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1、内部控制信息披露 国内外文献综述 本文档格式为WORD,感谢你的阅读。 【摘要】随着内部控制逐渐成为企业经营管理的重要组成部分，其信息披露受到了越来越多学者的关注。本文回顾了内部控制信息披露理论基础，并以国内外相关研究文章为依据，从内部控制信息披露的动机、影响因素、市场反应等方面进行梳理，在总结现有研究成果的基础上，结合我国研究的实际情况提出对未来研究方向的思考。 【关键词】内部控制信息披露 文献综述 影响因素 市场反应 一、引言 美国相继爆出的安然事件、默克制药等国际性大型上市公司会计造假丑闻，充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露形同虚设等问题。而从前几年猴王、银广厦到
2、近年来发生的中航油巨额亏损，也无不显示出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。内部控制信息披露存在的问题日益突出，为了对其进行改善，国内外学者进行了大量的研究。本文探讨了内部控制信息披露理论基础，并对国内外内部控制信息披露的相关研究文献进行了整理。 二、内部控制信息披露的理论基础 内部控制信息披露就是上市公司管理当局根据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价， 以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者的一种行为。从会计管制的角度看，上市公司的内部控制信息披露可以分为自愿性披露和强制性披露。 上市公司内部控制信息披露制度的建立与完善在国内外
3、经过了多年的争议，其中美国的信息披露制度得到了许多国家的效仿。美国国会于2002年通过的萨班斯法案强化了上市公司内部控制责任，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求，对内部控制信息披露有着十分重要的影响。相比于国外，中国的内部控制信息披露则起步较晚，我国上市公司内部控制信息的披露大致走着一条“自愿披露局部强制整体强制”的道路。 三、国内外内部控制信息披露研究的文献综述 （一）公司内部控制信息披露经济动机的研究。 1.内部控制信息披露的成本研究 Maria等（2006）研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系，发现披露有内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的
4、公司相比有更大的成本。曹建新等（2010）的研究指出，披露成本的存在影响了公司披露内部控制信息的自愿性，其另一潜在成本是在无形中会将专有信息传递给竞争者。 2.内部控制信息披露经济效益的研究 Hermanson（2000）对9个财务报告使用团体的调查研究结果显示，股东一般会认为内部控制信息自愿性披露能够刺激公司管理层改善内部控制，从而有助于公司管理层进行决策。杨友红等（2009）基于内部控制的有效性研究发现，内部控制报告的发布对于会计盈余质量的管理也有着正向的作用。袁克丽（2010）从内部监督、信息和沟通等角度分析表明，内部控制信息披露对提高投资者信心、提高财务报告的质量、降低公司融资成本等起
5、着十分重要的促进作用。 由以上学者的相关研究可知，披露成本在一定程度上会降低公司进行内部控制信息披露的积极性，但内部控制信息的披露会在增强公司管理、降低公司融资成本等方面起到一定的促进作用。 （二）内部控制缺陷披露的影响因素 1.公司整体特征对内部控制缺陷披露的影响。 Bryan等（2005）通过对萨班斯法案颁布后的上市公司的实证研究发现，相比于行业的平均水平，在内控报告中披露重大内控漏洞的公司规模较小，经营风险较大，业绩较差。李少轩等（2009）随机选取167家上市公司年报研究则发现，公司规模对内部控制信息披露不具有影响力。 2.公司内部控制环境对内部控制缺陷披露的影响。 Felo（2007
6、）研究证实公司中高级管理层对职业道德的管理对公司内部控制信息披露的透明程度有一定程度的影响。方红星等（2009）通过抽取沪市上市公司样本进行实证研究发现，公司的内部控制缺陷披露与公司监事会规模、是否设立审计委员会呈显著正相关。 3.外部审计主体特征和报表重述对内部控制缺陷披露的影响 Richardson等（2003）研究指出，进行报表重述的公司，披露内部控制缺陷的可能性更大。Ashbaugh Skaife等（2007）发现，更换事务所或聘请四大事务所进行审计的公司更倾向于披露内部控制缺陷。这与现任注册会计师事务所在与前任事务所进行沟通后保持应有的职业怀疑态度、四大事务所具有较高的职业能力和较高
7、的品牌诉讼风险有关。 国内外学者对内部控制缺陷披露影响因素的研究，有助于投资者和债权人作出合理的投资决策，同时也有助于内部控制信息披露制度的针对性地制定。 （三）内部控制信息披露市场反应。 杨清香等（2012）以 2006-2009 年沪市 A 股上市公司为研究对象研究发现，从总体上看，我国上市公司内部控制信息披露具有明显的市场反应，但从不同侧面看，内部控制信息披露的市场反应存在显著差异。Anna等（2010）利用实证的方法研究了内部控制缺陷披露对借款合同的影响，发现如果公司披露了内部控制缺陷，借款者会改变借款条例，如增加价格和抵押保护以及用增加更苛刻的条款和简短借款时间来监督管理层。 对于内
8、部控制信息披露市场反应的研究，可以推进上市公司可以不断完善自身内部控制体系，不断向市场释放良好信号。 四、总结 了解了国内外的文献综述可知，国外对于内部控制信息披露的研究起步较早，成果较多，但未形成一个完整的框架体系，也没有针对内部控制信息披露提出具有针对性的改进建议。我国有关内部控制信息披露问题的研究起步较晚，研究还不够深入。这与目前我国的内部控制信息披露机制是紧密相关的，由于我国仍处于半强制性披露状态，上市公司披露内部控制信息极少披露其内部控制存在的缺陷或者不足，因此要对公司的披露情况以及动机进行更加深入的研究以帮助完善信息披露政策的制定。 参考文献： 1曹建新，詹长杰.上市公司内部控制信
9、息自愿性披露动机研究J.财会月刊，2010，（07）. 2方红星，孙，金韵韵.公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露基于沪市上市公司2003至2005年年报的经验研究J.会计研究，2009，（10）. 3杨友红，陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研究数据分析与政策研究J.会计研究，2009，（06）. 文档资料：内部控制信息披露 国内外文献综述 完整下载 完整阅读 全文下载 全文阅读 免费阅读及下载阅读相关文档:关于煤矿井下供电系统漏电原因及处理措施 浅谈历史教学沟通能力培养 话语偏见和“意识形态方阵” 浅谈城市污水处理的方法和建议 不同类型的产品在线评论有用性的相关研究 论和谐人
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