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1、,1.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为14000元，支付乙企业加工费4000元（不含税）。已知适用消费税税率为10。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业受托加工应代收代缴的消费税税款。（6分）,答案：组成计税价格：（14000+4000）(1-10%)=20000 代收代缴的消费税税款：2000010%=2000,一、计算题,2.某建筑公司承包一项工程，2010年8月份收取工程价款2500万元，提前竣工奖300万元，优质费200万元，将其中500万元工程分包给其他单位。试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴营业税。（6分）,答案：
2、建筑公司应纳营业税：(2500+300+200-500)3%=75 建筑公司代扣代缴营业税：5003%=15,3.某锅炉厂为增值税一般纳税人，向B公司出售锅炉一台，价款100万元（含税）另收取安装费5万元，计算该行为的增值税销项税额。（5分）,答案：（100+5）（1+17%）17%=15.26,4.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2009年5月发生如下业务：销售产品，已开增值税专用发票，价税合计1170万元；购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计650万元（增值税税率17）；从国外购进一台作为固定资产的机器，价款为20万元，海关代征进口环节的增值税3.4万元，已取得海关的完
3、税凭证；从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元（有合法的收购凭证）；外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票；销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元。请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。,销项1170（1+17%）17%=170,进项：650（1+17%）17%=94.44,进项：3.4,进项：2013%=2.6,进行：1517%=2.55,进项：47%=0.28,170-（94.44+3.4+2.6+2.55+0.28）=66.73,5.某商场为增值税小规模纳税人，2011
4、年2月采取“以旧换新方式”销售彩色电视机，开出普通发票30张，收取货款80000元，并注明已扣除旧货折价23000元，计算该销售行为的应纳增值税税额。（5分）,答案：计税销售额：（80000+23000）(1+3%)=100000 增值税税额：1000003%=3000,6.某市一有限责任公司有职工1000人，全年发放工资薪金总额2000万元，缴纳基本养老保险、基本医疗保险等基本保险80万，补充养老保险等50万，另外为本企业职工统一支付了财产保险费20万元，为其雇员个人支付人寿保险50万元，试计算该企业可列支的费用总额。（5分）,答案：200080502130万元,7.某旅行社2012年5月取
5、得营业收入1300万元，发生支出为：在组织旅行过程中给其他单位住宿费、招待费、交通费、门票费、订座费50万元，出境旅行改由当地旅行社接团，支付给旅游费25万元，计算该旅行社应纳营业税。（5分）,答案：（1300-50-25）5%=61.25 万元,8.2010年某居民企业主营业务收入3000万元，营业外收入100万元，与收入配比的成本1700万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计900万元，营业外支出100万元（其中符合规定的公益性捐赠50万元），2009年会计利润10万元，应纳税所得额-30万元，计算2010年度的应所得税额（8分）,答案：会计利润：3000+100-1700-900
6、-100=400万元 公益性捐赠：限额40012%=48万元，实际50万元，调增50-48=2万元 应纳税所得额：400+2-30=372万元 应纳所得税额：37225%=93 万元,9.某大学教授2011年度9月份取得收入情况如下：工资6500元 出版业务书一本，稿酬共计8000元 为其他单位授课一次，取得收入3500元 计算该教授当月应纳个人所得税。（10分）,答案：(6500-3500)*10%-105=195元 8000(1-20%)*20%*(1-30%)=896元(3500800)*20%=540 该教授当月应纳个人所得税：195+896+540=1631,10.某生产企业将本厂生
7、产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为20000元，成本利润率为5，护肤品护发品适用消费税税率为8，计算消费税税额。,答案：（组成计税价格：20000（1+5%）（1-8%）=22826.08 消费税税额：22826.088%=1826.08,11.某公司2010年度的应纳税所得额为2000万元，可以享受的减免税额为320万元，可以享受的抵免税额为100万元，该公司2010年度的应纳税额为多少？（5分）,答案：200025%32010080万元 5分,12.某企业（增值税一般纳税人）某月发生以下业务。销售给A货物1 000件，不含税售价1 500元,销
8、售给B同类货物2 000件，不含税售价1 400元；销售给C同类货物500件，单价300元（税务局核定售价偏低）；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品800件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的计税销售额。（5分）,答案：当月销售额=1 0001 500+2 0001 400+(500+100)(1 0001 500+2 0001 400)(1 000+2 000)+8 002 000(1+10)=1 500 000+2 800 000+860 000+1760 000=6920 000(元),13.某专利发明者2010年2月份从甲、乙两
9、公司分别取得专利使用费收入l0 000元。计算该专利发明者当月应纳的个人所得税。（8分）,答案：应纳税所得额=10 00O（1-20%）=8000（元）应纳税额=800020%=1600（元）该专利发明者当月应纳的个人所得税总额:1600+1600=3200（元）,14.某增值税一般纳税人适用税率17。2011年3月取得如下发票或凭证：外购货物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运输业发票中注明：运费20万元，装卸费3万元，保险费2万元；相关项目填写齐全。购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失)购进免税农产品，开具
10、农产品收购凭证注明价款35万元。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。（8分）,答案：外购货物可抵扣的进项税额2071.4（万元）购进原材料可抵扣进项税额=17(1-10%)=15.3(万元)购进免税农产品可抵扣进项税额=35134.55（万元）上述行为可抵扣的增值税进项税额1.415.34.55 21.25（万元）,15.某烟酒批发公司，2011年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额117万元，同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入234万元，当月允许抵扣的进项税额为33.5万元，批发环节卷烟的消
11、费税税率5%，计算（1）当月消费税（2）当月增值税（6分）,答案：（1）当月消费税【250+117/（1+17%）】*5%=17.5万元（2）当月增值税【250+（117+234）/（1+17%）】*17%-33.5=60万元,16.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年6月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款2万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币200万元。根据上述资料计算该企业当期
12、的“免、抵、退”税款。,答案：当期免抵退不得免征和抵扣税：200（17%-13%）=8当期应纳税额：10017%-（34-8）-2=-11 当期免抵退税额：20013%=26 当期退税额：11万元 当期免抵额为：15万元,17.某商业企业为增值税一般纳税人，2012年6月从生产企业取得如下费用（1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费20万元；（2）2012年5月销售该生产企业的情况较好，生产企业给 予销售奖励每件50元，合计34万元（适用税率17%）；计算上述行为应纳税款。（5分）,答案：（1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费，应按营业税税目“服务业”缴纳营业
13、税，应纳营业税=20*5%=1（万元）（2）收到的每件产品50元合计34万元的奖励，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额：应冲减进项税额=34/1.17*17%=4.94（万元）,18.某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为每台1540元，增值税率17%，2010年3月1日10日，采用“以旧换新”方式促销，销售该电机产品600台，每台旧电机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元；11日31日安出厂价销售该电机800台，另外收取包装费和售后服务费23400元，开具普通发票。请计算销项税（保留两位小数）（5分）,答案：（6
14、00+800）154017%+23400/（1+17%）17%=369920元,19.某专利发明者2012年2月份从甲、乙两公司分别取得专利使用费收入l0000元。计算该专利发明者当月应纳的个人所得税。（8分）,答案：应纳税所得额=1000O（1-20%）=8000（元）应纳税额=800020%=1600（元）该专利发明者当月应纳的个人所得税总额1600+1600=3200（元）,20、某锅炉厂为增值税一般纳税人，向B公司出售锅炉一台，含税价95万元，另收取安装费5万元，计算该行为的增值税销项税额。（5分）,答案：（95+5）（1+17%）17%=14.53 5分,21.某床上用品厂2010年
15、6月份将自产床上用品200套提供给本企业幼儿园作为节日礼物每套成本100元，每套不含税售价150元，当月销售床上用品开具专用发票注明价款100万元。当月准予抵扣进项税额为15万元，计算当月应纳税额。（6分）,答案：当月销项税额=20015017%+100000017%=5100+170000=175100元 当月应纳税额=175100-150000=314080元,22.某会计制度健全的大型百货商店于2010年8月购进一批货物，含税进价为1 170万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入1 500万元和350万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得
16、含税销售收入410万元。分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。（7分）,答案：百货商店应纳增值税额(1 500+350)(1+17)17一1 170(1+17)179880(万元)个体户应纳增值税额410(1+3)31194(万元),23.某化妆品公司为增值税一般纳税人，本月销售化妆品开具增值税专用发票，价款74000元，本月销售给小规模商业企业护肤品，开具普通发票上注明销售额40950元，当月购入原材料40000取得增值税专用发票，注明税款6800元。计算其本月应缴纳的消费税。（化妆品消费税税率30%，护肤品消费税税率8%）（6分）,答案：应纳消费税=74000*30%+40950
17、/（1+17%）*8%=22200+35000*8%=25000,24.某建筑公司承包了一项5600万元的工程，分包给一建筑队1600万元的工程；出租水泥搅拌机取得收入4200元；建筑公司有一汽车队，对外运输取得收30000元。根据以上业务，分别计算建筑公司应缴纳的各项营业税。（7分）,答案：（1）承包工程营业税：（56001600）3%=120万元（2）出租营业税：42005%=210元（3）运输：300003%=900元,25.某房地产开发公司2011年1月发生如下业务，计算该月应纳营业税额（保留两位小数）（1）销售商品房400套，每套售价25万元（2）将新开发的一幢花园洋房作价100万换
18、取一块土地使用权，经税务机关核定，其作价明显偏低，经查，该花园洋房的开发建设成本费用为150万元，税务机关核定其成本利润率为40%（8分）,答案：（1）400255%=500万元（2）150（1+40%）/（1-5%）5%=11.05万元 本月应纳营业税额：500+811.05=511.05万元,26.甲购买烟叶210万元委托乙加工成烟丝，支付加工费42万元。乙在加工过程中向甲收取了辅助材料费10万元和有关手续费1万元。假设烟丝的消费税率为30，乙无进项税额可用于抵扣，试确定在这项委托加工行为中甲和乙的应税事项及其应纳税额（假定以上金额均不含税）（10分）,答案：（1）根据增值税和消费税的规定
19、，在这项委托加工行为中甲因为委托加工应税消费品，所以应该缴纳消费税，但由乙代收代缴；乙由于提供了应税劳务(加工劳务)，所以应该缴纳增值税。但在确定乙的销售额时，其收回的代甲缴纳的消费税可以不计人，而收取的辅助材料费10万元和有关手续费1万元必须计入。（2）由乙代收代缴的甲的消费税(210+42+10+1)(130)30=112.71(万元)乙应纳增值税额=(42+10+1)17=9.01(万元),27.某家电生产企业2010年的会计利润为1000万元，销售收入2500万元。该企业2010年的广告费(符合有关规定)200万元、业务宣传费30万元已作税前扣除，2009年尚未税前扣除的广告费为50万
20、元。若企业无其他应税所得额调整项目，所得税率25，计算该企业2010年应纳所得税。（8分）,答案：(1)广告费扣除标准=250015%=375万元 企业当前发生广告费(符合有关规定)190万元、业务宣传费30万元可以扣除，另外，2009年尚未扣除的50万元也可以扣除，调减50万元。(2)应纳税所得额=1000-50=950万元(3)应纳所得税税额=95025%=237.5万元,28.吴先生2011年将自己临街的老房子翻盖为商铺用房，盖房时向孙先生和刘先生分别借款30万元，并承诺商铺盖好后以每月3500元的价格租给孙、刘二人使用，为期3年。临近同等商铺对外出租的价格为每月8000元。计算吴先生出
21、租商铺每月应纳的个人所得税税额。,答案：应纳税额=(3500-800)220%=1080（元）,29.某企业全年销售收入总额为1000万元，销售成本600万元，管理费用、财务费用、营业外支出、营业费用200万元，上交增值税30万元，消费税、城市维护建设税等70万元，营业外支出中通过救灾委员会向灾区捐赠150万元。计算扣除限额、纳税调整额、及应纳税所得额,扣除限额,纳税调整额,（1000-600-200-70）12%=15.6,150-15.6=134.4（调增）,应纳税所得额,1000-600-200-70+134.4=264.4,会计利润的12%,30.某烟厂11月外购烟丝，取得增值税专用发
22、票上注明税款为10.5万元，本月生产领用库存的80%，期初尚有库存的外购烟丝不含税买价2万元，期末库存烟丝不含税买价12万元，烟丝的消费税税率30%，试计算（1）本月生产领用的外购烟丝的不含税的买价（2）本月应纳消费税中可扣除的消费税额（6分）,答案：（1）外购烟丝的买价：10.5/17%=61.76万 2+61.76-12=51.76万元（2）本月应纳消费税中可扣除的消费税额 40*30%=15.528万元,1.乙企业为增值税一般纳税人，商业企业，适用税率17%，2010年3月发生如下经济业务：（保留两位小数）（1）购进商品，取得增值税专用发票，注明价款200万元。（2）以收取手续费方式销售
23、一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。（3）乙企业应付甲企业货款21.4万元（账龄1年以上），经协商发生债务重组，乙企业以总价值18.72万元（含增值税，税率17%）的货物抵偿债务，并开具增值税专用发票，注明价款16万元，增值税2.72万元。,二、综合题,进项：200/17,销项（152.1+5）/（1+17%）17,销项：2.72,（4）从小规模纳税人单位购进玉米，取得普通发票，支付价款10万元，支付运费2万元，取得运费发票。（5）乙企业以库存货物对外投资，库存货物的含税价93.6万元，并开具增值税专用发票。要求根据以上
24、资料，计算：（1）本期乙企业进项税额（2）本期乙企业销项税额（3）本期乙企业应纳增值税额,进项：1013+27,销项93.6/（1+17%）17,答案：（1）本期乙企业进项税额 20017%+1013%+27%=34+1.3+0.14=35.44（2）本期乙企业销项税额（152.1+5）/（1+17%）17%+2.72+93.6/（1+17%）17%=22.83+2.72+13.6=39.15（3）本期乙企业应纳增值税额 39.15-35.44=3.71,2.A从事国家重点扶持公共基础设施项目，2008年1月1日开始投资，当前取得了生产经营收入，但效益并不理想，应纳税所得额为10万元，2009
25、年应纳税所得额为50万元，2010年度应纳税所得额为50万元，2011年，A公司将该项目转让给B公司，B公司当年实现应纳税所得额100万元，2012年到2014年，B公司分别实现应纳税所得额500万元、700万元和900万元。请计算从2008年度开始，A公司和B公司每年应纳税额是多少？,有生产经营收入的第一年起，三年免税，三年减半,答案：（1）20082010年A公司应纳税额为0（2）B公司应纳税额：2011：10025%50%=12.5 2012：50025%50%=62.5 2013：70025%50%=87.5 2014：90025%=225,3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，
26、2011年3月发生下列业务：(1)外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款20000元，增值税3400元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元；(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格10000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业；(3)销售45件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元；(4)将2件A型小电器赠送客户试用；,10000(1+6%)17%=1802(元),12360(1+3%)50(50+2)3%,(5)将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入3090元；(6)将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价2
27、0600元。要求计算：(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税(3)该企业出售旧设备应纳的增值税(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金),3090(1+3%)3%=90(元),20600(1+3%)2%=400(元),答案：(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税 10000(1+6%)17%=1802(元)(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税 3090(1+3%)3%=90(元)(3)该企业出售旧设备应纳的增值税 20600(1+3%)2%=400(元)(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)12360(1+3%)50(50+2)3%+
28、90+400=374.4+90+400=864.4(元),4.某企业2011年实现会计利润200万元，主营业务收入1400万元，其他业务收入150万元，适用企业所得税税率为25。2008年发生与应纳税所得额有关业务如下(1)2008年全年发放合理工资120万元，并按规定比例计提职工福利费、工会经费、教育经费。(2)2008年国债利息收入10万元；国家发行的金融债券利息收入4万元。(3)2008全年发生与生产经营有关的业务招待费10.65万元；(4)2008年发生新产品研究开发费用20万元；（5）2008年营业外支出中列支：税收罚款及滞纳金5万元，违反经济合同支付给对方违约金3万元。计算该企业2
29、008年度应纳企业所得税。【200-10+4.26-10+5】25%=47.315,（据实扣除）,（前者收入免税，后者不免税）,加计50%扣除,前者不允许税前扣除，后者允许税前扣除,扣除限额=10.65*60%=6.39万元（150+1400）*5=7.75万元因此：业务招待费扣除6.39万元。纳税调整10.65-6.39=4.26,答案：（1）工资、三项经费，符合规定，不需要纳税调整（2）国债利息收入10万，免税，调减（3）业务招待费的纳税调整 扣除限额:10.65*60%=6.39万元（150+1400）*5=7.75万元 因此：业务招待费扣除6.39万。纳税调增10.65-6.39=4.
30、26万（4）新产品研发费用加计扣除：调减：2050%=10 万（5）税收滞纳金不允许税前扣除，调增5万 所得税税额为：（200-10+4.26-10+5）25%=47.315,5.某洗衣机生产企业（增值税一般纳税人），2012年2月经济业务如下：（计算结果保留两位小数，单位：万元）（1）外购电动机一批，取得税务机关认证通过的增值税专用发票上注明价款4200万元，另支付运费30万元，取得供货方开具的普通发票。（2）向本市某公司销售A型号洗衣机50000台，出厂单价0.2万元（含税价），因该公司一次付清货款，本企业给予了5%的折扣，并开具发票入账。另奖2台给购货人。,进项税：420017%=714
31、万元 运费不可抵扣，供货方开出,销项税：（50000+2）0.2/（1+17%）17%=1453.05万元,（3）外购零件一批，取得防伪税控开具的增值税专用发票 注明价款2100万元，专用发票未通过认证（4）采用分期收款方式向外地一小规模纳税人按照出厂价销售A型号洗衣机1000台，合同约定本月收款一半，但款项至今未收到。（5）无偿提供给本企业招待所A型号洗衣机10台（洗衣机单位生产成本1200元）。按出厂价的60%售给职工A型号洗衣机140台（税务机关核定售价偏低）（6）年初购进的材料，由于库存保管不善被盗，账面价值为100万元，该批材料进项税已抵扣。,销项税：10000.2/(1+17%）5
32、0%17%=14.53万,销项税：（140+10）0.2/(1+17%）17%=4.36万元,进项税转出：10017%=17万元,专用发票未认证通过，进项税不得抵扣,（7）向本市一新落成的商场销售A型号洗衣机800台。由本企业车队运送取得运输费收入1万元，装卸费2000元。为此购汽油，并取得防伪增值税专用发票注明销售额1000元，并通过认证。根据以上资料，请计算：（1）本月可抵扣的进项税额（2）本月应缴增值税额,销项税：(8000.2+1+0.2)/（1+17%）17%=23.42万元 进项税：0.117%=0.02万元,本月可抵扣的进项税额：714+0.02-17=697.02万元 本月销项
33、税额：1453.05+14.53+4.36+23.42=1495.36万元 本月应缴增值税额：1495.36-697.02=756.03万元,6.某酒店2011年9月营业收入情况如下：（1）经营客房取得房费收入30000元；（2）经营餐厅取得收入45800元，其中有烟酒18000元；（3）出租会议室取得租金收入8000元；（4）经营保龄球馆取得收入15200元；经营歌舞厅取得收入24900元；（5）转让土地使用权（土地使用权取得成本为150000元），取得收入350000.（6）从某企业购买烟酒共50000元，本月该企业在本舞厅共消费了53200元，双方商定相互抵充，差价不在结算，企业按500
34、00元开具营业税发票。（7）处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费15000元；该酒店上述收入均分别核算,要求：分别计算上列各项应交营业税。,458005%2290,80005%400,350000 5%=17500,5000020%10000,单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税,300005%1500,152005%=760,2490020%=4980,7.某大型百货商场为增值税一般纳税人，2011年9月发生如下业务（假设没有增值税进项税）：金银首饰消费税税率5%（1）零售收入234万元（不含代销收入），另有“以旧换新”
35、方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外含税销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元。（2）商场品牌区委托代销（符合税法规定条件）小家电，按代销零售收的3%向委托方收取手续费1.8万元。（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。,（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付20万元。（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，有承租方进行简单装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金
36、2500元。（7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得零售收入22.6万元，其他商品不含税销售收入300万元（1）计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。,原题,（1）零售收入234万元：确认销项税=234/（1+17%）17%=34万元 以旧换新：金银首饰以旧换新，按照差价计算 确认销项税=0.210/（1+17%）17%=0.29万元 消费税=0.210/（1+17%）5%=0.09万元（2）收取手续费委托代销 销项税=1.8/3%/（1+17%）17%=8.72
37、万元 营业税税额=1.85%=0.09万元（3）营业税=345%=1.7万元,原题,（4）营业税56.2 5%=2.81万元（5）营业税9.25%=0.46万元（6）营业税 0.65%=0.03万元（7）进场费：营业税205%=1 蔬菜、水果税率13%销项税：22.6/(1+13%)13%=2.6 销项税：30017%=51,13答案,原题,13答案、4-7答案,（1）计算该商场本月应纳增值税税额；增值税：0.29+34+2.6+51+8.72=96.61万元（2）计算该商场本月应纳消费税税额；0.09万元（3）计算该商场本月应纳营业税税额；0.09+1.7+2.81+0.46+0.03+1=
38、6.09万元（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。96.61+0.09+6.09=102.79 城建税=102.797%=7.1953万元 教育费附加=102.793%=3.0837万元,8.某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率17%，2011年6月发生如下经济业务：（保留两位小数）（1）销售自产产品，开具增值税专用发票，注明价款210万元，同时支付运费10万元，取得运输部门开具发票（通过认证）（2）甲企业应收乙企业货款25万元（账龄1年以上），经协商发生债务重组，乙企业以总价值23.4万元（含增值税，税率17%）的货物抵偿债务，并开具增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元
39、。,销项税：21017%=35.7万元 进项税：107%=0.7万元,进项税额=3.4(万元),（3）甲企业将偿债商品销售给丙企业，取得含税收入20万元。（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付运费3万元，取得运费发票（通过认证）。将收购农产品的10%作为职工福利，15%捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工成产品，将加工成的产品通过非独立核算部门销售，并取得含税销售收入25.74万元。（免税农产品的成本利润率10%）（5）甲企业销售使用过的一台设备（2006年购入），取得销售收入28万元，该设备原值25万元。,销项税额=20(1+17%)17%=2.91(万元
40、),进项税额=（2013%+37%）90%=2.53（万元）捐赠形成的销项税额=20（1-13%）+3（1-7%）15%(1+10%)13%=0.43(万元）销售食品的销项税额=25.74(1+17%)17%=3.74(万元),销项税额=28(1+4%)2%=0.54(万元),（6）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款1万元，支付运费0.2万元，取得货运发票。（7）接受乙企业以库存货物的投资，库存货物的含税价93.6万元，并取得增值税专用发票。要求根据以上资料，计算：（1）本期甲企业进项税额（2）本期甲企业进项税额转出（3）本期甲企业销项税额（4）本期甲企业应纳增值税额,进项税：93.6（
41、1+17%）17%=13.6,进项税额：117%=0.17万元 0.27%=0.014万元,答案：（1）本期甲企业进项税额 107%+3.4+（2013%+37%）90%+117%+0.27%+93.6/（1+17%）17%=20.414万元（2）本期甲企业进项税额转出 2.8110%=0.28万元（3）本期甲企业销项税额 21017%+20/（1+17%）17%+20（1-13%）+3（1-7%）15%（1+10%）13%+25.74/（1+17%）17%+28/（1+4%）4%50%=35.7+2.91+0.43+3.74+0.54=43.32（4）本期甲企业应纳增值税额43.32-20.414=22.906,祝大家考试成功！,
