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1、企业偷税、漏税,什么是偷税？,偷税：征管法第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。偷税、漏税是采用法律法规所不允许的方法少交或不交应缴的税收，如果被发现将受到法律的惩处。,对偷税行为的处罚:,对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,五种可以构成偷税行为,（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。伪造账簿、记账凭证，是指依照账簿、记账凭证的式
2、样、大小、图案，制作假账簿、假记账凭证，以假充真的行为。如模仿原始账簿资料，制作假账本、假税票、假发票、假报销凭证等。变造账簿、记账凭证是指：以涂改、剪贴、增删等方法对原有的账簿、记账凭证加以改造的行为。如将原始凭证中的数量、金额、单价进行涂改，剪贴发货票、税票，开具底、面不符发票等。隐匿账簿、记账凭证是指：将真实的账簿、记账凭证藏匿起来，拒不提供的行为。擅自销毁账簿、记账凭证是指：故意将法定保管期限内的账簿、记账凭证不予妥善保管或擅作主张予以销毁的行为。,（2）在账簿上多列支出或者不列少列收入,在账簿上多列支出，是指人为地扩大生产成本、违反规定增加税前扣除项目或者多计进项税额等，减少应纳税额
3、的行为。如虚列原材料消耗，乱摊不合理费用，虚增人工工资，任意扩大列支范围、将取得虚开的增值税专用发票用于抵扣增值税税额等。不列、少列收入是指收入不记账，少记账或少计销项税额的行为，如账外经营、隐匿收入、大头小尾记账、销售货物不按规定计提向购货方收取的销项税额等。,（3）经税务机关通知申报而拒不申报。,经税务机关通知申报”可以分为三种情形：一是纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记，纳税人就有义务按规定申报缴纳税款，其申报纳税时无须税务机关再行通知；二是依法不需要办理税务登记的纳税人少缴税款，认定其偷税时，应当以是否“经税务机关依法书面通知其申报”为前提，未经税务机关依法书面通知
4、其申报而少缴税款的，不能认定为偷税；三是尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人少缴税款，作偷税认定时也应当以是否“经税务机关依法书面通知其申报”为前提。,（4）进行虚假的纳税申报,虚假的纳税申报，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征后退还税款等虚假资料等。虚假、既是不真实，虚构或捏造事实，不能真实反映客观实际情况，如不按真实的账簿记账凭证制作纳税申报表，少申报缴纳税款等。,（5）缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取退税,这是一种欺骗行为，即纳税人缴纳税款
5、后，再捏造涉税事实、提供虚假证明材料，以假报出口或者其他方式获取国家税收优惠，退回已缴纳和税款。当然，采取这类欺骗手段骗取税款认定为偷税时，应当以其已经缴纳的税款额为限，只要不超过其已经缴纳的税款额，其所退回的税款均属于偷税，超出部分则为骗税。,企业偷税漏税的常用手段,1、利用税目进行偷税,1 残次品等外品及联产品、副产品的销售收入不做销售处理，逃避流转税。2 废品及下脚料的销售收入，不作为销售处理，逃避流转税3 自制产品或半成品自用，降价处理或不做销售处理，逃避流转税4 企业下属分级机构以及参加展销会、交易会的经营收入不报税5 企业附营、兼营收入不报税6 帐外设帐隐瞒收入,2、利用税率进行偷
6、税,1 混淆一般纳税人和小规模纳税人界限2兼营不同税率商品，按低税率纳税3混淆基本税率、低税率,3、利用税收优惠进行偷税,1个体业户利用集体名义开办私人企业2虚报残疾人、待业知青人数3 设立假合资企业4以咨询服务为名，行销售产品之实,4、多列支出偷税,(一)专用资金支出挤出成本1 转移材料运杂费，加大成本2固定资产购置运费作为外购材料运费挤入成本3福利金支出列入费用,（二）多提固定资产折旧,1 提高折旧率2 改变折旧方法3 在建工程提前计提固定资产折旧，已达虚增成本、减少利润的目的4未用固定资产但仍计提折旧5提前报废的固定资产补提折旧6变卖固定资产后仍计提折旧7对不得计提折旧的固定资产计提折旧
7、,（三）虚列预提费用，逃脱所 得税,（四）违规摊销1改变低值易耗品核算方法2不正确的摊销开办费3固定资产大修理费用，挤入待摊费用4缩短待摊费用摊销期限,（五）扩大产品材料成本,1变更原材料计价方法2人为提高成本差异率，增加材料成本差异3材料计划价格偏离实际成本4材料假出库5基本建设领用材料挤入产品生产成本6原材料核算以领代耗7职工发放奖金，计入材料采购成本,（六）扩大产品工资成本,1 扩大工资总额，多提福利2发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用3虚报职工人数4滥发加班津贴,五 少报收入偷税,（一）隐瞒或者少记销售收入（二）减少营业外收入1 清理固定资产净收益，不按营业外收入记账2 转移罚没收入，不做利润核算（三）隐瞒投资收入（四）隐瞒其他业务收入（如隐瞒包装物销售收入，挂于其他应付款账户),六 利用发票偷税,1 开大头小尾发票2 移花接木，改变发票用途3非法买卖发票4代开、转让发票5隐瞒、冒领发票6偷梁换柱，改变发票内容7盗用 套用发票8跨地使用发票,七、其他偷税手段,1 多立账户隐瞒资金2匿报个人收入所得,
