职工薪酬核算实务.ppt

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1、,初级会计 职工薪酬核算实务,本章学习目的：了解职工、职工薪酬的定义，内容等，掌握职工薪酬的核算内容和确认、计量和核算方法等。,本章知识要点:1、职工薪酬的内容2、职工薪酬的计算3、职工薪酬的确认、计量和发放,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。即企业为获得职工提供的服务而给予或付出的各种对价企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利 企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利,“职工”1、指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。2、虽未与企业订立劳动合、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成

2、员等。3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。,职工薪酬的内容包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。以及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。涵盖的时间在职期间离职后支付的对象职工本人职工配偶职工子女职工的其他被赡养人,职工薪酬的内容（一）职工工资、奖金、津贴和补贴指按国家规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，及为了保证职工工资水平不受物价影响

3、支付给职工的物价补贴等。企业按规定支付给职工的加班加点工资，根据规定企业在职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等特殊情况下，按照计时工资或计件工资标准的一定比例支付的工资，也属于职工工资范畴，在职工休假时，不应当从工资总额中扣除。,加班费中华人民共和国劳动法下列节日期间应当依法安排劳动者休假：1、元旦；2、春节；3、国际劳动节；4、国庆节；5、法律、法规规定的其他休假节日。加班费标准：1、排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；2、休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；3、

4、法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。即平时晚上的加班费是本人工资的150%，双休日是200%，国家法定休假日是300%。但这只是国家规定的比例，加班费发放额的关键是工资基数。,职工薪酬的内容（二）职工福利费尚未实行主辅分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，及按国家规定开支的其他职工福利支出。,职工薪酬的内容（三）社会保险费指企业按国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，及根据企业年金有关规定，向有关

5、单位缴纳的补充养老保险费。此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。,职工薪酬的内容（四）住房公积金指企业按国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。,职工薪酬的内容（五）工会经费和职工教育经费指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。,职工薪酬的内容（六）非货币性福利 指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用和为职工无偿提供服务、或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等。,职工薪

6、酬的内容（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿指由于多种原因，企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则中所指的辞退福利。,职工薪酬的内容（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等,职工薪酬的具体内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费：用于改善职工生活条件，如内部医院、食堂等 养老保险（企业20%、个人8%）医疗保险（企业8%、个人2%）3、“五险一金”失业保险（企业2%、个人1%）工伤保

7、险和生育保险（企业：0.5%-3%和0.7%）住房公积金（企业、个人各10-15%）4、工会经费（2%）和职工教育经费（2.5%）5、非货币性福利：以产品发放的福利，无偿提供资产等 6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿：内退工资及保险支出 7、股份支付 8、其他,注：企业交5险1金 个人交3险1金,职工薪酬的核算原则辞退福利，全部计入“管理费用”其他的职工薪酬，根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益1、应由生产产品，提供劳务负担的职工薪酬 计入产品成本或劳务成本2、应由在建工程、无形资产负担的职工工资 计入建造固定资产或无形资产成本3、其他职工的职工薪酬 计入当期损益,计量应付

8、职工薪酬国家规定了计提基础和计提比例的，应按规定标准计提如“五险一金”、工会经费以及职工教育经费没有规定计提基础和计提比例的企业应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期实际发生金额大于预计金额，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额，应当冲回多提的应付职工薪酬。如职工福利费,账户设置,职工薪酬的确认和核算,（一）职工工资、奖金、津贴和补贴 工资总额（应付工资）由以下内容组成：（1）计时工资；（2）计件工资；（3）奖金；（4）津贴和补贴；（5）加班加点工资；（6）特殊情况下支付的工资。,职工薪酬的确认和核算,（二）代扣款项 应由职工个人负担的各种款项（1）应由个人负担的保险费和住房

9、公积金；（2）应由个人负担的水、电、房租、托儿费等；（3）应由个人负担的工会会费（按基本工资的0.5%计缴）；（4）个人所得税。应发工资-代扣款项=实发工资各种计提基准，一般以“应发工资”为基础，P140。个人所得税的应纳税所得额=应发工资-三险一金-扣税基数3500,个人所得税薪金收入扣3500及三险一金，然后施行7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元 3%0全月应纳税额超过1500元至4500元 10%105全月应纳税额超过4500元至9000元 20%555全月应纳税额超过9000元至35000元 25%1005全月应纳税额超过35000元

10、至55000元 30%2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35%5505全月应纳税额超过80000元 45%13505,个人所得税计算举例计算方法：个人所得税=（总工资-三险一金-免征额）税率-速扣数例，总工资5105元，三险一金105元 个人所得税=（5105-105-3500）3%-0=45元,（1）月末计提工资时：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 应付职工薪酬职工福利 贷：应付职工薪酬工资,生产车间工人,生产车间管理人员,管理部门人员,销售部门人员,在建工程人员,研发人员,福利部门人员,【例】08年3月，甲公司应付工资总额220 000元，

11、其中：基本车间生产工人工资70 000元，辅助车间生产工人工资40 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理人员工资45 000元，产品销售部门人员工资15 000元，在建工程人员工资18 000元，福利部门人员工资12 000元。借：生产成本基本生产成本 70 000 辅助生产成本 40 000 制造费用 20 000 管理费用 45 000 销售费用 15 000 在建工程 18 000 应付职工薪酬职工福利 12 000 贷：应付职工薪酬工资 220 000,（2）发放工资时借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款等 其他应收款 其他应付款 应交税费应交个人所得税 注：职工所欠企业的

12、款项包括企业代职工垫付的房租、水电费、家属药费等，应从职工工资中扣除。,实际发放的工资,职工所欠企业的款项,职工负担，企业为职工代缴的,企业采用提现付工资方式时 若职工在规定期限内未领取工资,则应由发放的单位及时交回财会部门 借：库存现金 贷：其他应付款,职工福利费1、职工困难补助费；2、职工及其供养的直系亲属的医药费（未实行医疗统筹企业），单位医疗部门的医务员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；3、本单位职工食堂、幼儿园等福利部门工作人员的工资和有关福利设备的购买、修理费用等；5、职工个人福利补贴：探亲路费、交通费补贴、取暖补贴以及其他一些补贴。6、企业为职工购买的商业保险：补充养老保险

13、、补充医疗保险等；7、企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；8、按照国家规定由职工福利基金开支的其他出；9、结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施。,职工福利费的核算方式一：直接列支成本、费用适合于福利费开支金额不大的中小企业。1、据实确认职工福利费时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬职工福利,生产车间工人,生产车间管理人员,管理部门、福利部门人员,销售部门人员,在建工程人员,研发人员,确认的实际开支,方式一：直接列支成本、费用2、实际支付时 借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款（等）,方式二：事先预计福利费开

14、支适合于福利费开支金额较大的大、中型企业（1）月末职工福利费的处理根据历史经验数据和自身实际情况确定当年提取比例，合理预计当月应计入成本、费用的福利费金额。借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬职工福利,生产车间工人,生产车间管理人员,管理部门、福利部门人员,销售部门人员,在建工程人员,研发人员,预计的开支,方式二：事先预计福利费开支（2）实际支付时借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款（等）,实际开支,方式二：事先预计福利费开支（3）年末职工福利费的处理年度终了将福利费调平，不应存在余额，少提补提，多提冲回 福利费当期实际发生金额大于预计金额时，应当

15、补提福利费 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬职工福利 当期实际发生金额小于预计金额时，应冲回多提的福利费 借：应付职工薪酬职工福利 贷：管理费用等,【例】某公司08年6月应发工资500万元，其中：生产部门生产人员150万元；生产部门管理人员60万元；管理部门人员100万元；销售机构人员90万元；建造厂房人员60万元；内部研究开发部门人员40万元。公司根据2007年实际发生的职工福利费情况，经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重为4，企业将该比例作为2008年福利费的提取比例，职工福利的受益对象为上述所有人员。借：生产成本 6 制造费用 2.4 管理费用4 销售费用3.6 在建工程

16、2.4 研发支出 1.6 贷：应付职工薪酬职工福利 20,1504,604,1004,904,604,404,【例】某公司下设一职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2009年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业历史经验数据表明，每个职工每月需要补贴食堂220元。该企业的有关会计分录如下：借：生产成本 17 600 管理费用4 400 贷：应付职工薪酬职工福利 22 000,社会保险费具体包括基本养老保险费、医疗保险费（基本医疗保险费、大病医疗救助费、个人账

17、户启动资金）、失业保险费、工伤保险费、生育保险等险种。按国家规定提取、筹集和使用，专款专用，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。,基本养老保险根据国家有关规定，企业缴纳基本养老保险费的比例，一般不得超过企业工资总额的20%（包括划入个人账户的部分），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。个人缴纳基本养老保险费的比例目前为本人缴费工资的8%，有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。按本人缴费工资8%的数额为了工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入个人账户，其余部分从企业缴费中划入。个人账户储存额，每年参考银行同期存款利率计算利息。个人账户储存额只用

18、于职工养老，不得提前支取。职工调动时，个人账户全部随同转移。职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。,基本养老保险决定实施后参加工作的职工，个人缴费年限累计满15年的，退休后按月发给养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休后的基础养老金月标准由省、自治区、直辖市等上年度职工月平均工资的20%，个人账户养老金月标准为本人账户储存额除以120的基础上增发一个百分点，上不封顶。个人缴费年限累计不满15年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人账户储存额一次支付给本人。,五险一金 企业按应付工资总额的一定比例为职工缴纳五险一金。“五险”是向社会保险经办机构缴纳；住房公积金是

19、向住房公积金管理机构交存。1、月末计提时（企业承担的部分）：借：生产成本等 贷：应付职工薪酬社会保险费 住房公积金（注：社会保险费应区别于商业保险）,五险,【例】某公司2008年6月应发工资500万元，其中：生产部门生产人员150万元；生产部门管理人员60万元；管理部门人员100万元；销售机构人员90万元；建造厂房人员60万元；内部研究开发部门人员40万元。该公司按工资总额的30%计提应付社会保险费，按10%计提住房公积金。借：生产成本 60 制造费用 24 管理费用40 销售费用36 在建工程24 研发支出 16 贷：应付职工薪酬社会保险费150 住房公积金 50,150（30 10%）,6

20、0（30 10%）,100（30 10%）,90（30 10%）,60（30 10%）,40（30 10%）,2、交纳社会保险费时 借：应付职工薪酬社会保险费 其他应付款社会保险费 贷:银行存款3、交纳住房公积金时 借：应付职工薪酬住房公积金 其他应付款 住房公积金贷:银行存款,单位负担,个人负担，单位代缴,单位负担,个人负担，单位代缴,【例】根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费64 680元，其中，基本生产车间工人的保险费金额为44 800元，车间管理人员的保险费金额为9 800元，管理部门人员的保险费金额为10 080元。该企业的有关会计分录如下

21、：借：生产成本基本生产成本 44 800 制造费用 9 800 管理费用 10 080 贷：应付职工薪酬社会保险费 64 680,工会经费（2%）所得税规定：不超过工资、薪金总额2%的部分允许所得税前扣除。职工教育经费（2.5%）所得税规定：不超过工资、薪金总额2.5%的部分允许所得税前扣除。,工会经费（2%）、职工教育经费（2.5%）按应付工资总额的一定比例提取，为改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，缴纳的用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。（据实列支）1、月末计提时 2、支付时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应

22、付职工薪酬工会经费 职工教育经费,借：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 贷：银行存款,工资有关计提比例小结一般企业：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。个体工商户等：企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。,发放职工薪酬 P145，例8-8【例】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代扣职工房租40 000元

23、，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。（1）计提工资 借：生产成本等 462 000 贷：应付职工薪酬工资 462 000（2）发放工资：借：应付职工薪酬工资 462 000 贷：银行存款420 000 其他应收款职工房租 40 000 代垫医药费 2 000,非货币性职工福利 1、以自产产品作为非货币性福利发放给职工 视同销售 按销售处理,（2）借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,（3）借：主营业务成本 贷：库存商品,（1）借：生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利,产品的含税公允价值,产品的公允价值,产品的成本价值,【

24、例】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2009年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元。B公司适用的增值税率17%。计提应付职工薪酬，计入成本费用：借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000发放空调，确认收入：借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额)34 000结转产品成本 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180

25、000,17010001.17,3010001.17,2001000,200900,200100017%,非货币性职工福利2、以外购商品作为非货币性福利发放给职工 进项税额不予抵扣 按成本转账,（2）借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）,（1）借：生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利,【例】丙公司购买电脑作为福利发放给公司每名职工，单位成本为3100元，适用的增值税率17%。共有职工500名，其中生产工人400人，生产车间技术人员、管理人员40人，企业管理人员60人。计提应付职工薪酬，计入成本费用：借：生产成本 1 450 800 制造费用 145

26、 080 管理费用 217 620 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 813 500发放电脑，直接结转成本借：应付职工薪酬非货币性福利 1 813 500贷：库存商品 1 550 000 应交税费应交增值税(进项税额转出)263 500,40031001.17,4031001.17,6031001.17,50031001.17,5003100,500310017%,非货币性职工福利 3、无偿向职工提供住房等资产使用 应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用。（1）确认应付职工薪酬时 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利（2）计提折旧时 借：应付职工薪酬非货币性福利

27、 贷：累计折旧,【例】甲公司为远途上班的生产一线工人免费提供职工集体宿舍，该集体宿舍楼每月计提折旧2000元。（1）确认应付职工薪酬时 借：生产成本 2 000贷：应付职工薪酬非货币性福利 2 000（2）计提折旧时 借：应付职工薪酬非货币性福利 2 000 贷：累计折旧 2 000,非货币性职工福利租赁住房等资产供职工无偿使用 应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用。（1）确认应付职工薪酬时 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 非货币性福利（2）支付租金时,借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款,【例】甲公司为其各部门经理

28、级别以上的职工租赁几套公寓住宅免费使用，公司每月需支付租金共计30 000元。（1）确认应付职工薪酬时 借：管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 30 000（2）支付租金时 借：应付职工薪酬非货币性福利 30 000贷：银行存款 30 000,【例】C公司为20名部门经理以上职工每人提供一辆汽车免费使用，每月每车计提折旧1 000元；为5名副总裁以上人员，每人租赁一套公寓，月租金为每套8 000元。（1）确认应付职工薪酬时 借：管理费用 60 000 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 60 000（2）支付租金时 借：应付职工薪酬非货币性福利 40 000贷：银行存款 40

29、000（3）计提汽车折旧时 借：应付职工薪酬非货币性福利 20 000贷：累计折旧 20 000,辞退福利(解除劳动关系补偿）职工薪酬准则规定的辞退福利包括两个方面：劳动合同未到期，不论本人是否愿意，企业决定解除劳动关系给予的补偿。劳动合同未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。注意：（1）职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿 比照辞退福利（2）企业实施的职工内部退休计划 比照辞退福利（3）正常退休 区别于辞退福利（4）无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于离职后福利 区别于辞退福利,辞退福利的确认辞退福利同时满足下列

30、条件时，应当确认由于辞退福利而产生的应付职工薪酬，同时计入当期管理费用：企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁减建议。,辞退福利的计量 辞退福利包括强制辞退和自愿辞退。（1）强制辞退 应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。【例】甲公司于2008年末由于市场销售情况不佳，决定辞退没有家庭负担的10名员工，每人补偿5万元。借：管理费用 50 贷：应付职工薪酬辞退福利 50,辞退福利应一律计入管理费用，不按受益原则处理,！,（2）自愿辞退 应当预计将会接受裁减建议的职工数量

31、，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利,1：下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。A.职工工资 B.职工福利费 C.医疗保险费 D.职工出差报销的火车票,答案:D,课堂小练习,2：下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,答案:A,课堂小练习,3：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。A.计入管理费用B.计入存货成本或劳务成本C.

32、确认为当期费用D.计入销售费用,答案:B,课堂小练习,4：企业解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.存货成本或劳务成本C.营业外支出D.销售费用,答案:A,课堂小练习,5：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。A.计入当期损益B.计入在建工程成本C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本,答案:A,课堂小练习,6：企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（）账户进行核算。A.应交税费B.应付职工薪酬C.其他应收款D.其他应付款,答案:B,课堂小练习,7：下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.住房公积金C

33、.工会经费和职工教育经费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,答案:ABCD,课堂小练习,9：企业计提的职工福利费，主要用于（）。A.职工医疗费用B.职工因公负伤赴外地就医路费C.职工生活困难补助D.福利部门人员工资,答案:ABCD,课堂小练习,10：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出（）。,答案:对,课堂小练习,11：工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。（）,答案:错,课堂小练习,12：企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。（）,答案:错,课堂小练习

34、,13：职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（）,答案:对,课堂小练习,14：计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得计提当期应付职工薪酬。（）,答案:错,课堂小练习,15：企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计税。（）,答案:错,课堂小练习,16：下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。A.工会经费B.职工养老保险费C.职工住房公积金D.辞退职工经济补偿,答案:ABCD,课堂小练习,17：将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该

35、住房每期应计提的折旧计入相关资产或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（）,答案:错。,课堂小练习,18：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010-1甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）。A.600 B.770 C.1000 D.1170,答案:D500*2*117%=1170,课堂小练习,19：企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A

36、.应付职工薪酬B.管理费用C.其他应收款D.其他应付款,答案:A,课堂小练习,【练习20】甲公司为一家空调生产企业，共有职工500名，其中生产空调的生产工人400人，生产车间技术人员、管理人员40人，企业管理人员60人。2007年4月，公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给公司每名职工。A型号空调的单位生产成本为2000元，售价为每台3100元，适用增值税率17%。计提应付职工薪酬，计入成本费用：借：生产成本 1 450 800 制造费用 145 080 管理费用 217 620 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 813 500发放空调，确认收入：借：应付职工薪酬非货币性福利 1 813 5

37、00贷：主营业务收入 1 550 000 应交税费应交增值税(销项税额)263 500结转产品成本 借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000,40031001.17,4031001.17,6031001.17,50031001.17,5003100,5002000,500310017%,21：大海公司职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。增值税率17%。1、本月应付工资总额380万元，其中：生产工人200万元，车管人员30万元，行政管理人员50万元，销售人员40万元，在建工程人员60万元。2

38、、以自产电暖器发给每名职工，每台成本800元，市场价每台1000元。3、为经理10人提供汽车免费使用，每月折旧4万元；为副总裁3人租赁住房，每月租金2万元。4、用银行存款支付租赁住房租金2万元，并计提汽车本月折旧4万元。5、结算本月应付工资总额380万元，代扣职工房租10万元，代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。6、上交个人所得税20万元。7、职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。,22：某企业10月份职工薪酬的资料如下：1）签发现金支票提取84 000元现金，备发工资。2）应付工资情况：生产工人工资53 000元；生产车间管理人员工资8 000；行政管理人员工资10 000元；福利部门人员工资2 000元；在建工程人员工资6 000元。3）支付退休人员退休费8 000元。4）发放工资并代扣水电费3 000元（生产人员2 000元，行管人员1 000元）。5）按工资总额的14%提取职工福利费。6）职工报销医药费2000元，以银行存款支付。根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。,本章结束！,