失交易、抹账交易、内部账至个人客户账、内部账至应解汇款、内部账至通存通兑、重写磁条等。,79,柜台敏感交易检查内容,80,1、了解业务系统，应授权而系统不要求授权的敏感业务2、差看手工处理的敏感业务，重点如下：借方为内部账，贷方为客户账。抹账或冲正涉及现金、客户账、损益类科目。手工计提的支出类科目。,柜台敏感交易检查内容,81,分析方法介绍(-敏感交易)按方法分类 按排名统计结果按柜员笔数、柜员金额、柜员笔数网点占比

43、按业务经验交易相关科目、交易时间、摘要信息、对方账号,敏感交易检查,82,流水明细,分析方法介绍(-敏感交易)按内容分类,内部账户提取现金交易。分析取现用途是否规范，是否有授权或复核，筛选出较可疑的交易进行检查（可根据交易的摘要、用途、交易时间、客户签名、授权情况等信息筛选）。内部账户转入个人账户的交易。提取金额大的，无摘要的，或有摘要及备注信息但不合理转帐逻 辑的，留意柜员所操作的转帐交易是否有存在一 定的规律等。,83,举例：,通存通兑的业务。选出金额较大的，统计柜员操作错帐冲正的或冲销笔数，非正常交易占比较大的，结合冲正或冲销交易时间挑选出可疑数据进 行检查。内部账户转入应解汇款科目的。

44、观察汇出款项的对方账号，结合汇款时间，是否授权、来源，应解汇款红字记账是否多次是同一人操作或单人操作等情况进行检查。,84,举例：,错帐冲正交易的。看其冲正交易的时间是否正常 营业时间，是否复核或主管授权，涉及金额情况、冲正原因等进行检查。抹账处理。抹账原因，涉及金额大小情况，重点现场注意检查抹账频率较频繁的单个柜员。（应排除个别柜员不熟悉业务的情况。）挂失业务。查看网点挂失频率，特殊交易是否有主管授权，挂失时间，挂失种类及解挂时间等情况是否存在可疑。,85,举例：,重写磁条业务。重点检查单个柜员重写磁条交易的次数、频率，是否有主管授权、是否存在一本存折多次重写磁条，是否存在同一人操作全部或大

45、部分的重写磁条业务。（应排除专人处理特殊业务的情况。）定期提前支取或销户。到期前一天支取，提取金 额是否达到反洗钱的规定，是否同一账户名，是 否有某个柜员频繁操作定期提前支取或销户，操 作的时间是否正常。,86,举例：,非营业时间的交易。集中某个柜员操作各种交易 的、（特别关注涉及内部账户）非营业时间时间 段特别不合理的、金额大的列入，集中操作内部 账或集中操作个人账户的交易。,87,举例：,账户资料现场检查：,主要针对客户的开销户资料进行合规性检查。检查中应注意的问题：1、开销户资料是否齐全完整，是否按照有关规定要求进行保管；2、开户资料是否符合人民币银行结算账户管理办法的有关规定；（如外地

46、常设机构开立基本户需其驻在地政府主管部门的批文；单位附属机构开立基本户需出具该机构隶属单位的基本账户开户许可证和有关批文等）3、一年以上未发生任何业务的银行结算户是否按照账户管理办法纳入久悬未取专户进行管理。4、对已转入“久悬未取专户”和按规定从“久悬未取专户”转入“营业外收入”的款项，存款人要求支取原账户款项时，是否提供了合法拥有账户支配权的证明文件，并经过有关负责人审核后列支。（调阅分户账及有关记账文件）,88,账户资料现场检查：,5、抽查账户，是否存在以下情况：开户单位银行结算账户申请书填写要素不全,无填写账户性质、资金性质、有效日期、行业分类、账户类型等；验资临时账户预留印鉴卡填写要素

47、不全，无填写账户性质、启用日期、验资完成后销户或转为基本户无填写注销日期；企业名称核准通知书复印件无加盖“与原件核对相符”并由经办人签章确认；个人独资企业办理验资账户时印鉴仅留存独资户名章，无“筹备章”。6、验资账户出资人与企业名称预先核准通知书（或公司章程）上公司（企业）股东或投资者的名称及出资额是否一致。,89,账户资料现场检查：,7、验资期间账户是否只收不付。验资专户注销后资金是否按规定划回企业账户。8、验资账户在验资期间是否存在办理对外支付业务问题，注册验资的资金汇缴人与出资人名称是否一致。9、单位银行结算账户是否在正式开立之日起3个工作日后才办理对外支付业务。（注册转基本户和因借款转

48、存一般存款户除外）10、预留签章是否为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。（检查方法：调阅印鉴卡片册、开销户登记簿、开户证明文件资料，检查印鉴卡片上所承载的要素。）,90,账户资料现场检查：,11、客户预留签章是否为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。12、预留签章的变更是否严密衔接,变更后是否按规定对旧印鉴卡片保留10天后放结算账户资料专用信封保管，新旧印鉴卡片是否注明启用、停用日期。（检查方法：调阅印鉴卡片、开销户登记簿、开户证明文件资料和有关凭证。）,91,重点控制环节现场检查：,主要根据被检

49、查单位会计业务重点风险控制环节管理情况进行的现场检查。检查内容主要包括以下几个方面：1、岗位设置与业务制约管理情况。一是检查营业机构劳动组织形式是否合理；实行柜员制的营业机构是否安装监控设备；实行复核制的营业机构是否双人临柜，换人复核；复核制网点是否存在柜员单独办理业务问题。二是是否按照有关规定建立健全授权管理和密码管理(含柜员卡)制度。三是是否按业务风险分级别授权。（检查方法：查看岗位责任制、联社有关制度、现场查看业务操作。）,92,重点控制环节现场检查：,2、会计印章管理情况。从上级社领回的业务印章，是否按规定在业务印章保管及印模登记簿上预留印模，注明领取日期。使用人领用印章时，是否在业务

50、印章保管及印模登记簿上签章，并注明启用日期。（检查方法：查看业务印章保管及印模登记簿登记的各项要素并与实物匹配）3、柜员卡的配置、领用及撤销情况。重点检查是否存在一人多卡或一卡多人问题；营业网点领回的柜员卡是否及时登记重要空白凭证登记簿，并按规定保管；柜员领用柜员卡时是否由柜员本人签章；柜员离柜（岗）时、是否收起柜员卡，并妥善保管；柜员卡是否存在乱丢乱放、他人代为保管问题；柜员因工作变动等原因调离本工作岗位时，是否及时在业务操作系统上作相应的变更处理。,93,重点控制环节现场检查：,4、日常对账管理情况。重点检查记账与对账人员是否分离；是否按月（季）检查内部往来对账、银企对账情况；是否对未达账