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1、三喜行政事业单位内部控制专题讲座 之一行政事业单位内部控制基础,个人介绍,中国式内部控制（“3C”框架）创建者 国家审计署审计准则咨询专家 国家财政部内部控制咨询专家 国务院国资委研究中心特邀专家“经济观察50人论坛”专家成员,曾在国家审计署从事政府审计工作12年，现任中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司总经理，南京审计学院等高校客座教授，高级审计师，国际注册管理咨询师；已为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员超过30万人次，以理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。发表论文100多篇，著3C框架：中国式内部控制、全
2、面风险管理规范解析及案例分析、3C框架：全面风险管理标准等60多本专著。电话:010-88579517 88571159 邮箱：,3,(一)行政事业单位内部控制的含义,行政事业单位内部控制是内部控制要素与过程的统一。,行政事业单位内部控制的含义、特点和作用,4,(二)行政事业单位内部控制的特点,行政事业单位内部控制的含义、特点和作用,5,(三)行政事业单位内部控制的作用,1、有助于保证行政决策的科学性和可行性。2、有助于保证行政事业单位履行责任。3、有助于保证行政事业单位贯彻执行相关法律法规。4、有助于保证管理人员和工作人员的素质和能力。5、有助于保证财政财务收支的真实、合法和效益。6、有助于
3、保证实物资产和信息资源安全。7、有助于保证行政事业单位信息的真实、可靠。,行政事业单位内部控制的含义、特点和作用,6,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,多数单位账务处理控制设置比较健全,各单位账务处理电算化控制设置健全,各单位会计资料安全控制设置健全,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,7,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,各单位财政财务收支控制设置健全,多数单位财务管理系统控制实现了电算化,多数单位实物资产控制设置健全,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,8,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,各单位实行了不相容业务职责分离控制,各单位设有业务合法性检查程序,大多数单位
4、没有建立业务处理效率、效果考评制度,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,9,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,大多数单位没有建立风险评估机制,大多数单位没有建立决策支持系统,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,10,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,部分单位没有设置日常内部控制监督程序,多数单位没有设置内部控制定期检查程序,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,11,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,12,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,13,(一)行政事业单位内部控制的现状分
5、析,（2）本级预算管理控制执行失效问题突出,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,14,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（3）本级财政财务支出控制有令不行、执行缺位,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,15,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（4）本级财政财务收人控制执行失效的问题时有发生,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,16,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（5）本级财政财务收支结余控制执行不到位、缺位,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,17,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（6）本级资产管理控制执行存在一定的失效问题,行政事业单位内部控制的
6、现状分析及对策思考,18,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（7）内部审计监督执行缺位,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,19,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（1）行政事业单位内部控制标准体系基本形成,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,20,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（2）部分内部控制标准之间有待协调,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,21,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（3）部分内部控制标准需要完善,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,22,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,23,(一
7、)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,24,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,25,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,26,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,27,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,28,(一)行政事业单位内部控制的现状分析,（7）内部控制与外部环境变化不适应,内部审计机构设置滞后于国家内部审计管理发展和要求。绩效管理控制设置滞后于预算支出管理改革发展和要求。
8、改革过程中存在的法律法规之间的不协调影响了内部控制的设置和执行。,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,29,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,30,2004年，最高审计机关国际组织公共部门内部控制准则指南基本上借鉴美国防止虚假财务报告委员会l992年对内部控制控制要素划分方法和2004年对企业风险评估要素的界定方法。,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,31,以法律和制度形式明确对行政事业单位内部控制责任约束，是建立和维护内部控制的有效保证，是法治政府、责任政府和阳光政府在行政事业单位管理中的具体体现，是行政法制化、民主化的必然结果。,硬化行政事业单位内部控制责任约束的国际
9、经验主要有：,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,32,4、积极促进行政事业单位内部控制与外界环境的协调发展,国际上促进外部环境与内部控制协调发展的通行做法主要是：,开展审前内部控制测评，针对内部控制测评中存在的问题，向被审计单位提出改进建议，以促进完善内部控制；针对被审计单位内部控制的外界环境开展审计调查，分析外界环境变化对内部控制执行的潜在影响，向有关部门提出改进建议，以促进改善内部控制执行环境；开展内部控制审计，针对审计发现的问题，向被审计单位提出改进建议，以促进完善内部控制。,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,33,5、开发行政事业单位内部控制测评指南,行政事业单位内部控
10、制的现状分析及对策思考,34,6、建立健全我国行政事业单位内部控制，应积极发挥行政事业单位内部审计机构在建立并保持有效内部控制过程中的作用，保持内部审计在实质上与形式上的独立，确保内部控制测评建议彻底、有效地执行,行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考,35,加强行政事业单位内部控制建设已经成为一种国际潮流。行政事业单位内部控制发展呈现出六大发展趋势,行政事业单位内部控制发展趋势,36,荷兰行政事业单位内部控制责任主体包括国会、财政部、审计法院和政府各部部长。冰岛等一些国家行政事业单位内部控制责任主体包括国家会计署、财务报告委员会、财政部等中央行政事业单位和政府各部门管理层。,行政事业单位内
11、部控制发展趋势,37,2004年，最高审计机关国际组织修改后形成的公共部门内部控制准则指南，不仅扩大了行政事业单位内部控制主体范围，而且明确了各主体的内部控制责任。指南认为：,内部控制责任主体对行政事业单位内部人员来说，不仅包括管理层，还包括内部审计机构和全体工作人员；内部控制责任主体对行政事业单位外部组织而言，不仅包括最高审计机关或民间组织，而且还包括立法机关、司法机关和其他组织。,行政事业单位内部控制发展趋势,38,审计机构内部控制测评范围从财务领域扩大到政府内部管理领域，又从政府内部管理领域拓展到政务领域。内部控制测评技术的应用领域由传统的财务审计发展到各种类型的审计活动中。,行政事业单位内部控制发展趋势,39,（四）内部控制测评重点更加关注信息技术环境下的控制环节,行政事业单位内部控制发展趋势,40,（五）内部控制测评标准体系化（六）对内部控制及测评的研究更加关注公共部门的责任与风险,行政事业单位内部控制发展趋势,托夫勒在第三次浪潮中写到：就像革命的先辈们一样，我们的使命注定是要创造未来！谢谢各位!,
