第一部分医疗机构财务`会计制度改革背景.ppt

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1、徐 元 元2011.11,实施新财会制度对医院产生的影响,内 容 提 要,医院制度改革背景,1,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,（一）深化医药卫生体制改革提出明确要求。,医改意见和实施方案提出，改革医院管理体制、运行机制和监管机制；推进其补偿机制改革；加快形成多元办医格局。医改意见中特别明确要求，进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和运行监督。,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,1.深化医药卫生体制改革提出明确要求,严格医院预算和收支管理加强成本核算与控制,定期开展医疗服务成本测算科学考评医疗服务效率,全面推行医院信息公开制度接受社会监督,维护公立医院公

2、益性 进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和 运行监督,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,医改8500亿元预算流向,2009-2011三年各级政府拟投入8500亿元(其中:中央财政投入3318亿元),需方投向,供方投向,基本医疗保障补贴1200亿元,城乡医疗救助投入150亿、/年,困难企业职工参保补助150亿/年,人均15元公共卫生费，200亿元/年,健全基层医疗卫生服务体系400亿元/年,卫生事业费+基药制度建立+公立医院改革600亿元/年,2/3,1/3,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,2009年118056亿元中央财政医疗卫生支出流向,完善新型农村合

3、作医疗制度，全面建立城镇居民基本医疗保险制度，中央和地方财政补助标准全部达到人均80元，中央财政安排补助资金304亿元。进一步支持解决中央和中央下放政策性关闭破产国有企业及地方依法破产国有企业退休人员参保问题。加大城乡医疗救助力度，中央财政安排补助资金645亿元。健全基层医疗卫生服务体系，重点支持建设2.9万所乡镇卫生院和改扩建5000所中心乡镇卫生院，支持城市社区卫生服务机构、乡镇卫生院配备医疗设备，中央财政安排补助资金165.3亿元。强化重大传染病防治等公共卫生工作，中央财政安排补助资金246亿元，支持地方按项目为城乡居民免费提供基本公共卫生服务，2009年人均公共卫生服务经费标准不低于1

4、5元。,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,09、08年全国医疗机构财政补助收入对比,（二）财政科学化、精细化管理提出新要求,为适应财政预算管理体制、国库管理制度改革的新要求，事业单位财务规则、高校及中小学财务制度等文件已经开始修订。医院和基层医疗卫生机构财务、会计制度需要作出相应完善。,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,财政预算管理制度改革,建立公共财政框架,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,（三）医院科学发展、加强内部管理的迫切需要,近年来，医院经济活动和财务管理呈现出以下特点:医院经济活动多样化 医院核算日趋复杂化 医院管理

5、要求精细化 因此，医院和基层迫切需要建立全面的、适应管理要求的财务、会计制度，真实反映各项财务、会计信息，发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用。,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,不仅限于记账及核算 更重要的是规范医院运行机制并为医院的科学高效管理提供财务信息及决策依据,医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化 经济活动更加复杂,进一步提高财务会计信息的准确性 发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用,科学化精细化管理,运营环境发生很大的变化,财务工作的作用,有利于医疗卫生行业发展的财务会计制度,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,（四）原有的医院财务制度的局限性,适用范围不

6、适应医疗卫生事业的发展 仅适用于独立核算的公立医疗机构 未规范具体适用范围 不利于全行业管理 预算管理流于形式，缺乏约束力 在“核定收支”方面仅着重于财政补助收支 不利于对医院进行全面监管,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,（四）原有的医院财务制度的局限性,财务核算不能全面反映医院情况 未全面覆盖各类收入 未对固定资产进行折旧和摊销 分开核算医药收支 成本管理制度有待完善 初步提出成本核算，无法反映医疗服务成本,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,现行制度的不适用性,历史意义,预算约束力不强缺少严格的预算制约机制和具体措施,对成本核算的相关规定过于笼统成本对象的划分不够科学，缺乏

7、指导性,医药分开核算不符合医院经济运行规律，也强化了药品收支的作用,缺少现金流量表、财政补助收支情况表等报表和必要的财务分析指标,对负债、对外投资以及固定资产购置等缺乏严格控制影响公立医院的公益性,第一部分 医疗机构财务、会计制度改革背景,第二部分医院财务制度主要特点,（一）根据职能定位，明确制度适用范围。,医院财务、会计制度,各级各类独立核算的公立医院,执行,参照执行,社会资本举办的非营利性医疗机构,第二部分医院财务制度主要特点,关于深化医药卫生体制改革的意见明确指出：完善体制机制，保障医药卫生体系有效规范运转，重点要转变基层医疗卫生机构运行机制，同时要建立规范的公立医院运行机制。,第二部分

8、医院财务制度主要特点,公立医院与基层医疗卫生机构的显著差别,基层医疗卫生服务机构,公共卫生服务及基本医疗服务,收支活动的预算管控,购买服务等方式核定政府补 助，保障其正常运行,基层医疗卫生服务机构,第二部分医院财务制度主要特点,医疗卫生行业财务、会计制度改革思路,第二部分医院财务制度主要特点,（二）落实医改意见，强化预算约束。,明确了国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。（医改意见）,第二部分医院财务制度主要特点,（二）落实医改意见，强化预算约

9、束。,明确了预算管理各个环节的要求，对医院预算的编制、执行、决算等各个环节所遵循的方法、原则、程序等做出了详细规定；明确了主管部门（或举办单位）、财政部门以及医院等主体在预算管理各环节中的职责。,第二部分医院财务制度主要特点,维护医院预算严肃性的作用,强化预算约束与管理,第二部分医院财务制度主要特点,（三）完善财务管理体制，规范财务行为。,三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。医院和基层医疗卫生机构均实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。,第二部分医院财务制度主要特点,（四）夯实资产负债信息。,医院要完整核算所拥有的资产和负债，全面披露资产负债信息，客观反映资产的使用消耗

10、和实际价值。同时强化管控手段，限制非流动负债的借入，严格大型设备购置、对外投资论证报批程序。,第二部分医院财务制度主要特点,（五）科学界定收支分类。,根据收入按来源、支出按用途划分的原则，合理调整医院收支分类，配合推进医药分开改革进程，弱化药品加成对医院的补偿作用，将药品收支纳入医疗收支统一核算，根据业务活动特点，收支分类中单独核算科研、教学项目收支。体现了医院的公益性质和业务特点，又规范了医院的各项收支核算与管理。,第二部分医院财务制度主要特点,（六）强化成本控制。,重点强化了对成本管理的要求，对成本管理的目标、成本核算的对象、成本分摊的流程、成本范围、成本分析和成本控制等作出了明确规定，细

11、化了医疗成本归集核算体系，为医疗成本的分摊与核算提供口径一致、可供验证的基础数据。落实医改实施方案所提出的，要加强医院成本核算与控制，定期开展医疗服务成本测算，科学考评医疗服务效率。,第二部分医院财务制度主要特点,成本管理,加强成本核算,合理制定医疗服务价格,加强医院运行管理,绩效考核,进一步明确了成本核算的原则、对象及成本归集和转移的方法,将成本控制目标、预算执行情况作为医院及其科室绩效考核的重要内容，作为财政补助安排的重要依据,为正确反映正常业务活动的成本和管理水平，明确了在进行医院成本核算时不应计入成本范围的开支,充实了成本分析和成本控制的内容,第二部分医院财务制度主要特点,（七）改进财

12、务报告与分析,改进完善了医院财务报告体系，新增了现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，改进了各报表的项目及其排列方式，还提供了作为财务情况说明书附表的成本报表的参考格式。,第二部分医院财务制度主要特点,财务数据真实完整,医院管理者、政府部门和大众看得到、看得懂,有利于内部管理 医院管理者心中有数 有利于外部监管 审计监督、行政监督 舆论监督和社会监督,财政补助收支情况表,第二部分医院财务制度主要特点,修订前医院财务制度,新医院财务制度,初步提出成本核算,设立固定基金和修购基金,适用公立医疗机构,提出预算管理要求,加强成本管理,建立固定资产折旧制度,强化预算约束,药品收支并入医疗收支,规范适

13、用范围,医药分开核算,新旧制度的主要区别,第二部分医院财务制度主要特点,医院财务制度（16章82条）,总 则,单位预算管理,收入管理,支出管理,成本管理,收支结余管理,流动资产管理,固定资产管理,无形资产及开办费管理,对外投资管理,负债管理,净资产管理,财务清算,财务报告与分析,财务监督,附 则,第二部分医院财务制度主要特点,第三部分新制度对医院产生的影响,第三部分 新制度对医院产生的影响,总会计师在医院的职责,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,财务总监 律 师,医 务 人 事,财 务 人 事,总会计师在医院的职责,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医

14、院,财务人员知识结构的变化,总会计师在医院的职责,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,会计长,财务长,为控制从事规划 报告及解释 考核及咨询 税务行政 提供会计报告 保障资产安全 经济评估,筹集资金 良好的人际关系 短期融资 金融与保管 信用调查及催收账款投资 保险,对外会计报告,资金运动的管理,国外CFO职责,总会计师在医院的职责,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,协助院长完成组织的总体目标 督促和监督财务部门履行职责 协调各部门认真执行各项财务规定 参与医院重大经济事项的分析、建议和决策,概括国内CFO职责,总会计师在医院的职责,第三部分 新制

15、度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,总会计师在医院的职责,CEO是“决策者”、“协调者”、“凝聚者”CFO是“执行者”、“监督者”、“控制者”,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,CEO们迫切需要战略型的CFO,总会计师在医院的职责,调查结果表明:目前医院的CFO基本还是传统型的，强调监控、制度遵循及客观程序，在能力要求方面以会计、审计、财务管理等知识为重，在医院中所起的主要作用还是会计核算、资金调度、成本管理。,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,1,素质要求,2,工作要求,3,能力要求,4,职业道德要求,5,职责要求,CEO对CFO的要求

16、,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,守法诚信,勤学善思,与时俱进,大局观念,廉洁节俭,1.素质要求,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,守法诚信,自觉守法、严格执法 会计法规在医院的有效宣传者、践行者和监督者 着力建设能够真实、准确、完整反映医院财务状况，经营业绩的信息基础，负责任地进行真实的信息披露,1.素质要求,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,勤学善思,1.素质要求,不断加强会计专业知识的继续教育，不能以其昏昏，使人昭昭必须拓宽知识领域，完善知识结构培养正确的思想方法、拥有丰富的知识和经验，及时掌握医院内外部环境变化,

17、第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,在思想观念、工作思路、工作方法等方面与时俱进，以适应新形势、新情况、新变化,1.素质要求,与时俱进,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,大局观念,1.素质要求,从大的方面观察、看待国家的整体要求和医院的整个活动 有大局观念才能在错综复杂的环境中游刃有余地处理好各种矛盾，促进医院可持续发展,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,廉洁节俭,1.素质要求,带头抵制各种违法违规行为的诱惑，遵纪守法、公私分明、不谋私利、廉洁奉公，正是做好本职工作，提升个人价值的基础和前提在理财过程中经济、合理地利用社会资

18、源提高医院效益,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,作,要,求,Text,2.工作要求,工,参与战略决策，提供决策支持；强化财务管理的传统领域强化内部控制、预算管理、风险管理和财务控制,关注“资本运营”建立共同财务标准，精简财务流程，采用更高效的财务系统,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,2.工作要求,参与战略决策提供决策支持,医院发展规划基本建设购置设备人力资源预算安排,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,2.工作要求,关注“资本运营”,投资决策提高资金利用效率借助收购和兼并增强 医院实力,第三部分 新制度对医院产生的影响,

19、中国医学科学院肿瘤医院,CFO,全能型人才,很强的沟通协调能力,良好的组织领导能力,熟悉医疗行业背景,提高解决问题的能力,创造性思维和创新能力,3.能力要求,专业能力,其他能力,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,全能型人才,3.能力要求,扎实的专业基础既要有理论功底，还要有丰富的实务经验随时跟踪政策导向，并不断充实新知识,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,TEXT,内部沟通,部门之间业务往来同行之间,外部沟通,上级主管部门有关单位,沟通非但必要而且重要！,3.能力要求,很强的沟通协调能力,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,

20、领导能力良好的组织,3.能力要求,具备较高的政治、职业素质有相当的决策和管理能力果断、坚韧，有人格魅力,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,3.能力要求,具备一定的医疗知识便于与临床科室有效沟通，了解他们的需求了解诊疗流程，才能提供精细的成本信息,熟悉医疗行业背景,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,3.能力要求,解决问题的能力越强，越能减轻CEO的压力能全面把握问题，综合运用知识，进行系统思维，站在医院的层面上解决问题具备应对危机的处理能力具备洞察力和预见性，并建立风险控制机制具备快速反应能力,提高解决问题的能力,第三部分 新制度对医院产生的影响,

21、中国医学科学院肿瘤医院,3.能力要求,制度的创新技术的创新运作方式的创新变革财务系统,创造性思维和创新能力,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,专业能力,财务预算能力,筹措资金能力,成本费用控制能力,3.能力要求,分析能力,财务组织建设能力,内控建设能力,税务筹划能力,投资决策管理能力,财务预警能力,社会资源能力,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,3.能力要求,具备信息的搜集、分析能力和与国际接轨的能力,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,4.职业道德要求,洁 身 自 好谦 虚 谨 慎坚 持 原 则爱 岗 敬 业,第三部分 新

22、制度对医院产生的影响,中国医学科学院肿瘤医院,及时应对国家政策创造效益 优化物价管理制定绩效考核的指标 掌握税收政策,5.职责要求,第三部分 新制度对医院产生的影响,第三部分 新制度对医院产生的影响,中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促成目标的实现。,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院实行全面预算管理，有利于提高医院运营管理水平，挖掘业务经营潜力，向管理要效率和效益，有利于医院的竞争能力和扩大市场份额。

23、,医院预算的概念,第三部分 新制度对医院产生的影响,1、加强预算管理和控制对医院了解家底，有效调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下争取主动等方面具具有十分重要的意义 现代财务管理理念也需要打破传统的事后算账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而发挥财务预算管理在医院管理中的“核心”作用,医院预算的意义,第三部分 新制度对医院产生的影响,2、全面预算管理是实现医院资源优化配置、提高医院运营能力和绩效的科学管理方法，医院实施全面预算管理既是强化医院内控改善运营效率的有效措施，又是医院保持公益性和为公众提供均等化医疗服务的需要。,医院预算的意义,第三

24、部分 新制度对医院产生的影响,3、医院的全面预算管理以医院的整体战略规划和运营目标为中心，突出预算目标的整体性和综合性，将医院的诊疗服务和业务运营等活动全部纳入预算管理，统筹安排医院的各项运营计划；通过预算的编制下达、执行调整、分析考核，实现医院对诊疗和业务运营的有效控制,医院预算的意义,第三部分 新制度对医院产生的影响,4、实行全面预算管理，应使医院上下目标一致，确保医院总体预算目标的实现；要促进部门之间的相互配合和相互协调、实现医院业务和保障的紧密结合；实现全额、全员、全过程的管理；规范医院生产经营活动行为，将医院各项经营活动纳入科学管理范畴,医院预算的意义,第三部分 新制度对医院产生的影

25、响,预算管理在医院经济管理中的地位,医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、预算管理、成本管理、价格管理、专项资金管理等 在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院预算的内容,医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算 医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成

26、本预算、管理费用预算等 医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、预计收支总表等,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院预算的作用,明确目标，控制业务 强化计划管理 协调各部门的工作 作为控制的依据 评定业绩的标准 激励员工创造业绩,第三部分 新制度对医院产生的影响,实施预算管理的前提条件,树立正确的医院管理理念医院领导的认可和支持全员的积极参与和配合扎实的基础管理工作完善的制度体系保证,第三部分 新制度对医院产生的影响,国外医院预算管理介绍,美国医院的管理者十分重视全面预算管理，且讲究实效，认为编制预算的过程是医院规划事业发展的过程，是调整资源配置的过程。美国医院的预算要求数据十分准确，且

27、对每一个具体项目都有明确的预算，具有较强的可操作性。各医院的预算必须经医院董事会和公司（集团）董事会的批准才能执行,第三部分 新制度对医院产生的影响,美国医院的收费只能按照病种和就诊、住院人次数计算收费金额，向保险公司或政府结算，与医院的实际成本、实际服务项目、提供的医疗费账单无关。因此，医院十分重视对医疗费成本的控制，在保证医疗需要的前提下，能不做的检查决不会做，能用便宜的药品，决不用贵重药品。美国医院的药品费只占医药费的1020即是明证。这种付费方法减少了国家卫生资源的浪费和个人在健康保健方面的支出,国外医院预算管理介绍,第三部分 新制度对医院产生的影响,美国医院十分重视对重大（重要）开支

28、项目的控制。在美国医院，工薪支出占经营成本的4050，因此节约支出主要靠精减人员、节约工薪支出来实现。当医院的工作量减少时，就会减少开放床位数，压缩工作人员的工作时间，减少临时工作人员，并让空闲人员休假，尽可能节约开支,国外医院预算管理介绍,第三部分 新制度对医院产生的影响,美国医院实行材料物资集中采购供应，是控制成本、减少资金占用的另一有效途径。医院所需的材料物资由集团医院或集团医院的区域中心集中采购供应，每天各医院将第二天需用的材料数通过计算机网络通知采购中心，采购中心就会送货上门。这种做法一可以批量采购，价格较优惠；二可以减少资金占用，节约采购成本；三可以避免浪费；四可以减少对房屋的占用

29、，减少库房管理人员和管理成本,国外医院预算管理介绍,第三部分 新制度对医院产生的影响,第三部分 新制度对医院产生的影响,成本管理的内容,成本管理的概述（概念、意义）如何进行成本管理（原则、内容）成本核算（概念、成本分析）科室成本（科室成本项目及成本控制）,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院成本的概念和内容,成本的概念医疗成本：医疗机构在提供医疗卫生服务过程中所耗费的物质资料或劳务价值的货币表现 简言之：医疗机构在提供医疗卫生服务过程中所发生的各种耗费和支出成本内容人力成本药品成本卫生材料成本固定资产折旧,第三部分 新制度对医院产生的影响,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院总成本与科室成

30、本医疗项目成本和病种医疗成本床日成本与诊次成本实际成本与标准（目标）成本,按管理实际需要,成本的分类,第三部分 新制度对医院产生的影响,管理好成本应是医院管理的重要任务之一,医院经济管理任务,以最小的投入获取最大的收益（即成本最小化，利润最大化）（民营）追求合理的结余（公立）,第三部分 新制度对医院产生的影响,成本管理概念,成本管理指在医院经济管理活动中，运用管理学原理、成本会计和管理会计的方法，预定标准成本，按标准成本控制成本消耗，限额开支费用，以实际成本和标准成本比较，衡量医院经济管理活动的成绩和效果，纠正不利差异，以达到降低成本，提高效益之目的的管理活动,第三部分 新制度对医院产生的影响

31、,作用：及时、准确地确认、度量、收集、分析和报告有关医院成本管理的信息。包括财务信息和非财务信息两方面，它服务于管理的四种职能，即战略管理、计划与决策、管理与经营控制、编制财务报表意义：是医院增加经济效益的最佳途径；是医院在市场竞争中求得生存的保障；是医院发展的基础,成本管理的作用与意义,第三部分 新制度对医院产生的影响,成本管理面临的挑战,收入增长的有限性服务价格与要素价格脱节，服务成本快速增长政策性成本，质量成本加大成本意识薄弱与控制成本动力缺乏成本管理方法和手段不完善成本控制效果欠佳全成本管理已成为医院的核心竞争力,第三部分 新制度对医院产生的影响,经济原则：推行成本管理而发生的成本不应

32、超 过因缺少管理而丧失的收益。因地制宜原则全员参与原则,成本管理原则,第三部分 新制度对医院产生的影响,成本管理的内容,第三部分 新制度对医院产生的影响,以科室成本管理举例,科室收入科室成本科室成本控制,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院收入的特点 医院集知识、资本、劳动力等要素，各要素贡献交叉性强，科室收入结构差异显著，创收能力高低不同科室收入分类 分为因执行而产生的收入（直接收入），因开单或协作而产生的收入（间接收入）,科室成本管理-科室收入,第三部分 新制度对医院产生的影响,科室收入的影响因素 医疗工作量，是源泉。创收能力，决定是否营利（非盈利，营利是手段，不是目的）收入含金量，体现

33、“丰产丰收”或“丰产而不丰收”。收费水平也是影响科室收入的重要因素 但有的科室过于重视不合理收费或“擦边”收费，而忽视了漏收、欠收费，实际上，往往漏收欠收部分高于“擦边”收费,科室成本管理-科室收入,第三部分 新制度对医院产生的影响,提高科室收入的途径通过工作量，实行量能累积通过收费能力，实行费用推动通过投入，实行资源有效、成本推动通过新业务新技术，实现高含金量和附加值 同时关注：开单科室、执行科室记录是否准确，费用项目有无位移，资源是否配置合理，成本是否有效控制,科室成本管理-科室收入,第三部分 新制度对医院产生的影响,成本分为直接成本和间接成本 直接成本包括固定成本和变动成本 固定成本包括

34、：折旧费、人力成本 变动成本包括：医疗耗材、药品、水电费等,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,科室应对：（1）区分营利性和非营利性设备（2）设备购置和报废可行性分析（成本效益分析）（3）设备的维护和延长使用寿命（4）提高工作量，提高设备利用率（5）租借设备或设备共享（6）适时核对账实情况（7）设备维保方式的选择,折旧费（用于更新改造，不需要现金支付）,设备折旧费（修购基金）设备是创新的武器,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,科室应对：（1）区分营利性和非营利性用房（2）病房或病床资源扩张的可行性分析（成本效益分析）（3）提高工作量，降低单位房租（4）

35、转科或跨科管床（5）维护病区设施,科室成本管理成本项目,房屋折旧费（或房租）,第三部分 新制度对医院产生的影响,人力成本 包括工资、福利等人员性支出科室应对：（1）科室人员的合理和有效编制（2）选人、留人的战略性和实用性评判（3）构建和谐的科室团队（4）劳动用工制度的掌握（5）人才梯队的培养和构建（6）劳动纪律和奖惩机制的建立,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,变动成本，是指在医疗活动中，随工作量变化而消耗的各种材料物资、能源动力等费用。收入与变动成本的差额“毛利”（或边际贡献）毛利小于固定成本，就会亏损，但毛利大于0，即可经营。,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对

36、医院产生的影响,科室运营中，应关注：医用材料（1）材料分类。能计费的，不能计费的；能重复使用，不能重复使用的（2）高值耗材的准入、领购和使用流程（3）高值耗材使用对象的区别性营销（4）材料与收入的对照性与增长率的可比性（5）材料占业务收入的比例（10%）（6）本科室重点材料和消耗量大材料的监控和库管,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,水电办公用品费用“勿以额小而不为”，直观反映成本观念维修费用指定签单人，“修”与“换”的选择，必要性与破坏性维修的甄别,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,试剂、药品、胶片费用（1）检验、放射收入占业务收入的比例（10%、

37、5%）（2）麻醉和放射药品的领用与库管流程（3）放射胶片和试剂的购置与使用流程（4）试剂、药品、胶片占科室相关收入的比例值,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,医保费用（超支部分）（1）合理运用医保政策。分三类：基本医保、下级转诊、商业医保（2）医生亦是经理人，须区别对待不同类医保病人（3）基本医保有上限，应注重降低药品和材料费用（4）各类医保有限制，超医保目录的，手续在先（5）医保违规，全额扣减奖金,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,医疗赔付费用（安全需求）（1）医疗风险寓于医疗活动之中，医院不转移医疗风险（2）用责任心防范医疗风险和杜绝低级错误（3

38、）错误造成，须承担相应赔偿（4）技术创新、不可抗力，风险医院承担,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,被服更新、洗涤费用减少人为或非正常损耗，勿影响院内感染和服务质量消毒费用（1）建立中心消毒，杜绝科内消毒、防感染（2）一次性用品和重复性用品的正确选择（3）消毒中心水电和材料是成本管理的重点,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,间接成本包括成本转移和管理费用成本转移：支辅科室服务费用（1）内部实行有偿服务，建立内部服务价格（2）转移项目包括：共用手术器械、后勤维修、洗涤、消毒等管理费用科室刚性承担，靠工作量来降低单位管理费用,科室成本管理成本项目,第三部

39、分 新制度对医院产生的影响,微利时代“降成本才能出利润”成本是创造价值的源泉，也是产生收入的驱动力，资源以成本形式完成价值创造，而成本管理是为了最大化和高效率利用组织资源而进行的管理行为,科室成本管理成本项目,第三部分 新制度对医院产生的影响,医院成本控制方法 成本观念 预算控制（事前控制）医疗流程和作业控制（事中控制）事件成本管理如医疗质量成本、决策成本,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,案例,分析一：假设我们每个月接到十件住院病人的投诉案件，一年120件，每件反映到本院的投诉案件，即代表24件未反映出来的投诉，其中有六件是严重案件。一年：1206=720-如果我们解决

40、问题，其中的一半病人会回来，一半会离开 7201/2=360人-每一位住院患者平均医疗费用15000元-本院一年共损失 15000元360=540万,第三部分 新制度对医院产生的影响,案例,分析二：假设急诊、门诊病人因不满意而要求转院或放弃就诊，每天平均有2人，每个月有60人，一年共计有720人，当每个患者心中愤愤不平要求转院，会影响家中至少5位家属或朋友，对医院印象不好而不来就医。因此医院全年因此所流失的就医人次：720（5+1）=4320人次-因此医院全年的经济损失为 4320人次300元/人次=129万,第三部分 新制度对医院产生的影响,利用新技术提高劳动生产率 增加业务量 降低物流成本

41、 审计控制 资源整合 提高医疗服务质量及医疗技术水平,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,合理配置医疗设施设备 延时服务或错时服务 提高手术劳务津贴和院内会诊费用 建立招标管理体系、制定并实施消耗定额管理、推行人力成本控制、控制管理行为和业务行为、控制员工工作行为、建立健全内控体系等亦是降低成本的方法和措施。,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,“成本管理也是人本管理”科室员工容易在成本管理中出现的三种情绪“不懂不做”：对消耗的成本毫无意识，对成本的概念、产生机理和控制手段一无所知。“不考核不做”：科室资源利用和耗费与个人利益不挂钩“不激励不做”：对控制

42、成本无热情、不积极、主动“懂”是前提，“考核”是约束，“激励”是助燃剂。,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,“四大转化”控制成本 固定成本转化为变动成本 例：租借床位、设备、人员 降低固定工资比例，提高奖金（浮动工资）比例 接受外送、捐赠设备等,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,间接成本转化为直接成本 例：接受辅助科室服务的计时、计件或内部计价成本 水电、氧气等按表计量成本等必要成本转化为不必要成本 成本表面上十分必要，但砍掉并不影响效率 例：一次性用品与重复性使用用品不可控成本转化为可控成本 例：医疗安全、医疗风险、自然灾害,科室成本管理控制方法,

43、第三部分 新制度对医院产生的影响,激励员工，让成本缩减一本万利（人是成本的核心）激励提高生产力，激励产生高效率 经济性报酬激励是常用手段，但必须注意：金钱的价值不一。有极端重要，也有无足轻重金钱激励必须公正。比较易刺激激励的反应金钱激励必须杜绝平均主义。平均分配等于没有激励,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,非经济性报酬激励正日益显现其重要性和作用荣誉激励。成本低廉，效果往往会很神奇尊重激励。尊重是加速员工自信爆发的催化剂，有利于构建和谐团队参与激励。有参与机会，能增加归属感，认同感，可进一步满足自我实现,科室成本管理控制方法,第三部分 新制度对医院产生的影响,固定成本是

44、沉没成本，主要进行可行性研究及严格预算控制 贡献大于0，即可经营变动成本全面控制，但科室侧重不同 间接费用，观念与实际结合,科室成本管理的重点,第三部分 新制度对医院产生的影响,科室成本管理实例科室成立成本核算小组，由主任亲自任组长，每月分析收支报表，寻找成本可控点，减少不合理支出建立科室帐本，由专人负责对全科各项收入、支出进行详细登记注册，每月总结，合理调整奖金分配，慎用科室经费，最大限度减少支出,第三部分 新制度对医院产生的影响,为降低平均住院日，加快病床周转，采用教授床位相对固定，但全科统一调配。按病人等候入院时间、入院时间和各医疗组实际住院时间等三个要素综合考核，采用“先进先术”、“越

45、短先术”等方法，既鼓励先进，又鞭策后进，优化病人入院手术出院流程,科室成本管理实例,第三部分 新制度对医院产生的影响,科主任定期对科室病种分析、病人来源分析、病人选择医生因素分析、病人医疗费用分析等 病人选择医院，一般意义上讲包括以下因素：医院品牌、学科品牌、专家知名度、医疗质量和服务质量、费用水平等 病人选择医生，一般因为：医生知名度、医生的医疗质量和服务质量、医生的人脉关系、医生亲和力、费用水平等,科室成本管理实例,第三部分 新制度对医院产生的影响,每天科内公示各医疗组出院病人和手术量当月以来累计数以及药品比例麻醉科对医生进行按手术级别和耗用工时分别计分，按考核分值分配奖金透析中心，科室自

46、主取消休假，全天候透析治疗，积极钻研造瘘技术，透析医生开展造瘘手术，既缩短病人等候时间，又避免病人住院占床或压床科室按专家特长，明确各专家发展方向，打造专家一技之长的知名度,科室成本管理实例,第三部分 新制度对医院产生的影响,科室成本核算缺憾,科室的收益能力与工作评价并非正相关。收益较多、利润率较高的科室，横向对比来看，未必表明其工作量高过其他科室，也未必代表其贡献更大 科室利润率往往是由国家定价和科室特点决定的，收益的多少也往往是由相关科室对收入分割的比例来决定的,第三部分 新制度对医院产生的影响,那些收益率低，却符合医院整体利益和长远战略的科室的发展常为此受到不利影响。过于强调科室收益，容易诱导经济利益至上的医院文化，而背离医院发展战略 强调收益不利于推动新技术。新技术在推广应用的起步阶段，往往收益率较低，而过于强调当前和短期收益，势必影响科室追求新技术的积极性，而阻碍新技术显然对医院和国家长远利益是有损害的,科室成本核算缺憾,第三部分 新制度对医院产生的影响,第三部分 新制度对医院产生的影响,降低成本的效果比增加收入更具含金量,第三部分 新制度对医院产生的影响,谢 谢！,