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1、全面预算管理,目 录,企业全面预算管理的应用概况全面预算管理概念及作用全面预算管理的内容全面预算管理信息化解决方案,1-1 预算在企业中的普遍应用,资料来源：美国,1-1 预算在企业中的普遍应用,预算在成功企业中的应用极为普遍20世纪20年代全面预算管理的方法产生后，很快成为大型现代工商企业的标准作业程序西方国家的跨国公司将预算作为实现管理控制和对子公司经营绩效进行评价的主要依据预算管理的运行模式在不同国家、不同文化背景下有所不同,1-2 全面预算管理实践中面临的问题举例,预算依然是国际性难题,2 全面预算管理概念及作用,2-1 全面预算管理的有关概念 2-2 全面预算管理的作用2-3 实施全
2、面预算管理的前提条件2-4 全面预算管理的局限性,2-1-1 全面预算管理的有关概念,什么是预算？预算既是一种管理工具，也是一套系统的方法，它通过合理分配企业的财务、实物以及人力资源，协助企业实现既定的战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用开支，并预测现金流量和利润。著名管理学家彼得德鲁克曾经形象地指出：包括预算在内的经营指标当然不是列车时刻表，它可以被比作是轮船航行用的罗盘。罗盘是准确的，但是在实际航行中，轮船可以偏离航线很多英里；然而如果没有罗盘，航船很可能找不到它的港口，或者无法估算出到达港口所需要的时间。,2-1-2 全面预算管理的有关概念,企业计划与预算的关系结构图,企业战略规划,
3、长期经营计划,全面预算(年度经营指标),投资与设备更新计划并购与重组计划人力资源计划研究与开发计划市场营销计划产品经营计划,资本预算损益预算（收入、成本、费用预算）采购与生产预算融资预算与资本结构现金流量预算,环境分析与预测,公司战略、计划,某一责任中心经营战略,某一责任中心年度预算,公司预算,行业趋势与需求走势,政策公司的发展责任中心的任务和目标,发展方向与优先顺序目标与任务,行动时间所需资源（成本）预期结果（收益）,资源的可获得性,成本因素,利润与现金,利润现金,企业计划与预算的关系动态规划,2-1-2 全面预算管理的有关概念,2-1-3 全面预算管理的有关概念,预算与预测的比较,预测是在
4、科学的基础上对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断,预算,是预算的前提,直接影响预算水平及质量的高低,2-1-4 全面预算管理的有关概念,全面预算管理 全面预算，反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划。是一套完整的、科学的数据处理系统 本质上是对未来的一种管理准确、合理的预算本身并不能改善经营管理,2-2 全面预算管理的作用,企业预算的作用,规划作用,控制作用,沟通作用,协调作用,激励作用,制定目标考虑未来的机会与威胁资源利用,按目标执行采取控制行动避免浪费与低效为将来的规划提供依据,增进了解,协调部门间工作经营活动与预算环境相配
5、合,参与、激励目标明确，奖惩分明,2-3 全面预算管理实施的前提条件,全面预算管理,正确的企业管理理念,企业高层领导的支持,扎实的基础管理工作,完善的制度体系,企业全体员工的积极参与,以企业战略为基础面向市场预算与企业实践相结合面向未来和基于活动分解做预算恰当的假定是预算的基点考核与奖惩是生命线,2-4 全面预算管理的局限性,全面预算的局限性,适应性,整体性,辅助工具,成本,预算并非精确的科学，修改不可避免,预算的实施需要员工的积极参与,预算并非代替管理,预算的设立须花费时间,3 全面预算管理的内容,3-1 预算管理组织结构3-2 预算管理模式3-3 预算周期3-4 预算管理体系的构成3-5
6、预算的编制3-6 预算执行与控制3-7 预算分析与调整3-8 预算的考评,3-1 预算管理组织结构,董事会,预算工作小组,各下属公司,各职能部门,预算管理委员会,预算管理机构,预算执行机构,3-2 预算管理模式,3-3 预算周期,次年1月2月,当年1月12月,前一年9月12月,预测与计划,预算编制,预算汇总与审批,预算的执行与控制,预算差异分析与调整,预算考核与评价,预算编制,预算汇总与审批,预算的执行与控制,9月11日,10月中11月15日,11月15日12月31日,预测与计划,3-4 预算管理体系的构成,3-5-1 预算方法,预算方法举例 固定预算和弹性预算(返回),预算方法举例 滚动预算
7、示意图(返回),201年预算（一）,第一季度,1月,2月,3月,第二季度,第三季度,第四季度,总数,总数,总数,201年预算（二）,第二季度,第三季度,第四季度,第一季度,202年,4月,5月,6月,总数,总数,总数,第二季度预测,第一季度实际,差异分析,3-5-2 预算的编制 制定预算目标的依据,预算目标,历史水平,外部环境,内部环境,财务能力,市场开拓能力,经营能力,公司历史最好/平均水平行业最好/平均水平国际同行业先进水平,市场预测经济政策预测新技术预测,内部资源的利用能力公司自身的管理能力预算年度的资金融通能力,利润现金流量投资回报率资产净增长率,市场增长率市场份额,成本控制水平费用节
8、支率工作完成率,3-5-3 预算的编制-预算目标的要求,预算目标的要求SMART标准,年度预算是战略计划的具体化每个目标都应有明确的可以客观计量的标准必须经由各层反复分析、研究、协商的结果具有实现可能性必须有明确的时间要求,具体化,可计量,协商一致,现实性,时间要求,3-5-4 预算的编制-目标分解,年度预算目标,分解、量化,投资收益收入利润资产利润率,成本收入利润,成本其他成本类项目,成本费用成本、费用类子项目,考核责任中心,投资中心,利润中心,成本中心,费用中心,3-5-5 预算的编制-编制流程,董事会,公司战略规划制定,预算管理委员会,公司财务部,董事会,预算管理委员会,业务部门/管理部
9、门/营业部,预算工作小组,预算工作小组,董事会,3-6-1 预算执行与控制-预算控制的性质,预算控制是一种目标控制,目标设定,目标分解,目标实现,预算管理通过战略规划和经营分析来确定年度可实现的经营计划与目标，通过目标分解来强化内部各责任中心的目标责任，并以此为依据强化内部预算监控与考核，以达到全面控制的目的。,3-6-1 预算执行与控制-预算控制的性质（续）,预算控制是一种程序控制,预算控制手段：预算管理决策权限的划分授权预算组织不相容职务分离预算审核预算监控与内部审计,业务经营事项是否已列入预算？,预算授权管理的基本思想,是,是,是否超过预算？,预算内的授权经营（授权经营原则）,申请预算调
10、整，需进行例外审批,否,否,需申请预算追加并审批，或列入下年预算,3-6-2 预算执行与控制-预算的控制图,确定目标,准备预算,对比目标和预算,差异是否重大,接受并开始执行预算,采取控制行动,记录实际数据,对比实际和预算,差异是否重大,实际步骤和程序,根据实际情况预计未来发生数据,对比预计和预算,采取控制行动,不需要进一步行动,否,是,是,否,事前控制,事后控制,事中控制,3-6-3 预算执行与控制-预算授权控制,预算授权控制：事先控制,预算授权控制,预算权分配,预算内授权,预算外授权,3-6-4 预算执行与控制-重点预算执行控制,重点预算执行控制：事中控制,重点预算执行控制,重点业务预算控制
11、,现金流量控制,销售预算控制,采购预算控制,重点管理费用控制,预算控制,现金收入控制,现金支出控制,现金溢缺的调配,3-6-5 预算执行与控制-预算反馈控制,预算反馈控制：事后控制,预算事后控制通过预算反馈报告制度来实现。预算反馈报告除对实际执行情况进行总结外，在此基础上进一步展开对预算的分析。,预算报告制度的要求,内容的系统性,资料的相关性,报告的及时性,形式的灵活性,3-7-1 预算分析与调整,差异分析与业绩报告企业财务管理部门及各预算执行单位应当定期作差异分析，并将业绩报告报公司预算管理委员会,预算分析的主要内容,进度分析,业绩分析,分析建议及预算调整,3-7-2 预算分析与调整-差异分
12、析的方法,实际结果 预算值,预算差异,销售部门,弹性预算差异,作业水平差异,逐层分解,销售价格差异,生产部门,职能部门,作业水平差异,作业水平差异,弹性预算差异,弹性预算差异,销售量差异,采购价格差异,耗费差异,耗用量差异,效率差异,3-7-3 预算分析与调整-预算差异分析调整的程序,重大预算情况分析,中心预算执行情况分析,各部门实际执行情况,公司预算执行情况分析,预算管理委员会,预算工作小组,责任中心,改进措施,实施措施,审议,3-7-3 预算分析与调整-调整的报批流程,主管领导,预算管理委员会,预算单位,预算工作小组,报请预算、调整事宜,同意申请或驳回,上报预算调整申请,批准预算调整,呈交
13、预算调整申请表,下达预算调整通知,3-7-4 预算分析与调整-预算调整的要点,预算调整要点,正式下达的预算，一般不予调整,预算调整的条件,预算调整的原则,不可预见因素,经营条件变化,经营层原因,预算编制基础不成立,预算执行结果将发生重大偏差,不能偏离企业发展战略目标,应当在经济上能够实现最优化,调整的重点在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面,政策法规变化,市场环境变化,3-8-1 预算的考评-考评的原则,预算考评,目标原则,激励原则,时效原则,例外原则,分级考评原则,3-8-2 预算的考评-考评的要点,考核的对象,考核的政策,考核的周期,考核的依据,各责任中心预算执行
14、情况,由预算管理委员会制定,季度；半年度；年度,预算差异分析的结果,3-8-3 预算考评-考核指标的确定,指标制定的原则,具体指标的针对性,指标体系的整体性,责任中心层面上,部门性质层面上,成本/费用中心,利润中心,投资中心,销售单位,业务部门,职能部门,4 全面预算管理信息化解决方案,4-1 全面预算管理信息化业务流程4-2 全面预算管理信息化的特点,4-1 全面预算管理信息化业务流程,4-2 全面预算管理信息化的特点,建立了完整的集团预算管理体系实现以集团和子公司为起点的预算编制流程；实现集团预算不断往返的申报和分解；有效的指导和监控下属公司预算的编制；集团的预算政策能够有效的得到贯彻和执行；公司战略和预算管理的有机结合；完整的全面预算管理系统预设5大类18小类的预算项目，并提供个性化的修改和扩充；为全面预算的编制提供预算导航图；资金和应收、应付预算的自动生成；弹性预算、滚动预算；,4-2 全面预算管理信息化的特点,全程的预算控制预算编制和调整中的多级审批对预算数据的形成进行严密的控制；预算执行过程中通过总账凭证对实际业务进行控制；通过预警平台设置预警条件，进行事前预警；通过预算调整对预算执行过程中的偏差进行矫正；通过预算分析进行绩效的评估。,
