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1、*公司成本领先战略,传统思维,现代思维,1.成本管理新理念,1.1两种思维,1.成本管理新理念,现代思维,1.2具体 区别,传统思维,降低成本是一项系统工程,低成本的核心是建立持久的低成本优势,提升客户价值，创造利润，注重相对成本降低,注重税收成本的控制和降低,定义：价值链是指企业创造价值的 一系列活动，包括基本活动 和辅助活动,核心思想：价值链上的每一项活动都 会对企业最终成本 造成影 响，企业的竞争，不只是 某个环的竞争，而是整个 价值链的竞争,1.3 价值链 成本理论,1.成本管理新理念,1.成本管理新理念,1.5价值 链管理 的特征,2,1,3,4,1.成本管理新理念,追求整个价值链效
2、益的最优化：优化作业、业务流程、供应商、销售渠道,拓宽成本管理的控制范围：根据价值链向上下游延伸,充分考虑降低成本的相对：绝对成本和相对成本的降低,作业问题是价值链成本管理的关键：研究成本动因、分析、优化,2.成本管理现存问题,成本决策依赖于许多基础工作。基础工作的缺陷会使成本管 理缺乏真实、可靠的基础数据，导致企业作出不当决策。目 前问题如下：,工作缺乏耗费标准，无法确认费用合理性,A.原始记录,计量基础工作不到位，盘点不精确,B.会计计量,采购物资存在价高、浪费及质量瑕疵,D.物资采购,领料过程缺乏严格标准，产用料大手大脚,C.生产用料,3.成本管理先决手段,3.1 目的,3.成本管理先决
3、手段,3.2 思路,3.3.1 作业 成本法,3.成本管理先决手段,指导思想：产品需要作业，作业耗费资源作业内容：从产品设计、物料采购和供应、车间生产、销售以及售后服务，统计所有直接和间接费用资源耗费：以产品和生产类型为基础确定耗 费的分配率，最终得出相对准 确的产品成本,3.成本管理先决手段,技术低产量高,技术高产量低,传统会计对成本的扭曲,偏高,偏低,核算对象广：从产品设计、原材料采购、运输、质量检验、质量检验至储存、销售以及售后服务整个链条,3.3.2 作业成本法优势,传统会计对不同产品成 本的扭曲,2.准确度高：传统会计以单一标准（如工时）分配间接费用，忽略不同工艺对产品的实际影响，导
4、致成本统计失真，作业成本法以动因分配费用，更加精确,Company Logo,统计材料消耗统计中间费用统计作业量,设置初始参数定义成本动因定义作业与成本的对应关系,检查数据准确性按作业分配费用还原作业成本,建立核算基础,归集成本资料,分配计算转结,3.成本管理先决手段,3.3.3 作业成本法流程,3.成本管理先决手段,3.3.4作业成本法操作示意图,4.成本管理实务分析,注：1.产销比重指各产品销售收入与总 收入之比 2.边际利润率是指每增加一元的销 售收入，利润的增加额 3.边际利润首先补偿固定费用，补 偿后若有余额，才能为企业提供 利润,4.1.1保本点分析产销数据,4.成本管理实务分析,
5、注：综合边际利润率代表 公司目前销售组合下，每增加一元的销售收入 带来的利润增加额,4.1.2保本点分析边际利润率,4.成本管理实务分析,4.1.3保本点分析保本点测算,1.保本销售额=*元,2.保本点=215台，明细如下：,4.1.3保本点分析保本点测算,注：1.保本销售额=固定成本/综合边际 利润率，代表盈亏分界点的销售额 2.保本点代表公司盈亏分界点的 产销量,4.成本管理实务分析,4.1.4保本点分析变动分析,下表是各机型产销比重发生相应变动时对应的综合边际利润率,结论：“3,5,8,10”系列在销售组合中占比增加时，综合边际利润率会下降“18，半自动，全自动”系列在销售组合中占比增加
6、时，综合边际利润率会增加,4.成本管理实务分析,4.1.5保本点分析区间分析,目前销售组合下，公司税前利润与产销量的关系,结论：保本销售量在215台套，低于此点会发生亏损，高于此点才发生盈利公司目前销售能力在366台套左右2012年若要发生亏损，则销量需要比2011年降低（366-215）/366=41.26%,4.成本管理实务分析,4.1.6保本点分析产销问题,不同机型产销比重与边际利润率如下：,结论1.盈利能力由高到低依次为：半自动线全自动线”18”3”10”5”8”2.理想状态下，边际利润率越高代表产品对公司利润贡献越大，其产销比重应该越高3.公司目前销售组合存在的问题在于边际利润率与产
7、销比重背离，应适当调整产销组合，加大边际利润率高的产品的产销比重,4.成本管理实务分析,4.成本管理实务分析,成立由财务、市场、生产、采购和企业领导共同组成的采购委员会，定期对供应商所提供的产品（服务）质量、成本、交货时间、数量、资金信用支持等进行评估，委员会下辖采购部门（报价等具体采购事务）、审批人员分别进行岗位轮换。审批人员中设立了审计专家，并建有采购成本日常数据库，数据库中包括众多厂商的同类产品的市场价、成本构成等数据，如果数据不完整，还要进行广泛询价。审计专家认为采购员报价合理，签字后采购才有效，即使是总经理也要服从专家的意见,4.成本管理实务分析,一个完善的定单系统会给企业带来两大好处：一是有助于约束采购员理智、负责地订购；二是可以避免企业与供应商产生纠纷和误会。订单管理应满足以下条件：,
