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1、1,营业所长损益报表分析与管理,2005年07月1日,报告人 彭武才,2,企业经营的目标,利润=收入-成本,管理利润,厂商面临的情境，产出增加，营收成长，利润却下降大家做得更多，利润却变少。,微利时代的来临,3,老板的愿望,获利能力对于企业本身，是赖以继续经营生存的关键，更是维持不断成长的原始动力,投资,报酬,4,财务报表是如何产生的呢？,会计定义,基本假设,会计原则,会计方程式,会计科目,5,财务报表是如何产生的呢？,会计定义,职能,核算,监督,6,基本假设,财务报表是如何产生的呢？,会计个体,永续经营,会计期间,货币计量,7,会计原则,财务报表是如何产生的呢？,权责基础,收入与费用配合原则
2、,收益支出与资本支出,8,会计方程式,财务报表是如何产生的呢？,资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润,资产=负债+所有者权益+收入-费用,9,会计科目,财务报表是如何产生的呢？,资产,负债,所有者权益,费用,收入,利润,10,资产负债表,资产负债表是表达企业在某特定日期，所拥有的“资产”，及所运用之资金的来源“负债”及“股东权益”。顾名思义乃表示一个企业拥有哪些资产及哪些债务的报表。,而资产总额大于负债总额即是股东真正拥有的部分，会计上称之为股东权益或净值。,11,资产负债表,资金运用面资产：现金$12,000,000商品存货 12,000,000 办公设备 6,000,000$30,00
3、0,000,资金来源面负债：借款$10,000,000股东权益：股本 20,000,000$30,000,000,例：,12,资产负债表,13,损益表是汇总企业某段期间经营活动的财务报表，基本 上分为四个部分收入、成本、费用及纯益（或纯损）,损益表,14,损益表,15,例：取得资金成立企业从一个公司的创办开始：林某看好食品消费市场，决定开设一家销售食品的公司，他拿出银行存款100万元，又向亲朋好友借了50万元，成立顶益公司。,企业的经济活动如何影响财务报表,16,资 产 负 债 表,负债,500,000,股东投资及向外借款,股东权益,1,000,000,1,500,000,资,产,现金,1,5
4、00,000,如图：,企业的经济活动如何影响财务报表,17,购置营业资产有了营运资金后，顶益公司购置了10万元的办公设备、50万元将供销售的方便面（也就是“存货”）。,企业的经济活动如何影响财务报表,18,企业的经济活动如何影响财务报表,资 产 负 债 表,资,产,负债及股东权益,现 金,900,000,以现金购置,负 债,500,000,存 货,500,000,办公设备,股东权益,1,000,000,办公设备,100,000,及存货,1,500,000,1,500,000,如图：,19,发生销货收入顶益公司开始营业，存货50万元销售一空，售价90万元，其中现金销货60万元，余额30万元，顶益
5、公司答应先让顾客赊帐，10天后再去取款。,企业的经济活动如何影响财务报表,20,企业的经济活动如何影响财务报表,现金$1,500,000应收帐款 300,000办公设备 100,000$1,900,000,负债$500,000股东权益 1,400,000$1,900,000,销售收入$900,000销售成本 500,000毛利$400,000,将存货卖出,取得现金及,应收帐款,损 益 表,资 产,负债及股东权益,资 产 负 债 表,21,企业的经济活动如何影响财务报表,发生营业费用顶益公司在该销货期间，共发生营业费用12万元，包含现金支出广告费、薪资等9万元，水电费1万元及办公设备的折旧费用2
6、万元，其中水电费1万元将于下个月支付。,22,企业的经济活动如何影响财务报表,现金$1,410,000应收帐款 300,000办公设备 80,000$1,790,000,应付费用$10,000借款 500,000负债 510,000股东权益 1,280,000$1,790,000,销售收入$900,000销售成本 500,000销售毛利 400,000营业费用 120,000纯益$280,000,损 益 表,资 产,负债及股东权益,资 产 负 债 表,发生各项,营业费用,23,问?,A 因受SARS影响，销售仅达成67%,B 但经全公司努力，成本、费用均控制在预算内,提问：他的解释合理吗？,2
7、4,获利能力的分析,例：,损 益 表,*年 度,单位：万元,A,公司,B,公司,销货收入,销货成本,销货毛利,费用,纯益,纯益率,2,000,3,000,1,200,1,800,800,1,200,500,600,300,600,15%,20%,25,获利能力的分析,资产负债表,*年*月*日,A公司,B公司,流动资产,500,10,000,固定资产,总计,300,10,000,800,20,000,A公司,B公司,流动负债,长期负债,股东权益,总计,300,8,000,0,2,000,500,10,000,800,20,000,A公司,B公司,资产周转率,资产投资报酬率,股东权益报酬率,纯益率
8、,250%,37.5%,60%,15%,15%,3%,6%,20%,26,总资产投资报酬率,*欲追求利润，有两个方面入手：,A 提高利润率B 提高资产周转率,获利能力分析,薄利多销,*有时略降低利润率，提高整体利润，有效控制与运用 利润、销货收入、总资产三者，以提高整体获利能力，为一项经营艺术。,27,经营绩效排名（实例）,A.净利达成最高之公司经营绩效是否最好？B.实际净利金额最高之公司是否对集团贡献最大？,单位：万元,28,成本的几个名词解释,為了獲取利益而已經發生或可能發生的以貨幣計算的支出,资本性成本,厂房、设备、车辆等,费用性成本,只能在本期产生利益的成本项目（例如水电费），或其效益
9、无法直接与产品或服务连结的成本项目（例如：广告）,成本,29,直接成本,可以直接追溯到特定成本标的的成本（例如：原材料）,间接成本,无法直接追溯到特定成本标的的成本（例如：水电费）,30,成本要素-料工费,材料成本,直接材料、間接材料,人工成本,直接人工、間接人工,制造費用,間接材料、間接人工、其他費用,31,成本的分類,以成本習性分類,變動成本、固定成本、半變動成本,以成本的計算方式分類,估計成本、實際成本、標準成本,依業務職能分類,制造成本、銷售費用、管理費用、財務成本,32,根據成本于何時列為費用分類,產品成本、期間成本,根據成本與成本標的關係分類,直接成本、間接成本,根據成本計算之時間
10、分類,預計成本、歷史成本,33,成本習性,固定成本,34,变动成本,成本習性,35,半变动成本,成本習性,36,損益两平点,損益平衡點三大要素,銷售額、變動成本、固定成本,利润等于零时的销售数量或金额,銷售額扣除變動成本即為邊際貢獻,邊際貢獻扣除固定成本即為利益,三大要素的关系,37,銷售額扣除成本即為利益,銷售額扣除變動成本即為邊際利益,由邊際利益中可看出是否收回固定成本；若扣除後仍有剩餘，則此餘額即為利益,边际贡献分析,38,邊際貢獻，就是銷售額減去變動成本的部份，邊際貢獻是用來支應固定成本，如有剩餘即為利潤,邊際貢獻較低之因應方法：,提高售價,提高邊際貢獻較高產品的銷售比重,降低變動成本
11、,边际贡献分析,39,收入是由业务人员决定的,毛利是由谁决定的？,40,毛利概念：,当你决定卖什么产品、卖多少时，毛利已经决定了,从营业观点上说,毛利也是由业务人员决定的,41,现代业务人员,业务人员考核标准,营业额达成率、成长率,从关注业绩到关注损益,会看财务报表的业务人员,标准成本所利润达成率、成长率,42,销售收入-业绩,销售毛利率-产品获利能力,销售费用率-获取业绩的代价,营业利润率-业绩带来的回报,关注重要指标,43,销售毛利率,了解每个系列的获利能力,了解每个口味的获利能力,了解市场需求的结构占比,确定销售占比,44,销售结构,45,實際與預算产品别毛利差异,46,實際與預算产品别毛利差异,47,地区别毛利率,48,地区别损益,49,变动费用-上海,50,变动费用-浙闽,51,变动费用-苏皖,52,固定费用-上海,53,固定费用-浙闽,54,固定费用-苏皖,55,以上報告，謝謝聆聽,
