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1、营改增:背景分析与政策解读南宁市国税局 王鸿雁,2,政策背景分析,试点情况介绍,相关政策解读,试点工作准备,目录,政策效应分析,3,4,为什么要营改增？,5,6,7,资产（货物）：有形资产：有形动产 不动产无形资产劳务：加工、修理修配劳务其他劳务,8,地税,国税,税收管理上造成越位和缺位并存,争夺税源两不管,政策背景:营增分立的弊端,9,政策背景,营业税：多一道流转环节多一道税,增值税纳税人购进服务环节无法取得专用发票抵扣进项税。,税收制度上造成重复征税和增值税链条中断,10,将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业的发展造成了不利影响。,由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣
2、,导致服务生产内部化,不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。,经济上制约了服务业发展,政策背景,法国增值税发展历程,11,营业税,扩围，普遍征收,投资性支出所缴税款允许扣除，增值税正式实行,分阶课征，可扣除，但投资性支出不可扣。,最后一个环节征收,12,指导思想：按照十二五规划纲要确定的税制改革目标的要求，制定营改增方案。,建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。,十二五期间全面推广营业税改成增值税,政策背景,13,14,上海试点,2012年1月1日,营业税改征增值税试点方案等3个配套性文件,上海市,交通运输业部分现代服务业,15,上海试点,16,营业税改征
3、增值税试点范围,行业范围,交通运输业,部分现代服务业,陆路运输服务,水路运输服务,航空运输服务,管道运输服务,研发和技术服务,信息技术服务,文化创意服务,物流辅助服务,有形动产租赁服务,鉴证咨询服务,17,扩大范围,18,19,福建省国税局,19,新旧税制转换完成时间,北京,江苏、安徽,福建、广东,天津、浙江、湖北,2012年9月1日,2012年10月1日,2012年11月1日,2012年12月1日,试点时间,全国试点情况,20,全国试点情况,2013年营改增工作要求,李克强：要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。,谢旭人：2
4、013年将加快推进营改增试点工作，抓紧研究交通运输业和部分现代服务业在全国试点的方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入试点范围。,肖捷：2013年要以扩大营改增试点范围为抓手进一步深化税制改革。,23,部分行业 部分地区,部分行业 全国范围,所有行业 全国范围,1,2,3,终极目标：十二五内消灭营业税,24,25,试点效应分析,促进经济社会发展:以2009年数据为基数测算,26,27,2023/2/3,27,调整产业结构,28,税负有升有降,假设征收营业税（税率10%）：,假设征收增值税（税率10%）：,29,增税原因分析交通运输业为例,关健看是否取得可抵扣的增值税进项税发票,30
5、,“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。”(财税【2011】110号文)通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。,总体税负水平下降,31,减税纳税人分布,国税总局局长肖捷经济日报撰文文章数据：,32,上海试点减税情况,至2012年11月上海市,33,试点期间过渡性政策安排,34,35,营业税改征增值税的相关政策,增值税的会计核算,36,1、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。,纳税义务人,37,税率设定,税率,38,交通运输
6、、有形动产租赁服务由于购入的固定资产可以抵扣，税率大幅提高，现代服务业由于可抵扣项目较少，税率提高1%,39,40,纳税人,计税方式,41,一般纳税人认定,纳税人,42,43,计税方法,实施办法第三十三条&规定第一条第三款&培训资料,根据计算得出的销售额*适用税率,根据实施办法第二十一条至二十九条确定进项税额,44,45,试点工作准备,46,附：相关法规,1关于印发营业税改征增值税试点方案的通知，财税2011110号2关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税2011111号3财政部国家税务总局中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知
7、，财预2011538号，4国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告，国家税务总局公告2011年第65号5国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告，国家税务总局公告2011年第66号6国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告，国家税务总局公告2011年第74号7国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告，国家税务总局公告201177号8财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知，财税2011131号9关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知，财税2011133号,附：相关
8、法规,10财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知，财税2011132号11关于发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）的公告，国家税务总局公告201213号12关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知，财预201265号13财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知，财税201253号14关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知，财会201213号15国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知，发
9、改价格20122155号16关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税201271号17国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第38号18国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告，国家税务总局公告2012年第42号,47,附：相关法规,19国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第43号20关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知，财预【2012】367号21关于营业税改征增值税
10、试点中文化事业建设费征收有关问题的通知，财综201268号22关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知，财综201296号23国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第50号24国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第51号25财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知，财税201286号26财政部国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知,财税20139号27国家税务总局关于发布营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法的公告国家税务总局公告2013年第7号,48,Thank You!,
