会计基础知识综合讲解课件.ppt

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1、用友软件股份有限公司小型渠道支持部,会计基础知识,前言,美国安然,不做假账,普通百姓,会计无处不在,目 标,会计的概念 会计要素 会计科目与账户 借贷记账法 会计凭证 会计账簿与报告,会计概念,资产主数据,资产负债表,资产分类,A,L,；办公设备,建筑物,运输设备,机器设备,总帐会计科目,会计概念,1,2,3,4,5,6,7,8,会计发展史,会计的定义,会计核算方法,会计工作环节,会计机构设置,会计人员,会计法规,小结,1、会计的发展史,原始社会：结绳记事、刻木记日西周：会计一词开始使用，据周礼记载，“司会主天下之大计”；“孔子尝为委吏矣，必曰会计当而已矣”西汉与东汉：账簿产生，如草流、誊清簿

2、、钱谷账宋朝：四柱清册，旧管+新收-开除=实在明末清初：龙门账，进-缴=存-该，分别相当于现代 会计的收入、支出、资产、负债，期末编制“进缴表”：利润表“存该表”：资产负债表,2、会计的定义,会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对社会再社生产过程中能以货币表现的经济活动，进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。,3、会计核算方法,会计是一种通用“商业语言”，也称为“会计语言”；定义：对会计主体（企业）的生产经营活动进行会计确认、计量、记录和报告，即记账、算账和报账的方法；内容：设置会计科目、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、成本计算、

3、财产清查、编制会计报表,4、会计工作环节,确认：原始数据的分类与整理；计量：以货币为主计量单位进行登记；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策,例1：企业拥有下列资产 例如：现金 30000元+原材料 6000Kg+卡车 6辆+办公楼 500平米 毫无意义,3000元+18000元+300000元+1000000元 1321000元,5、会计机构设置,企业、事业、机关、团体等单位一般都需要设置从事会计工作的职能部门。会计职能部门内部一般需要按照会计工作内容的繁简和会计人员配备的多寡进行合理的分工，并建立会计工作岗位责任制。,6、会计人员,人员配备：遵守职

4、业道德，具备良好的职业品质，树立严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。会计角色：财务经理、主管、成本、出纳、往来等会计称呼：会计员-具有会计从业资格 职 称-助理、中级、高级会计师 执 业-注会、注税、注册资产评估师,7、会计法规,会计法规体系的三个层次：会计法-一切会计工作最重要的根本大法。拟订其他各项会计法规、制订会计准则和会计制度，均应以会计法为依据；会计准则-是指导会计工作的规范、评价会计工作的准绳。其内容为会计工作所应遵守的一般原则，并对会计要素的确认、计量、记录、报告，作出具体的规定；会计制度-是进行会计工作所应遵循的规则、方法和程序的总称。会计制度一般包括总说明、会计科目和

5、会计报表，并附有主要会计事项分录举例。,8、小结,什么是会计，会计是干什么的；会计通过什么方法来实现数据的收集、加工和分析；用什么样的人来做会计；规矩,会计要素,1,2,3,4,5,6,7,会计要素,资产负债表要素,资产、负债、所有者权益概念,利润表要素,会计六要素,会计事项与会计等式,资金运动静态平衡,1、会计要素,会计要素是会计记录的主要对象，是对经济业务的大类划分。按照经济业务性质分为：资产负债表要素、利润表要素资产负债表要素：资产、负债、所有者权益利润表要素：收入、费用、利润,2、资产负债表要素（时点、占用=来源）,资产：是指一个公司的经济资源，公司所占用的资源。权益：是指有关各方对这

6、些资产的要求权，资产的来源方向；负债：公司主体来源于债权人的那部分资产；所有者权益：公司主体来源于企业所有者的那部分资产。交易：是指影响主体会计记录的事项。,3、资金运动的静态平衡,一般形式：资产=权益扩展形式：资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 资金占用=资金来源反映了资产、负债、所有者权益三项会计要素之间的基本关系；反映企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况。,例2：李女士开办了一家服饰公司，注册资金是400,000元，这是她自己多年积蓄，另外，感觉资金不够，又向银行贷了100,000元。,分析：1、明确这家公司是一个会计核算的主体，所有

7、的业务站在这个家公司的角度出发；2、公司拥有了一项新的资产，现金的来源一是李女士的个人自有资金，一个是银行的借款。即：,资产(现金)500,000元=负债100,000+所有者权益400,000元,4、资产、负债、所有者权益概念,资产：指过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。按其流动性可分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产：指可以在一年或者超过1年一个营业周期内变现或耗用的资产。包括现金和银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。长期投资：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性

8、质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。,4、资产、负债、所有者权益概念,固定资产：指使用年限在一年以上,单位价值在规定的标准以上的房屋建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。如果不是生产经营设备的话，单位价值2000元，使用年限2年。无形资产：企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为：可辨认无形资产和不可辨认无形资产，前者包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，后者主要指商誉。,4、资产、负债、所有者权益概念,负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出

9、企业。按其流动性可分为：流动负债与长期负债。流动负债：指在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。长期负债：是指偿还期一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,4、资产、负债、所有者权益概念,所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其他金额为资产减去负债后的余额。包括：投入资本和留存收益投入资本按取得方式包含两种：实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积：股本溢价、接

10、受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等。,4、资产、负债、所有者权益概念,留存收益：指公司主体从建立至今盈余总额与整个生命期内向股东支付过的股利总额的差额，包括：盈余公积：指企业按照国家的有关规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积与公益金。未分配利润：留于以后年度再分配的利润或待分配利润。,例3：ABC公司在外发行的普通股有10万股，每股面值1元，发行价为5元，既投资者实际向公司缴入资本50万，则在资产负债表上反映为：,投入资本部分 股本(面值)：10万 资本公积：40万 合计：50万,假如ABC公司在05年底净利润100万，提取盈余公积15万，经董事会决定现股东分15万的现金股利，剩余

11、部分转入下年。,留存收益部分 盈余公积：15万 未分配利润：70万 合计：85万,例4：三要素的综合体现-资产负债表,5、利润表要素（动态、时期）,利润表要素：收入、费用、利润会计分期：月、季度、半年、年每隔一定时期，即一个会计期间，需要对主体的经营情况进行会计度量；一般公司要向股东提供年报，所得税的申报也是以年为一个会计期间；我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。,5、利润表要素（动态、时期）,收入：是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。主营业务收入：指企业主要经营业务的收入；其他业务收入：除主营业

12、务以外的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、无形资产转让等收入；营业外收入：除以上两项可以增加企业的留存收益外，盘盈的固定资产、处理固定资产价格超过其净值的部分等都可以增加企业的留存收益。投资收入：公司购买债券的利息收入、对外投资分回的股利等。但为了和销售收入区别，我国会计准则将其称为投资收益。,例5：ABC公司05年12月销售产品1000万，销售原材料10万，又转让一项10万元的专利权，由于本周发生了一次大火，得到保险公司赔偿，去除烧掉的部分还赚了5万元，另外，因购买DEF公司债券获得10万元的收益，列示ABC公司收入项目：,主营业务收入：1000万 其他业务收入：10万+10万=20万

13、 营业外收入：5万 投资收益：10万 合 计：1035万,5、利润表要素（动态、时期）,费用：是指获取收入的必要代价，表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。配比概念：收入与费用的配比。费用包括：主营业务成本、其他业务支出、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出、所得税等。,例6：ABC公司05年12月销售产品的生产成本为500万，销售的原材料成本价9万，本期发生管理人员工资50万，财务人员工资1万，销售人员工资及销售费用200万。,主营业务成本：500万 其他业务支出：9万 管理费用：50万 财务费用：1万 营业费用：200万 合 计：760万,5、利润表要素（动态、时期）,利润：是企

14、业在一定时期内生产经营活动的最终成果。利润=收入-费用净利润=利额总额-所得税,收 入：1035万 费 用：760万 合 计：275万-所得税=净利润,例7：利润表样式,6、会计六要素归纳,资产、负债、所有者权益资产=负债+所有者权益反映了三要素的基本关系；也反映了企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况。收入、费用、利润收入-费用=利润(亏损)资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益利润,7、会计事项与会计等式,会计事项：使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。又称为交易事项或经济业务；分为对外会计事项与内部会计事

15、项。会计等式：是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又称会计方程式或会计平衡式。两者关系：每项经济业务的发生，必然会引起会计等式一方某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化。无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金额永远保持相等。,7、会计事项与会计等式,引起会计等式变化的九种业务类型：资 产=负 债+所有者权益+-+-+-+-+-,1、资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等式仍相等,ABC公司收到某公司投入资本，存入银行10万元，一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。,2、一项资产增加，另

16、一项资产减少，资产总额不变，会计等式左右两方总额不变,ABC公司购买存货5000元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。,九种业务类型的变化,3、一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额增加:,ABC公司从银行取得短期借款50000元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。,4、一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少：,ABC公司用银行存款4000元偿还所欠部分货款。一项资产（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。,九种业务类型的变化,5、一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会计等式左右两方总额

17、不变：,ABC公司开出6000元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。,6、一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右两方总额不变：,投资者代ABC公司偿还40000元银行借款，作为对企业的追加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益（实收资本）增加。,九种业务类型的变化,7、一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右两方总额不变：,ABC公司代投资者承担一笔欠款30000元，作为对企业的投资减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实收资本）减少。,8、一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右两方同时等额减少：,投资者收回投资1

18、0000元，企业以存款支付。一项资产（银行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。,九种业务类型的变化,9、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：,投资者将其投资30000元转让给另一投资者。一项所有者权益（实收资本）增加，另一项所有者权益（实收资本）减少。,九种业务类型的变化,会计恒等式既能反应资金运动的起点，又能反映资金运动的终点；它是设置账户、复式记账以及编制资产负债表的理论基础。,会计科目与账户,1,2,3,4,会计科目,会计科目分类,账户的分类,会计账户,5,会计科目与账户的关系,1、会计科目,会计科目：对每一会计要素所包括的具体

19、内容再按其一定的特点和管理要求进行分类的项目或名称。例如:企业的机器设备、房屋和建筑物，作为劳动手段，具有使用时间较长、单位价值较大、实物形态相对不变的特点，将其归为一类，设置“固定资产”会计科目；,1、会计科目,生产产品用的原材料、辅助材料、燃料和包装物等，作为劳动对象，具有在生产中一次被消耗，其价值一次转移的特点，将其归为一类，设置“原材料”会计科目;,Warehouse,仓库,物料,2、会计科目分类,总分类科目是指对各会计要素进行较粗的分类提供总括性核算指标的会计科目，一般由财政部制定的“统一会计制度”来确定；明细分类科目是指对各总分类科目所含内容进行分类提供详细、具体核算指标的会计科目

20、，除统一规定外，可根据企业管理需要自行设置。,Warehouse,明细分类科目,Warehouse,明细分类科目,Warehouse,Warehouse,Warehouse,应交税金,Warehouse,总分类科目,应交增值税,应交营业税,Warehouse,进项税,Warehouse,销项税,Warehouse,。,Warehouse,。,3、会计账户,会计账户是记录会计要素增减变化的工具。基本结构：分左右两方，分别记录增加额与减少额，一般采用“T”型账户格式。例如：债权结算类账户 借方(应收账款)贷方 期初余额：本期应收账款实有数 本期发生额：本期应收增加数 本期发生额：本期应收收回数 期

21、末余额：期末应收未收回数额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,4、账户的分类,账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类、利润类等六大类；资产类账户按照资产的流动性可以分为反映流动资产的账户和反映长期资产的账户。负债类账户分为反映流动负债的账户，如“短期借款”、“应付账款”、“应付工资”账户等，反映长期负债的账户，如“长期借款”、“应付债券”账户等。,5、会计科目与账户的关系,账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，是经济业务发生后，对某项经济内容的增减变化及其结果，进行连续、系统地记

22、录的手段；由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和会计账户常被作为同义词来使用而不加区别；会计科目与账户是进行复式簿记的基础。,借贷记账法,1,2,3,4,单式记账法,复式记账法,复式记账法的种类,复式记账原理,6,借贷符号与账户结构,5,借贷记账法,7,记账规则,8,会计分录与账户,9,试算平衡法则,1、单式记账法,单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户进行登记的方法；缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系，不能反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。如：用1000元的现金支付一笔费用，只登记现金账户减少1000元，借以控制货币收支和结存情况，至于发生的费

23、用，用在哪里就不予登记了。,2、复式记账法,复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法；优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查账户记录的正确性，因此，被广泛采用。如上一例：用1000元现金支付一笔费用，不仅现金账户上减少1000元，还要在费用账户上增加1000元。,3、复式记账原理：资产=负债+所有者权益,复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体的是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录；分析：至少两个相互联系的账户：资金运

24、动有起点和终点，即资金的来龙与去脉（因和果的关系）相等的金额：资金来龙=资金去脉如：投资者以材料30000元投资于企业 权益增加：资金的来龙 材料增加：资金的去脉,4、复式记账法的种类,种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同借贷记账法产生于13世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；93年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的企业会计准则中规定，94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。,5、借贷记账法,概念：增以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务

25、的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。特点：以“借”和“贷”二字作为记账符号，来表示账户的借方与贷方；记账规则：有借必有贷，借贷必相等；试算平衡法则：全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额,6、借贷符号与账户结构,资产类、费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。负债、所有者权益、收入类账户增加记贷，减少记借，负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无余额。通过平衡公式记忆：资产+费用=负债+所有者权益+收入 借方 贷方,7、记账规则：有

26、借必有贷，借贷必相等,运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；运用借贷记账法的分析步骤：首先，要确定它所涉及的账户并判定其性质；其次，要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；最后，根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。,1、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元,首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户；其次，“银行存款”账户增加 60 000 元，“应收账款”账户减少 60 000 元；最后，根据资产类账户的增加记借方，减少记贷方，如下所示：(资产类账户)银行存款(资产类账户)应收账款 借方60,000 贷

27、方60,000,根据分析步骤练习借贷记账法,8、会计分录与账户,概念：标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的一种记录两者关系：经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记录的正确性。上述三笔业务分录如下：1、借：银行存款 60000 2、借：应付账款 20000 贷：应收账款 60000 贷：短期借款 20000 3、借：材料 30000 4、借：材料 50000 贷：实收资本 30000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000,会计分录的编制,编制会计分录步骤：1、判断账户性质；2、确定账户名称 3、确定借贷方向；4、检查借贷金额是否

28、平衡。排列要求：借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。种类：一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷,9、借贷记账法的试算平衡,概念：通过计算其是否平衡来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。两个平衡公式：全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额 试算如下：全部账户的借方发生额之和=60000+20000+30000+50000 全部账户的贷方发生额之和=60000+20000+30000+30000+2000,会计凭证,1,2,3,4,会计凭证,原始凭证,记账凭证,原始凭证的填制,6,如何选择记账凭证,5,记账凭证的基本

29、内容,7,凭证的保管,1、会计凭证,概念：用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。分类：会计凭证按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两大类，一般情况下这两种凭证是合二为一的。,原始凭证样张,记账凭证样张,2、原始凭证,概念：是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。分类：按其来源不同，分为自制和外来原始凭证；按其填制手续的不同，主要分为一次凭证、累计凭证及汇总原始凭证三种,自制或一次凭证样张,领料部门：一车间 领 料 单用途：生产甲产品用 200X 年 5 月 10

30、 日 凭证编号：023,记账：（印）审批人：（印）领料人：（印）发料人：（印）,累计凭证样张,领料部门：一车间 限额领料单 发料仓库：2 号库用途：生产用 200X 年 6 月 编号：021,供应部门负责人：生产部门负责人：仓库管理员：,汇总凭证样张,发料汇总表附领料单 25 份 200X 年 6 月 30 日 单位：元,会计主管：审核：制单：,3、原始凭证的填制,原始凭证的书写，包括文字和数字的书写，要用兰黑墨水书写，支票要用炭素墨水填写，字迹必须清晰、工整，具体要求包括以下几个方面：阿拉伯数字不得连笔书写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号，如人民币“￥”字符号。所有以人民币元为单位的阿

31、拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不能用“-”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，更不得任意自造简化字,3、原始凭证的填制,货币名称与大写金额之间不得留有空白，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额应写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。如“4005、34元”可以写成“人民币肆仟零伍元叁角肆分”。凡是填有大写和小写（阿拉伯数字）金额的原始凭证，大写和小写金额必须一致。,4、记账凭证

32、：会计事项的初步整理与归类,概念：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记帐簿直接依据的凭证。分类其按照所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种；有些企事业单位不分收款、付款、转账业务，统一使用一种记账凭证，这种凭证称为通用记账凭证。,常用的三种记账凭证,5、记账凭证的基本内容,1、记账凭证的名称；2、凭证填制的日期和编号；3、经济业务的内容摘要；4、应借应贷账户的名称及其金额；5、过账备注；6、所附原始凭证张数；7、有关人员的签名或盖章。编号注意：顺序编号、不能重号、也不能漏号,收款凭证的填制,付款凭

33、证的填制,转账凭证的填制,6、如何选择记账凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证,应借应贷科目两者都不涉及的选择转账凭证,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。,付款凭证,判断并演示记账凭证,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,1,提取现金,现金,3、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰

34、,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,7、凭证的保管,每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失，在装订处加盖会计主管人员盖章。最后，要将凭证按封面大小折叠整齐，在封面上写明年度、月份、共计册数，每册记账凭证的起止号数等；会计凭证不得外借，已装订成册的不得 抽出；会计凭证要按照有关会计法规制度规定的期限进行保管，保管期间要防止虫蛀鼠咬等毁损事故的发生，保管期满后，要报经上级主管部门批准后，方能销毁。,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报表,会计账簿与报表,1,2,3,4,会计账簿,会计报表,资产负债表,会计

35、报表结构,6,现金流量表,5,损益表,1、会计账簿,账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。分类账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种;账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。,序时账,2、会计报表,会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果以及成本费用情况的书面报告文件。分类按照所反映的经济内容不同分：反映财务状况的报表-资产负债表反映经营成果的报表-损益表、利润分配表反映现金流入流出情况-现金流量表按照会计

36、报表所报送的对象不同分：对外会计报表、对内会计报表 按照会计报表所反映的资金运动状态分：静态会计报表、动态会计报表,3、会计报表的结构,一般情况下会计报表都由以下四部分组成:1、表头：会计报表的表头主要包括会计报表的名称、会计报表反映的时间（某一特定日期或某一会计期间）、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容。2、主表：主表即会计报表的主要内容，用以反映会计报表所要提供的主要会计信息。3、补充资料：会计报表的补充资料也叫会计报表附注，是为帮助信息使用者了解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释或说明。主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因及其对企业财务

37、状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。附表：会计报表的附表也是一张完整的会计报表，如“利润分配表”为“利润表”的附表。附表可单独编制，也可和主表合并在一起编制。,4、资产负债表,4、资产负债表,总体上讲是根据资产类账户和权益类账户的期末余额来填列的。具体包括：根据总账科目期末余额直接填列，主要以此填列;根据总账科目期末余额计算填列,如货币资金、存货等；根据明细科目余额计算填列，如应收账款项目，需要根据应收账款，预收账款总账科目所属明细科目期末借方余额填列，应付账款也是；根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，长期借款

38、项目，需要扣除一年内到期的长期借款；根据报表中各项目数字抵销计算填列，以反映其净额，如固定资产减去累计折旧后，得到固定资产净值。,5、损益表,分类按是否反映企业“利润总额”的构成内容和层次，其格式分为单步式和多步式两种。单步式损益表：将本期各项收入的合计数与本期各项成本、费用的合计数相减后，经过一步就可以计算出本期利润总额，然后再减去所得税费用，最后得出“净利润”的报表的结构。一、各项收入 二、各项成本 三、利润总额 四、所得税费用 五、净利润,单步式损益表,5、损益表,多步式损益表：按企业利润总额的构成和主次经多步计算出利润总额，然后再减去所得税费用，最后得出“净利润”的报表的结构。我国企业

39、会计准则规定企业的损益表采用多步式。第一步：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用第三步：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出第四步：净利润=净利润=利润总额所得税 为了清楚地反映损益表中各项指标的报告期数及从年初到报告期为止的累计数，在损益表中应分别设置“本期数”和“累计数”两栏。,多步式损益表,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣

40、错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一

41、无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空

42、旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需

43、要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了

44、与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,