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1、讲解人：张抒锦,固定资产业务流程讲解,目录,1,固定资产的九大业务流程的分述,2,固定资产业务流程总述,举例说明公司固定资产流程及表单应用,固定资产业务关键风险控制点及措施,1、固定资产业务流程总述,固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业的非流动资产，开展正常的生产经营活动必要的物质条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产业务流程通常可以分为取得、使用和淘汰三个大阶段。,固定资产基本业务流程图,财务信息系统,取得验收,登
2、记投保,运行维护,更新改造,报废淘汰,预算作业,制定战略,清查盘点,3-1 业务流程分述之固定资产取得,固定资产的增加会在较大程度上影响企业的现金流量，并将直接影响企业未来的经营绩效和获利能力，属于企业的投资项目。固定资产建造通常规模大、耗资多。增加固定资产之前进行科学决策，建立固定资产预算制度；根据企业发展战略和投资计划开展可行性研究，提出项目方案，报经批准立项。（涉及到预算编制、投资管理、工程项目管理）,3-2 业务流程分述之固定资产验收,取得的方式-外购、自行建造、非货币性资产交换、投资者投入等。（取得方式不一，验收方式也不一）生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具、办公设备等不同类型
3、固定资产有不同的验收程序和技术要求。通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的，验收过程较为简化。复杂的大型生产设备（我公司生产线建设）不仅需要工程竣工结算、竣工决算等更需要有一套规范严密的验收制度。,3-2 业务流程分述之固定资产验收,如何做好？1、外购（不需安装）-按合同、供应商发货清单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求等其它内容进行验收，出具书面验收报告，经验收合格后即可交付有关部门投入使用。2、外购（需安装）-收到固定资产经初步验收后进行安装调试，安装完成后必须经过第二次验收，合格的才可交付使用。(我们公司调试验收单和设备验收单）3、自行建造-由建造部门、固定资
4、产管理部门、使用部门联合验收，编制书面验收报告，经验收合格的，确立为固定资产，移交使用部门投入使用。4、有权属证明的资产-取得时必须有合法的权属证书。对于需要办理权属登记的固定资产，应及时办理权属关系的手续及相关证明材料。固定资产权属证书或证明材料等，须妥善 保管，并设立登记簿记录备查。,企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产清册，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理。风险：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。,3-3 业务流程分述之固定资产登记造册,如何做？根据固定资产的定义，结合自身的实际情况，制定适合企业的固定资产清册，列明固
5、定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限等内容，从整体上反映企业固定资产使用情况的全貌；按照单项资产建立固定资产卡片，资产产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项明细内容，便于固定资产的有效识别；固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。,3-3 业务流程分述之固定资产登记造册,3-4 业务流程分述之固定资产投保,固定资产投保的目的-规避损失（人为/自然灾害）必须投保的险种：比如机动车必须投保机动车交通事故责任强制保险；未强制规定投保的固定资产-取决于企业对资产风险的评估和风险管控模式；风险：可能导致应投保资产未投保、
6、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。（油管事件、台风天气）,3-4 业务流程分述之固定资产投保,如何做？通盘考虑企业的固定资产状况，根据其性质和特点，确定固定资产投保范围和投保政策；对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，投保金额和项目力求适当；采用招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊；已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，向保险公司输相关的索赔手续。,3-5 业务流程分述之固定资产运行维护,固定资产操作运行是固定资产业务最主要的活动环节，固定资产的价值转化为产品成本或劳务成本；固定资产日常维护（巡检）和员工培训等，保证固定资产的平稳运行，实现安
7、全生产；风险：操作不当、失修或维护不到位，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费，甚至发生生产事故，生产停顿。,3-6 业务流程分述之固定资产更新改造,技术落后的机器设备造不出先进的产品，固定资产更新改造不够、技术落后，会直接削弱企业产品在市场上的竞争力；企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造，以便不断提高产品质量，开发新品种，降低能源资源消耗，保证生产的安全环保。风险：更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。,3-6 业务流程分述之固定资产更新改造,如何做？对固定资产的技术先进性评估，结合盈利能力企业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案；固定资产的更新部
8、分更新与整体更新两种情形，部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增加新功能等方面。整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级，更侧重于资产技术的先进性，符合企业的整体发展战略。（在线镀膜、TCO）,3-7 业务流程分述之固定资产清查盘点,清查盘点的目的：保证固定资产账实相符，达到资产安全，及时掌握资产盈利能力和市场价值；风险：固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资产贬值严重。,3-7 业务流程分述之固定资产清查盘点,如何做？财务部门需组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作
9、业。清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需要就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产的账面价值，确保账实相符。,3-8 业务流程分述之固定资产抵押/质押,抵押-是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权，而将该财产抵押作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。质押-也称质权，就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价优先受偿。企业有时因资金周转等原因以其固定资产
10、作抵押物或质押物向银行等金融机构借款，如到期不能归还借款，银行则有权依法以该固定资产折价或者拍卖。,3-8 业务流程分述之固定资产抵押/质押,如何做？明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。财务部门在办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构的有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。编制专门的抵押资产的目录。,3-9 业务流程分述之固定资产淘汰处置,当固定资产逐渐“老化”到了经济寿命，或因产品结构调整、技术升级等原因被淘汰，或发生故障严重
11、损坏等无法使用或不再使用，退出企业的生产经营活动，这就是固定资产的处置。固定处置方式不合理，可能造成企业经济损失。,资产管理部门的职责范围,网络信息宣传组,负责对电脑文印、影像设备、网络系统设备等的请购审核、采购验收、日常管理、维修改造、调配及报废审核等。,设备动力部,负责对生产用的机电设备、仪器仪表及相关设备的请购审核、采购验收、日常管理、维修改造、调配及报废审核等。,行政管理部,负责对房屋建筑、家具、餐馆厨具、文体设备、生活福利设备设施等的请购审核、采购验收、日常管理、维修改造、调配及报废审核等。,与固定资产有关的表单,固定资产购置申请单（直接转到采购）办公用品采购计划审批单（IT）设备安
12、装调试验收单（采购发起）设备验收单（财务发起）设备维修申请单固定资产转移（调拔）申请单设备使用人转移单（信息类）固定资产处置申请单,请购,验收,日常管理,处置,举例,以办公设备中的绘图仪为例，按公司现有的流程规定，比较全面的了解一下资产是如何采购的。从整个流程中请大家思考，现有的流程中有没有什么问题？,绘图仪,佳能IPF5000,台,1,打印工程图,三个资产管理部门,由财务部发起,与株玻公司的流程不一致！,进入财务立账的环节，财务部通过财务软件形成一个固定资产卡片。同时实物资产管理员对该设备按照实物编码原则设定一个“实物编码”，同时增加台账信息，录入OA系统中的资产三级管理，并制作标签黏贴在实物上。这样，这个绘图仪就正式做为公司的一项固定资产，进入了日常的维护及管理环节。维修、调拔,绘图仪,佳能XXXX,XXXXX,营销管理部,总裁办秘书组,XXXX,绘图仪,XXXX,XXXX,XXXX,用于使用人变化时填制,用于同一部门内使用人变化时,
