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1、审,计,报,告,天健审20112528 号浙江亚太药业股份有限公司全体股东：我们审计了后附的浙江亚太药业股份有限公司（以下简称亚太药业公司）财务报表，包括 2010 年 12 月 31 日的资产负债表，2010 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是亚太药业公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表
2、发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及第 1 页 共 44 页,评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据
3、是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，亚太药业公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了亚太药业公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010年度的经营成果和现金流量。,天健会计师事务所有限公司中国杭州,中国注册会计师中国注册会计师,胡建军傅晶晶,报告日期：2011 年 4 月 14 日第 2 页 共 44 页,1,2,3,4,18,5,6,21,22,7,8,9,10,25,12,26,资,产,负,债,表,2010 年 12 月 31 日会企 01 表,编制单位：浙江亚太药业股份有限公司,单位:人民币元,项,目,注释号,期末
4、数,期初数,项,目,注释号,期末数,期初数,流动资产：,流动负债：,货币资金,390,144,128.32,66,820,391.72,短期借款,14,68,000,000.00,107,000,000.00,交易性金融资产,交易性金融负债,应收票据应收账款预付款项,49,699,393.7580,508,414.407,092,790.36,58,779,352.7962,400,935.472,818,218.56,应付票据应付账款预收款项,151617,13,600,000.0057,970,543.78595,824.72,12,000,000.0054,274,175.472,890
5、,656.87,应收利息,应付职工薪酬,6,547,266.23,7,162,640.81,应收股利,应交税费,19,-2,313,269.69,4,160,433.26,其他应收款,1,034,361.97,2,130,689.69,应付利息,20,106,205.00,194,137.50,存货,81,058,959.43,56,321,672.83,应付股利,一年内到期的非流动资产其他流动资产,其他应付款一年内到期的非流动负债,287,474.71,143,100.0024,100,000.00,流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产,6
6、09,538,048.232,726,409.001,663,100.00,249,271,261.062,242,986.901,663,100.00,其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债,144,794,044.75,211,925,143.91,固定资产,142,499,386.97,147,369,795.60,递延所得税负债,12,230,437.36,157,924.04,在建工程,84,624,722.89,17,015,221.23,其他非流动负债,工程物资固定资产清理生产性生物资产,非流动负债合计负债合计股东权益：,230,437.
7、36145,024,482.11,157,924.04212,083,067.95,油气资产,股本,23,120,000,000.00,90,000,000.00,无形资产,11,23,009,528.88,23,561,367.12,资本公积,24,427,621,087.90,9,503,829.12,开发支出商誉,减：库存股专项储备,长期待摊费用,盈余公积,26,582,182.53,22,377,534.02,递延所得税资产,916,636.91,748,942.90,一般风险准备,其他非流动资产,未分配利润,145,750,080.34,107,908,243.72,非流动资产合计资
8、产总计,255,439,784.65864,977,832.88,192,601,413.75441,872,674.81,所有者权益合计负债和所有者权益总计,719,953,350.77864,977,832.88,229,789,606.86441,872,674.81,法定代表人：吕旭幸,主管会计工作的负责人：何珍第 3 页 共 44 页,会计机构负责人：何珍,1,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,12,利,润,表,2010 年度会企 02 表,编制单位：浙江亚太药业股份有限公司,单位：人民币元,项一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,目,注
9、释号,本期数435,223,960.67307,757,456.761,527,078.4930,249,280.6945,753,286.851,072,348.431,117,960.07,上年同期数429,667,249.00300,750,697.632,132,324.7130,578,103.7431,389,029.526,991,529.55988,976.74,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总
10、额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,11,241,037.7047,987,587.08735,906.40435,223.9648,288,269.526,241,784.3942,046,485.130.370.37410,908.7842,457,393.91,245,616.9057,082,204.01381,570.00429,667.8957,034,106.128,881,952.8948,152,153.230.540.54946,386.1649,098,539
11、.39,法定代表人：吕旭幸,主管会计工作的负责人：何珍第 4 页 共 44 页,会计机构负责人：何珍,1,2,3,4,现 金 流 量 表2010 年度会企 03 表,编制单位：浙江亚太药业股份有限公司,单位：人民币元,项,目,注释号,本期数,上年同期数,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产
12、、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现
13、金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,165,078,661.374,203,713.09169,282,374.4673,051,467.0634,243,006.7127,951,441.1437,794,798.36173,040,713.27-3,758,338.81241,037.70241,037.7068,853,083.5568,853,083.55-68,612,045.85455,900,000.00168,000,000.0011,001,049.64634,901,049.64231,100,000.004,527,692.726,2
14、93,650.00241,921,342.72392,979,706.92-5,585.66320,603,736.6066,820,391.72387,424,128.32,194,375,519.59545,739.46194,921,259.0537,597,858.1830,181,270.2234,795,495.8924,084,845.21126,659,469.5068,261,789.55245,616.90245,616.9011,361,217.5588,100.0011,449,317.55-11,203,700.65197,000,000.003,157,405.74
15、200,157,405.74198,000,000.0025,138,016.00223,138,016.00-22,980,610.26-3,081.6034,074,397.0432,745,994.6866,820,391.72,法定代表人：吕旭幸,主管会计工作的负责人：何珍第 5 页 共 44 页,会计机构负责人：何珍,所 有 者 权 益 变 动 表2010年度会企04表,编制单位：浙江亚太药业股份有限公司,本期数,上年同期数,单位：人民币元,项,目,股本,资本,减：,专项,盈余,一般风,未分配,所有者,股本,资本,减：,专项,盈余,一般风,未分配,所有者,一、上年年末余额,90,00
16、0,000.00,公积9,503,829.12,库存股,储备,公积22,377,534.02,险准备,利润107,908,243.72,权益合计229,789,606.86,90,000,000.00,公积8,557,442.96,库存股 储备,公积17,562,318.70,险准备,利润82,571,305.81,权益合计198,691,067.47,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）,90,000,000.0030,000,000.00,9,503,829.12418,117,258.78,22,377,534.024,204,64
17、8.51,107,908,243.7237,841,836.62,229,789,606.86490,163,743.91,90,000,000.00,8,557,442.96946,386.16,17,562,318.704,815,215.32,82,571,305.8125,336,937.91,198,691,067.4731,098,539.39,（一）净利润（二）其他综合收益,410,908.78,42,046,485.13,42,046,485.13410,908.78,946,386.16,48,152,153.23,48,152,153.23946,386.16,上述（一）和
18、（二）小计,410,908.78,42,046,485.13,42,457,393.91,946,386.16,48,152,153.23,49,098,539.39,（三）所有者投入和减少股本1.所有者投入股本,30,000,000.0030,000,000.00,417,706,350.00417,706,350.00,447,706,350.00447,706,350.00,2股份支付计入所有者权益的金额3其他,（四）利润分配1.提取盈余公积,4,204,648.514,204,648.51,-4,204,648.51-4,204,648.51,4,815,215.324,815,215
19、.32,-22,815,215.32-4,815,215.32,-18,000,000.00,2.提取一般风险准备,3对股东的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增股本2盈余公积转增股本3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,-18,000,000.00,-18,000,000.00,四、本期期末余额,120,000,000.00,427,621,087.90,26,582,182.53,145,750,080.34,719,953,350.77,90,000,000.00,9,503,829.12,22,377,534.02,107,908,243.7
20、2,229,789,606.86,法定代表人：吕旭幸,主管会计工作的负责人：何珍第 6 页 共 44 页,会计机构负责人：何珍,浙江亚太药业股份有限公司,财务报表附注,2010 年度,金额单位：人民币元,一、公司基本情况,浙江亚太药业股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经浙江省人民政府企业上市工,作领导小组浙上市2001128 号关于同意发起设立浙江亚太药业股份有限公司的批复批,准，由浙江亚太集团有限公司、绍兴县鼎力贸易有限公司、中国医药集团上海公司、浙江荣,盛建设发展有限公司和绍兴县利盛物资有限公司等 5 家法人发起设立，于 2001 年 12 月 31,日在浙江省工商行政管理局登记注册，
21、取得注册号为 3300001008410 的企业法人营业执,照。公司现有企业法人营业执照号为 330000000006107；现有注册资本 12,000 万元，,股份总数 12,000 万股（每股面值 1 元）。其中，有限售条件的流通股份：A 股 9,000 万股；,无限售条件的流通股份 A 股 3,000 万股。公司股票已于 2010 年 3 月 16 日在深圳证券交,易所挂牌交易。,公司属制药行业。经营范围为：片剂（含青霉素类）、硬胶囊剂（含头孢菌素类、青霉,素类）、透皮贴剂（激素类）、冻干粉针剂、粉针剂（头孢菌素类）的生产，原料药的生产，,经营进出口业务，医药相关产业的研究、投资与管理。
22、,二、公司主要会计政策和会计估计,(一)财务报表的编制基础,本公司财务报表以持续经营为编制基础。,(二)遵循企业会计准则的声明,本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状,况、经营成果和现金流量等有关信息。,(三)会计期间,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,(四)记账本位币,第 7 页 共 44 页,采用人民币为记账本位币。,(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1.同一控制下企业合并的会计处理方法,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取,得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值
23、（或发行股份面值总额）的差额，调整资本,公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,2.非同一控制下企业合并的会计处理方法,公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差,额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首,先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行,复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差,额计入当期损益。,(六)合并财务报表的编制方法,1.母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公,司及其子公司的财务报表为基础，
24、根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权,投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。,2.对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入的相关会计处,理方法,(七)现金及现金等价物的确定标准,列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,(八)外币业务折算,对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外,币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产,有关的专门借款本金及利息的
25、汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的,外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项,目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。,(九)金融工具,1.金融资产和金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融,第 8 页 共 44 页,资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、,持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融,负债（包括交易性金融负债和指定为以公
26、允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、,其他金融负债。,2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或,金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和,金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交,易费用计入初始确认金额。,公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生,的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，,按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允
27、价值不能可靠计量的权益工具投资，,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以,公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金,融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权,益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定,为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允,价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现
28、时义,务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额,两项金额之中的较高者进行后续计量。,金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下,方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动,形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确,认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同,时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间,按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利
29、，于被投资单,位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资,本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。,第 9 页 共 44 页,当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风,险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应,终止确认该金融负债或其一部分。,3.金融资产转移的确认依据和计量方法,公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融,资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并,将收到的对价确认为一项金融负债。公司
30、既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有,的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资,产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资,产，并相应确认有关负债。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所,转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值,变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价,值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列,两项金额的差额计入当期损益：(1
31、)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。,4.主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃,市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行,的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现,法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以,市场交易价格作为确定其公允价值的基础。,对于持有的上市公司限售股权的公允价值的确认，如果初始取得成本高
32、于在证券交易所,上市交易的同一股票的市价，采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该股,票的公允价值。如果初始取得成本低于在证券交易所上市交易的同一股票的市价，应按以下,公式确定该限售股权在估值日的公允价值：FV=C+(P-C)(Dl-Dr)Dl。其中：FV 为估值日,该限售股权的公允价值，C 为该限售股权的初始取得成本，P 为估值日在证券交易所上市交,易的同一股票的市价，Dl 为该限售股权的股票锁定期所含的交易所的交易天数，Dr 为估值,日剩余锁定期，即估值日至锁定期结束所含的交易所的交易天数（不含估值日当天）。,5.金融资产的减值测试和减值准备计提方法,第 10 页 共 44 页
33、,资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资
34、，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。(十)应收款项1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,占应收账款、其他应收款账面余额 10%以上的款项。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计
35、提坏账准备。,2按组合计提坏账准备的应收款项(1)确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据,账龄分析法组合按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法组合(2)账龄分析法,相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征账龄分析法,账 龄1 年以内（含 1 年，以下同）1-2 年2-3 年,应收账款计提比例(%)51030第 11 页 共 44 页,其他应收款计提比例(%)51030,3-5 年5 年以上,50100,50100,3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在
36、显著差异。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。(十一)存货1.存货的分类存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.发出存货的计价方法发出存货采用月末一次加权平均法。3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货
37、的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。4.存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制。5.低值易耗品和包装物的摊销方法(1)低值易耗品按照五五摊销法进行摊销。(2)包装物按照一次转销法进行摊销。(十二)长期股权投资第 12 页 共 44 页,1.投资成本的确定,(1
38、)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或,发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作,为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的,面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,(2)非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其,初始投资成本。,(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始,投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；,投资者投入的，按照投资合同或协议
39、约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值,不公允的除外）。,2.后续计量及损益确认方法,对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按,照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值,不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投,资，采用权益法核算。,3.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致,同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够,控制或者与其他方一起共同控制这
40、些政策的制定的，认定为重大影响。,4.减值测试方法及减值准备计提方法,对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，,按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重,大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照企业会计,准则第 22 号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备。,(十三)固定资产,1.固定资产确认条件、计价和折旧方法,固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会,计年度，单位价值较高的有形资产。,固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的
41、次月起采用年限平均,第 13 页 共 44 页,5,法计提折旧。2.各类固定资产的折旧方法,项,目,折旧年限(年),残值率(%),年折旧率(%),房屋建筑物电子设备及仪器运输工具机器设备,205510,555,4.751919按双倍余额递减法计算,3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。(十四)在建工程1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2.在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达
42、到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。3.资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。(十五)借款费用1.借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。2借款费用资本化期间(1)当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已
43、经开始。(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。第 14 页 共 44 页,(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用停止资本化。3借款费用资本化金额为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合
44、资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。(十六)无形资产1.无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：,项,目,摊销年限(年),土地使用权专有技术,505,3 使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使
45、用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。4.内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。公司划分内部研究开
46、发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：1）首先，公司将内部研究开发项目区分为研究阶段和开发阶段。研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段；开发阶段是指已完成研究阶第 15 页 共 44 页,段，在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出,新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段。,2）其次，公司根据上述划分研究阶段、开发阶段的标准，归集相应阶段的支出。研究,阶段发生的支出应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，在同时满足下列条件时，确,认为无形资产：a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；b.具有完
47、成,该无形资产并使用或出售的意图；c.无形资产产生经济利益的方式；d.有足够的技术、服务,资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；e.归属,于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,(十七)收入,1.销售商品,销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1)将商品所有权上的主要风险和报酬,转移给购货方；(2)公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商,品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入；(5)相,关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,2.提供劳务,提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计
48、的（同时满足收入的金额能够可靠地,计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生,的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占,估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能,够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认,提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，,将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。,3.让渡资产使用权,让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确,认让渡
49、资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确,定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。,(十八)政府补助,1.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。,2.政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产,的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。,第 16 页 共 44 页,5%,3%,2%,3.与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损
50、益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。(十九)递延所得税资产、递延所得税负债1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间
