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1、财务培训,县公司综合主管财务初级培训 2010年12月,目 录,县公司财务组织介绍日常财务报账及审批资金资产存货管理,目 录,公司财务组织介绍,省市县三级财务管理职能省市县三级财务组织架构,省公司,管理,核算,稽核,省公司核算高度集中市县取消核算职能，保留原始单据审核、帐务及报表查询,省公司稽核加大市公司稽核加强县公司稽核做实,省公司管理职能提升市公司管理职能保留县公司无财务管理,管理组,管理中心,核算中心,稽核中心,稽核组,稽核员,帐务组,帐 务 员,市公司,县公司,集中后的省市县三级财务管理,省市县三级财务组织架构,不相容职务分离控制,授权审批控制,会计系统控制,财产保护控制,预算控制,运
2、营分析控制,绩效考评控制,不相容职务分离控制,目 录,县公司财务组织介绍日常财务报账及审批资金资产存货管理,目 录,日常财务报账及审批,报账及审批要求合同和预算审批,会计做账给谁看？,内部 人员：财务人员自己看,分析给领导提供决策依据对账日常账务管理,外部人员：检查人员看,查账、挑错各项经济活动是否符合财政法规,几乎所有的问题都是事先从会计凭证、凭证附件、各类账本中发现征兆。,报账及审批的基本要求,会计准则、财务通则,财政法规、财经经律、税收法规,公司内部管理制度,1、资本市场的一种重要游戏规则2、国家社会规范及强制性规范3、公司的管理要求,报账及审批中的行为规范,财务工作的技术标准,报账及审
3、批的基本要求,真实性：企业的支出必须是真实发生。合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。合理性：符合企业正常的发展规律。相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关。及时性(权责发生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。,报账及审批的基本要求,1、真实性：企业的支出必须是真实发生。如果企业故意取得假发票，比如购买发票抵帐，没有真实支出存在，当然不可以扣除。企业发生的支出，如果不需要或客观上无法取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的适当的凭据，也能在税前扣除；Eg:稽便函2008115号规定：中国移动支付房屋租金、水电费、劳务费等费用时，以复印
4、件、收据、白条、分割单等不合法凭证的，可以在确认费用是真实、合理的情况下，限期其换取合法票据后进行扣除，如果不能取得合法票据，一律不得在税前扣除。无法取得原始凭证的，可将原始凭证的复印件、合同及分割单等凭证作为合法票据进行扣除。如何体现真实性：1、合规的发票税务局通常的要求2、合理的明细单：购货明细、入库单、出库单、用户数统计表3、合理的说明、相关的合同、协议,维修费用的计提；,维修费计提申请：本月发生维修费500万元，其中线路代维200万元，网络优化300万元，因发票未到，根据权责发生制原则，请财务部予于计提。,分析：,维修费的组成不清费用的范围不明,费用的真实性不足!,建议：费用的计提应有
5、计算过程 EG：本月XX公司在我公司进行基站维护，共维护了基站19个，基站具体分布见附件。根据与XX公司签订的基站维护合同规定，基站的维护费用为2万元/基站，因本合同还未结算，发票未到，根据权责发生制原则，请财务部对本月的基站维护费用进行计提，计提金额为38万元=19个基站*2万元/基站。,报账及审批的基本要求,报账及审批的基本要求,问题：1、金额涂改；2、在发票正面随意写上审批意见。分析：从原始单据的取得来说，是不允许有涂改现象的，这种发票可能会带来经济事项的不真实，也可能存在假造数字套取资金的风险。,报账及审批的基本要求,外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法：-摘自财务月
6、刊2009年4月 1、篡改发票。目前补公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”。2、号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是虚假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。3、异常情况发票。(1)频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票；(2)“小商店大发票”：零售小商店提供商品的金额较小，而从零售小商店累计开出高额发票就属异常情况；,报账及审批的基本要求,外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法(续)4、印章反常发票：一般来说，违规、违法的经济业务
7、不会像正常的经济业务那样印章清晰：为逃避法律责任有意模糊或印章单位本身就是一个杜撰单位。5、勾稽关系失真发票。一些虚假经济业务为拼凑合计数值，一般会用发票合计数值除以商品单价，得出数量直接填写在发票上，通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或畸低、畸多或畸省的虚假经济业务疑点。,报账及审批的基本要求,2、合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。无论企业的支出是否实际发生，如果是非法支出，不符合税法、财政法规的有关规定，即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出，也不得在企业所得税前扣除。Eg:罚金、罚款、被没收财物的损失等。3、合理性：符合企业正常的发展规律。eg:1、关注异
8、常变动、减少成本费用的波动性。2、吃铁皮柜的故事,报账及审批的基本要求,4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。,有限公司的税务处理决定书中指出：“你公司其他营业费用中列支专营店外包劳务人员通信补贴元，外包劳务人员非本企业员工，其工资及相关报酬待遇由外包劳务公司负责发放，外包劳务人员的通信补贴不得在税前扣除。”有限公司的税务处理决定书中指出：“你公司2006年度在成本费用中列支其他与生产经营无关的杂志社会费、宿舍管理费等费用共计元，申报时未作纳税调整，违反了中华人民共和国外商投资企业和外国企
9、业所得税法实施细则第十九条第十款的规定，审增当期应纳税所得额元。”,税务案例：,报账及审批的基本要求,4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关。Eg2、县公司报帐：报县公司XX经理宿舍水电费、有线电视费。,经理宿舍费用，属经理个人费用，与企业经营无关，不能作为企业费用。,或作为为员工支付的相关费用，列福利费。,报账及审批的基本要求,4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关。Eg3、代开发票(如销售佣金、房屋租金)中的税款的报帐。,合同/协议中的描述：每月付乙方租金为100元，税金5元(假设税率为5%)甲方承担 按照税务法规，税金本应由对方支付、承担理个人费用
10、，虽在协议中明确由我公司承担，这也成了与企业经营无关的费用，不能作为企业费用。,合同/协议改为：每月租金105.26元(=100/0.95)，甲方代扣5%的税金后，每月支付租金100元给乙方,报账及审批的基本要求,4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关。Eg4、报帐过多的、不相关的附件支撑。(1)、餐费后的菜单、接待审批(2)、促销费、客服费的客户明细表,报账及审批的基本要求,5、及时性(权责发生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。权责发生制的基础要求：1、凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用
11、，计入利润表；2、凡是不性于当期的收入和费用，即使款项已在收付，也不应当作为当期的收入和费用。,报账及审批的基本要求,09年8月提交08年7-12月费用的报帐单,报账及审批的基本要求,09年7月提交09年5月费用的报帐单应该在5月进行预提,报账及审批的其他事项,行政收费问题：一般行政收费具有强制性的特点，这类强制性的收费一定具有省政府以上的批文，而且，政府性基金还必须严格按规定报财务部审批，重要的报国务院审批，如仅是市、县政府的自行规定，则属乱收费、乱摊派。例：以往某市出现过的“价格调节基金”，其他的当地物价批的收费，一般是经营性收费，收费方需提供一定的服务或物品，这类收费属于自愿性。例：部分
12、地市物价局批的，由房屋交易管理部门收到的房屋租赁手续费,目 录,日常财务报账及审批,报账及审批要求合同和预算审查,合同审查的定义和目的,财务人员对于合同的审查分两个环节，一个是合同会签阶段的事前审查，一个是报账付款阶段的事后审核。两个环节财务审查的目的不同，所以审查的内容和方法也有差异。,会签阶段审查合同的目的,报账付款阶段审查合同的目的,保证合同中涉及财务类的相关内容（如付款条款、涉税内容等）符合有关管理规定；合同有关财务风险的控制；合同合理性和效益性的简要评估。,保证付款申请符合合同付款条款的约定；保证财务核算的准确性和规范性。,合同会签审查的主要内容,审查合同项目是否在年度预算内；审查合
13、同约定的付款条款是否符合公司信用政策的规定；审查合同中约定的税负条款的合法性；审查合同约定的价格描述是否清晰准确，相关到货时点、受益期限等时间约定是否明确，相关的成本费用/资本开支是否可实现准确计量；审查合同内容是否与计划列支的费用/资本开支项目相匹配；审查合同是否为关联交易，是否符合关联交易的相关规定；其他按照财会、税务相关制度规定审查合同相关条款。,合同会签审查的内容,在合同会签阶段，财务部门对于合同的审查主要包括以下内容：,大力推进集中化管理,日常管理中，公司尽管没有违约的故意，但实际却经常未能按合同要求及时付款，为降低违约风险，建议在合同付款条件中增加“要求合同对方出具相关文件（如发票
14、、付款通知）后一定期限内公司予以付款的内容”增加合同方的付款提示义务，避免公司因疏忽等原因迟延付款。,对于补签合同的付款条款，应注意对常用合同文本中的分期付款条件进行核对，正常合同约定的分期支付条件，在补签合同情况下付款期限早已构成迟延，应根据情况相应调整付款条件和期限，以免因约定不当导致迟延支付的违约风险。（案例二）,付款条款对于保证合同的履行质量、实现合同的目的具有重要意义。审查该条款，首先要保证条款内容符合公司信用支付政策的规定，其次还应将付款条款与合同各阶段义务的履行结合起来考虑，最大限度发挥付款条款的风险控制作用。此外对于付款支付的币种、方式、对象、发票等信息也应进行明确。（案例一）
15、,要点1：付款条款是否符合公司信用支付政策的规定,要点2：补签合同时付款条款的约定是否妥当,要点3：避免延迟付款导致履约风险的问题,合同会签审查的要点,审查合同金额是否具体明确，价格是否含税，税费负担是否合法，合同中涉及的其他费用（如运输、维修等）应由哪一方承担，是否包含在合同总价款中等内容是否已约定清楚。,要点4：合同金额是否明确，格式是否正确,大力推进集中化管理,有的合同中关于服务报酬的结算，出现以对方服务人员的工资福利与人数相乘的结果作为费用结算标准的问题，如约定“人工福利4000元/月”等。诸如此类的情况，使得合同内容与劳动合同法的规定产生了混淆，一定程度上加重了公司的责任，应避免如此
16、约定。（主要涉及一些代维合同和业务外包合同）,审查合同数字区间是否存在重叠或缺漏导致约定不明，如区间的临界值重叠或遗漏，全用“、”，或全用“、”等。再如设置四个分档并支付不同比例的合同款时，四个分档约定为70分以下，7080分，8090分，90分以上。上列各分档之间存在重叠，如恰巧考核得分为重叠的分数时，则可以按不同比例付款，极易导致争议。,要点5：审查数字区间的表述是否明确,要点6：付款条款中不应出现以人工工资福利结算的相关内容,合同会签审查的要点(续),审查合同方是否为关联交易供应商（目前包括江西通信服务公司、江西中移通信工程维护有限公司以及中国铁通），关联交易类型和金额是否严格在省公司下
17、发的额度范围内，交易的价格是否在省公司要求的范围内。,如果补充协议增加了项目的费用支出，需注意审查是否在预算额度内。,要点7：审查补充协议是否在预算额度内,要点8：合同是否涉及关联交易，是否在关联交易的额度和价格范围内,大力推进集中化管理,要点9：租赁合同的审查,合同会签审查的要点(续),（1）审查合同性质是经营租赁还是融资租赁，并出具相应的意见记录。（2）审查合同是否写明租赁期限以及具体的起止日期，应具体到年月日。租赁期限不得超过20年，超过20年的，超过部分无效（如“永久”或者“30年”）。（抚州这类情况较多，相关核算会计请注意审查）（3）审查租金的内容约定是否完整，是否明确对租金包含的范
18、围（如是否包含门头门楣的使用费、停车位使用费等）及租期内的物业管理、水、电、供暖等费用承担及支付进行约定。（4）租赁税金的问题 房屋租赁和场地租赁的税率不同，房屋租赁需缴纳12的房产税，场地租赁则需缴纳5的营业税。如果合同中既有租赁场地也有租赁房屋的，可以分开计算税金。依据税法的规定，税金需由出租人承担，但签订合同时经常会出现税金由承租人承担的错误约定。因此，应力争避免如此约定。建议谈判时即将税金因素考虑在租金标准内并予以明确。（5）转租合同的问题 对于转租的情况应尽量避免。转租合同应特别注意租金的分期支付或后付款，避免造成转租合同的终止带来租金损失的风险。,审查的内容,1,2,3,4,合同是
19、否经双方签字盖章生效，提供的合同关键页是否完整（关键页指合同封面、标的、付款条款、签字盖章页等）。,合同内容是否与报账内容、金额以及其他支撑附件相匹配。,付款申请的收款方、金额和时点要求是否与合同付款条款的约定相符，是否有足够的支撑材料证明付款条款约定的付款条件已经实现。,与合同相匹配的成本费用是否严格按照权责发生制列支；与合同相对应的工程项目是否已按实际完成进度进行了相应的账务处理。,在报账付款阶段，财务部门对合同审查的内容主要包括以下几点：,合同报账审查的内容,IBM Confidential|2023/2/8,33,报帐平台改造内容,1,预算改造概述,3.1,合同改造之页面字段变化,原来
20、的合同信息是手工输入,现在的合同信息是从合同系统中进行选择,合同管理系统上线带来变化,IBM Confidential|2023/2/8,34,1,预算改造概述,3.2,合同改造之选择合同名称,点击选择会弹出页面，显示合同信息,合同管理系统上线带来变化(续),IBM Confidential|2023/2/8,35,报帐平台改造内容,1,预算改造概述,3.3,合同改造之查看合同详情,点击合同详情会进入合同系统查看合同的详细信息,合同管理系统上线带来变化(续),全面预算系统带来的变化,引入了项目化的管理模式，通过”项目”作为年度预算与日常业务预算的衔接点。目标导向同时，强化过程管理，将预算嵌入到
21、合同签订、报账等全业务流程中，逐渐强化以成本预算为主的项目预算管控思路。年度预算的目标与日常业务开展预算执行跟踪有机衔接，通过系统接口实现预算执行情况数据共享，从多个维度记录及跟踪预算目标及执行完成情况。日常预算资源可以实时查看，包括冻结资源、扣减资源、实际执行数等。预算信息贯穿预算执行的各环节。体现“无预算不立项，无项目不开支”的原则。借本次预算系统的上线，统一规范报账单的填写，减少财务人员压力。6、每个单位的报帐员也是部门预算申报人。,管理模式的变化,财务报账关注成本预算,原有处理,无需选择预算项目无需选择预算责任部门报账无预算控制,预算系统上线后的报账处理,需要选择预算项目需要选择预算责
22、任部门，报账平台会根据所选预算项目筛选出预算责任部门报账单提交时，会检验报账金额是否超过所选预算项目剩余可用资源，超出时报账平台会进行提醒，但仍然能继续提交。,37,目前预算系统对外围系统的控制策略定为“提醒控制”。且仅对运营支出成本费用类进行控制，工程及资金目前未实现控制。,IBM Confidential|2023/2/8,38,全面预算系统带来的变化(续),预算维度数据,关联预算资源,IBM Confidential|2023/2/8,39,点击选择预算项目,全面预算系统带来的变化(续),IBM Confidential|2023/2/8,40,报帐平台改造内容,点击选择预算责任部门,全
23、面预算系统带来的变化(续),IBM Confidential|2023/2/8,41,查看可用资源,全面预算系统带来的变化(续),IBM Confidential|2023/2/8,42,报帐平台改造内容,冻结预算资源，如果可用金额不够，则会弹出提示信息,全面预算系统带来的变化(续),IBM Confidential|2023/2/8,43,审批退回时会释放预算资金,全面预算系统带来的变化(续),44,导入MIS系统自动结束流程或手工结束流程都 会占用预算资源,会把预算相关维度的信息传入MIS系统,全面预算系统带来的变化(续),目 录,县公司财务组织介绍日常财务报账及审批资金资产存货管理,实物
24、流,资金流,财务信息流,县公司财务管理目标,企业的财务管理，是全员参与、渗透企业各个部门的管理，管理得好，其效益立竿见影，看得见，摸得着，可直接促进企业管理规范化、精细化。财务管理包含的范围比较广，有预算管理、资金管理、工程管理、资产管理、收入管理、成本管理等等。,资金流,备用金(自有银行账户或卡折)员工借款营收资金渠道保证金其他业务收入资金 等等,日常运营资金,县公司核定的日常备用金收支专项用途的借款自有银行账户利息收支场地或柜台租金收入等等,暂收资金,营收资金,自办厅或渠道代办点归集的营业资金自办厅每日未存入的尾款,渠道代办点存入的渠道保证金员工保证金供应商的招标押金等等,备用金管理,分公
25、司备用金支出范围：(县公司备用金账户的自行支付范围由市公司在省公司规定的自行支付的范围内自行确定)经协调后确需在当地缴纳的属地管理税费、税务局代收的防洪基金、工会经费等确需在当地托收的费用凭单直接划款的行政事业单位收费，如五联单支付的款项零星工程费用（市电引入工程款、赔补费、征地费和县公司的零星材料）水电费、基站房租费、场租费车辆运行费（IC卡加油款、车辆养路费、通行费）员工及劳务工的工资、奖金等有关人工成本支出渠道酬金员工差旅费渠道押金及各类投标保证金的退款紧急的营销活动预付款1000元以下(含1000元)的其他类小额支出。,备用金管理,备用金的使用注意事项：为保证报帐的及时性，不允许将不同
26、会计期多笔支出按时间“纵向”合并汇总报帐。但允许多人按同类性质的合并汇总报账，如将多人的业务招待费合并汇总提交报账单。金额在1000元以上的，原则上通过银行转账方式进行支付。备用金的保管：备用金领用部门应指定专人保管备用金，不得转借他人或挪作他用，应严格执行现金管理制度，配置必要的保险设备，现金必须由出纳存放在保险柜内，不得存放在其他地方，以保证现金存放的安全。银行印签或卡（折）与密码应双人制分离管理，严禁一人同时管理印签或卡（折）和密码。报账员应根据原始单据和收支情况登记备用金管理台账。每日终了，库存现金余额不得超过贰千元。,每月均需编制,备用金管理,备用金台帐-现金,备用金台帐-银行存款,
27、备用金管理,备用金检查平稳表,备用金管理,银行余额调整表,每月均需编制,调整后的余额应相等,渠道资金归集重要性,背景,1,2,3,4,营收资金数额日益增长资金风险突显重要2009年营收资金总额104亿，2010年1-4月营收资金36.67亿元,营业网点数量急剧增加，管理难度不断增大 截至3月底，有营业终端的营业网点总数已达10761个，且乡镇网点占比高达52%，营收资金占比25%，以及通过农信社等过渡户划转占比11%,营收资金归集链条较长，周转率较低县级以下网点资金在途时间一般为3-5天左右,分公司管理差异较大，缺乏统一 各分公司管理方式多样、差异较大,资金效益,提升,降低,随着公司的发展，营
28、收资金量和营业网点日益增长，营收款缴存和归集的管理难度越来越大。如何确保营收资金安全、及时、准确地归集，已迫在眉睫。,方便,资金稽核,目标：通过集中全省资金资源，由省公司同省级银行统谈，采用费用支付与新增存款相结合的形式实现全省80%以上自办营业网点银行上门收款服务；县城2/3以上的合作营业网点采取银行同行批量代扣；偏远乡镇采用POS机刷卡为主，邮政汇兑为辅等多方式缴款。,自办营业厅 资金归集,合作银行为公司县级及以上自办营业网点（75个）提供上门收款服务。目前，省公司正采用新增银行存款形式，省建行拟在全省范围内对有建行网点的自办营业网点（约87个）提供免费上门收款服务，预计全年节约上门收款费
29、用260万元；,代办网点 资金归集,渠道资金归集主推方式,主要推广银行/邮政批量代扣方式，取代邮政汇兑和通过农信社等过渡帐户中转汇划归集；南昌99%以上代办网点采用农行批量代扣方式免费归集营收资金，占南昌总营收款80%以上；赣州90%合作网点由邮储银行批量代扣方式归集营收资金，占总代收资金85%以上（按0.5元/笔收取手续费，与原邮政汇兑相比费用下降80%以上）,银行/邮政批量代扣操作流程,代办网点依据就近原则在银行开立个人账户,将个人账户与移动收入账户绑定,将资金及时存入个人账户,合作银行按照移动提供的数据进行批量代扣，将营业款转入公司收入户,资金稽核系统上线目标,资金稽核工作来源,应收数据
30、,BOSS记录缴费业务,客户缴费,营业厅 存钱,实收数据,稽 核,资金稽核工作目标,确保从客户收取的现金能准确地、安全地、及时地存入公司特定的收入账户确保客户缴付的欠费及预存款在相关系统中记录的真实性、准确性、完整性和及时性确保相关财务帐务处理的真实性、准确性、完整性和及时性,县公司,为营销方案所购买的营销礼品,对外销售的储值卡、充值卡、体验卡等,对外促销或客户购置的手机、无线话机、POS等终端,为行政管理、市场营销、网络运营购置的固定资产,营销礼品,有价卡类,固定资产,手机终端类,大资产概念:包括存货和在建工程、固定资产、无形资产县公司加强物资精细化管理，达到有效资源配置的高效管理目标营业厅
31、每日存货盘点,县公司大库每月存货实盘,及时粘贴资产标签,实物流,南靖8.10案件简介,附：,福建省漳州市南靖县分公司员工郑丽群（女、账务处理员、正式员工）利用职务之便侵占营业款和有价卡用于“六合彩”赌博，并于2004年8月10日潜逃，后被南靖县公安局在厦门抓获。案发当天经福建省公司和漳州分公司财务部对南靖县分公司各种款项和卡库进行盘查，发现6、7月份营业款短少234.87万元，各种有价卡短少438.44万元。为减少有价卡的损失，公司立即停闭南靖县所属未充值使用的有价卡，挽回有价卡损失近200万元，初步确定案件造成的损失为490多万元。后经公安机关侦破案件，全额追回赃款。,“启示”,有价卡风险案例,共同成长、共同进步！,让我们与中国移动,不当之处，恳请批评指正！,
