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1、行政事业单位内部控制规范,目录,第一章 总则第二章 风险评估和控制方法第三章 单位层面内部控制第四章 业务层面内部控制第五章 评价与监督第六章 附则,第一节 预算业务控制第二节 收支业务控制第三节 政府采购业务控制第四节 资产控制第五节 建设项目控制第六节 合同控制,行政事业单位内部控制规范（试行）,业务层面内部控制,业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行,一、预算业务控制,预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价建立
2、健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各环节的工作流程和时间要求预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价,(一)预算业务控制预算编制,单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。,预算编制流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,预算批复
3、流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节预算编制控制措施：落实编制责任采用有效方法确保预算编制合规、科学掌握政策依托信息系统依靠专业人员加强部门间沟通协调,预算业务控制预算编制,预算编制控制措施：根据工作任务细化预算编制按工作任务的支出规律进行细化落实审核责任内部审批下达,预算业务控制预算编制,预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。预算执行的要求：根据批复的预算
4、安排各类收支，确保预算严格有效执行。预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。,（二）预算业务控制预算执行,预算执行控制措施：明确执行方式加强对预算执行申请的审核和审批明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续加强执行监控，建立预算执行适时分析机制,预算业务控制预算执行,额度匹配流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划,审核,审核,国库指标额度发布,国库申报,单位月度资金使用计划,本部门月度资金使用计划,审批,汇总形成单位月度资金使用计划,额度分配
5、及发布,预算执行,预算调整流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,预算调整申请,审核,审批,国库指标额度发布,调整申请,审批,预算调整,预算执行,审核,是否需财政审批,是,否,14,（三）预算业务控制决算与绩效评价,社会关注点的转变：资金使用的合法合规 支出的效果要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用主要风险：不准确、不及时没有起到事后控制的作用,决算和绩效评价的控制措施：加强会计控制建立起定期报告和分析制度真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面,预算业务控制决算与绩效评价,（一）收支
6、业务控制收入业务控制,内控中的收入与会计上的收入不完全一致要求：按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴票款一致及时入账风险：收取过程不规范金额不实私设小金库,收支业务控制收入业务控制,收入业务控制措施：建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理严格执行“收支两条线”管理规定建立健全票据管理制度加强对收入的分析,收支业务控制支出业务控制,支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确风险：支出不符合规定的范围和标准存在使用虚假票据套取资
7、金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重,收支业务控制支出业务控制,控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用建立健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限,收支业务控制支出业务控制,控制措施：合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告,收支业务控制债务业务
8、控制,债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险控制措施：建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理做好评价和分析工作,2023/2/11,22,三、政府采购业务控制,1.政府采购业务控制目标2.政府采购预算与计划管理3.政府采购活动的管理4.政府采购项目的验收5.政府采购业务质疑投诉答复管理6.政府采购业务的记录控制7.政府采购业务安全保密的控制,（一）采购预算的编制与审批预算,政府采购项目没有列入财政预算政府采购项目没有按照批准的采购预算执行政府采购项目超过预算定额,风险分析,坚持预算控制计划，计
9、划控制采购，采购控制支付采购预算的编制与审核政府采购预算上报审批,管控措施,采购计划的编制与审批采购计划,缺乏采购计划，不利于开展采购工作采购计划与预算脱节，影响采购资金安排采购方式不合理，规避公开招标,风险分析,采购计划编制控制采购计划审核控制采购计划审批控制,管控措施,（二）采购需求申请与审核算,采购单位的采购需求不真实、不准确采购需求带有明显的倾向性和排他性,风险分析,采购需求登记与上报需求单位负责人复核采购归口部门审核,管控措施,（三）政府采购方式的选择,化整为零或者以其他方式规避公开招标采购，甚至是采购单位和供应商之间串通舞弊。,风险分析,采购单位对采购方式的确定归口部门审核对采购方
10、式的审核,管控措施,（四）政府采购信息的发布,单位招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人政府采购信息不真实、虚假或者欺诈内容,风险分析,单位内部对招标文件、中标公告的审核采购需求单位的确认、本单位负责人的审批在指定的媒体上全面、及时地公布,管控措施,（五）政府采购项目的验收,验收标准不明确、验收程序不规范，可能造成账实不符，采购物质损失。,风险分析,组织验收小组对采购合同的履约结果进行验收。采购合同的验收方式。验收结束后，验收小组出具验收报告并签字加盖公章。,管控措施,（六）政府采购业务质疑投诉答复管理,缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。,风险分析,制定政府采购业务质疑投诉答
11、复的制度与程序。明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。,管控措施,（七）政府采购业务的记录控制,对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息缺失，影响采购信息的真实性与准确性。,风险分析,做好采购文件的分类、建档保管工作。将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。,管控措施,（八）政府采购业务安全保密的控制,对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利益受损。,风险分析,建立涉密政府采购项目信息的管理制度。
12、对于涉密政府采购项目，明确非经允许，与该项目无关人员不得接触或了解该项目相关信息。对于涉密政府采购项目，签订保密协议或者在合同中设定保密条款，明确保密责任与业务。,管控措施,2023/2/11,32,四、资产控制,1.资产管理2.货币资金控制3.实物资产控制4.无形资产控制5.对外投资控制,2023/2/11,33,1.资产管理,行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。建立健全资产内部管理制度单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度合理设置资产管理岗位单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。,2023/2/1
13、1,34,2.货币资金控制,不相容岗位相互分离印鉴章管理银行账户管理货币资金核查控制,2023/2/11,35,3.实物资产控制,分工与授权控制取得和验收控制使用和维护控制处置与转移控制,2023/2/11,36,4.无形资产控制,无形资产的取得和验收无形资产的使用和保全无形资产处置,2023/2/11,37,5.对外投资控制,对外投资的岗位设置对外投资的决策机制对外投资的日常监控对外投资的处置对外投资的监督检查,2023/2/11,38,五、建设项目控制,1.建设项目控制流程与目标2.建设项目管理总体要求3.工程立项4.工程设计与概预算5.工程招标6.工程建设7.工程竣工验收,2023/2/
14、11,39,建设项目控制流程与目标,建设项目概念建设项目控制流程工程立项工程设计与概预算工程招标工程建设工程竣工验收建设项目控制目标,（一）工程立项,建设项目管理建议书不合规、不完整；建设项目缺乏可行性研究，管理评审流于形式；决策失误或项目未经适当审批或超越授权审批，可能造成单位资产损失或资源浪费,风险分析,明确决策程序确保有效执行,管控措施,（二）工程设计与概预算,在初步设计阶段，设计单位未达到相关资质要求，初步设计出现较大疏漏，设计方案不合理；在施工图设计阶段，工程造价信息不对称，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实。,风险分析,设计单位选择程序和标准控制设计方案审核概预算控制,管控措施,
15、（三）工程招标,招标人未做到公平、合理，逃避公开招标，指定单位设置资格条件、评标规则等；招标人与投标人串通，存在暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为；投标人与投标人私下合作围标；开标不公开、不透明。,风险分析,招标程序控制项目标底编制与审核评标程序控制中标结果控制,管控措施,（四）工程建设,任意压缩工期、盲目赶进度；质量、安全监管不到位，现场控制不当、项目变更审核不严格；工程物质采购、收发、保管、记录不完整；工程监理不到位；建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时。,风险分析,监理控制进度价款支付控制资金使用控制工程物质采购、验收和付款控制项目变更控制,管控措施,（五）工程竣工验收,竣工验收不规范，
16、质量检验把关不严虚报项目投资完成额、虚列建设成本或隐匿结余资金建设项目未及时结转,风险分析,竣工决算编制控制竣工决算审核控制竣工决算审计控制竣工验收控制会计核算与档案管理控制后评估控制,管控措施,2023/2/11,45,六、合同控制,1.合同控制的总体要求2.合同订立3.合同履行4.合同结算5.合同登记6.合同纠纷管理,2023/2/11,46,1.合同控制的总体要求,合同控制的重要性合同管理流程合同管理的总体要求完善合同管理制度明确岗位设置与职责分工统一归口与分级授权管理考核与责任追究,2023/2/11,47,2.合同订立,合同调查合同谈判合同拟定合同审批合同签署,2023/2/11,4
17、8,3.合同履行,合同履行时的控制补充、变更或解除合同时的控制,4.合同结算,未按合同规定期限、金额或方式结算并支付未审核合同条款直接办理结算业务或未按照合同条款履约，财务部门仍对其付款合同付款未经相关负责人审批,风险分析,财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告财务结算系统与合同控制信息系统应实现数据对接,管控措施,5.合同登记,合同档案不全；合同缺乏统计、分类和归档，导致合同遗失或毁坏；未对合同订立、履行、变更和终结等情况进行记录，导致合同纠纷无法处理；合同泄密,风险分析,加强合同登记管理，建立合同
18、文本统一分类和连续编号制度，定期对合同进行统计、分类和归档规范合同控制人员职责，明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求加强合同信息安全保密工作,管控措施,6.合同纠纷管理,合同纠纷处理结果不当；合同纠纷处理没有专门人员负责；合同纠纷处理各部门和人员相互推诿责任；合同纠纷处理方案未上报单位领导人批复。,风险分析,明确规定合同纠纷的处置办法；明确各类人员在合同纠纷处置中的责任；合同纠纷处置方案应经领导审核批准；单位应当加强合同纠纷管理。,管控措施,2023/2/11,52,第五章 评价与监督,一、建立健全内部监督制度二、对内部控制的内部监督三、对内部控制的外部监督,2023/2/11,53,一、建立健全内部监督制度,单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。,2023/2/11,54,二、对内部控制的内部监督,进行内部监督和评价的主体内部监督的内容内部监督的范围和频率内部监督的方法内部监督的程序,2023/2/11,55,三、对内部控制的外部监督,财政部门实施的外部监督审计机关实施的外部监督纪检监察部门实施的外部监督主管部门实施的外部监督,谢谢大家！敬请批评指正！,
