《企业所得税网上申报培训(定稿).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税网上申报培训(定稿).ppt（88页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、企业所得税网上申报培训,宿迁市国家税务局第一税务分局二一二年三月,2011年度所得税年度网上申报解读,2011年度企业所得税汇缴要点说明,本文框架,注意事项,注意事项,一、本次培训的特点：1、内容多，信息量大；2、相关的要点以列举为主，基本不做展开和举例。二、培训相关要求：1、请大家将通讯设备关闭或调到震动状态；2、结合我们下发的小册子，适当地可以做一些笔记。,三、申报说明材料的取得途径：1、在今天培训现场领取三本小册子：（1）企业所得税申报遵从提示手册-查账（2）企业所得税申报遵从提示手册-核定（3）资产损失税前扣除纳税遵从提示 2、登陆江苏国税宿迁网站，在“涉税通知”栏下载“2011年度企
2、业所得税年度网上申报操作手册”,注意：凡是宿迁市管辖范围内的企业，不管是网上申报、网上开票，都以下面的网址为准，不要进入江苏省国税局的网站,江苏国税宿迁网站网址:http:/或http:/www.jssq-n-,四、如果大家在申报企业所得税年报时，对税收政策、申报表的填写还有其他疑问，可以：1、向本企业的管理员咨询 2、拨打12366电话咨询,08:06:05,08:06:05,2011年度企业所得税汇缴要点说明,一、汇算清缴依据,1、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）2、江苏省国家税务局关于做好2011年度企业所得税汇算清缴工作的通知（苏国税函201
3、218号）,二、汇算清缴对象,一般企业：凡在2011年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业(以下简称“纳税人”)，在2011年度内无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管税务机关报送2011年度企业所得税年度纳税申报表及附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款。,1、非居民企业2、合伙企业、个人独资企业3、非企业，如个体工商户4、一人制有限责任公司,特殊企业：1.实行核定定额征收(不是核率征收)企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。2.实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴（视同独立企业的分支机构除外）。3.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集
4、团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴。,二、汇算清缴对象,三、汇算清缴期限,基本规定：纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。核定征收纳税人：原则上在2012年3月底前向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。查账征收纳税人：原则上在2012年4月底前向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。,四、汇算清缴程序,1,4,纳税人申报程序：1、准备阶段 2、申报阶段 3、结清税款阶段,1、准备阶段,在办理企业所得税年度纳税申报时，对按企业所得税法规定需要报经税务机关审批或事先
5、备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。（1）税收优惠：参见苏国税发200993号（2）资产损失：参见国家税务总局 201125号公告（3）其他报送资料：参见相关文件,（1）税收优惠 纳税人如享受备案类税收优惠，应在进行年度申报之前向所在地办税服务厅提请备案，并按江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）（苏国税发200993号）的规定报送相应的资料，主管税务机关受理后应在两个工作日内办结，并将企业所得税优惠项目备案报告表签章后交纳税人作为申报依据。,1、准备阶段,注意：1、“符合条件的小型微利企业”不需要提请备案；2、需报经审批的优惠事
6、项暂时还没有。,（2）资产损失 按照国家税务总局201125号公告规定，纳税人2011年度发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应按规定的程序和要求，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件，一并向税务机关报送，申报后才能在税前扣除。,1、准备阶段,纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。纳税人可以从江苏国税宿迁网站“办税服务”专栏的“最新公告”和“下载中心”获得相关税收
7、政策、业务流程、纳税申报表等相关信息。,1、准备阶段,（1）申报途径：通过江苏国税宿迁网站“办税服务”专栏的“网上申报”模块进行网上申报，自行完成2011年度企业所得税年度纳税申报。原则上办税服务厅不进行手工受理申报。注意：进入“网上申报”以后，点击“我要申报”，在出现的所属期选择界面中，输入“2011年13月”，即可进入企业所得税年度申报表,2、申报阶段,（2）报送纸质申报资料（申报完成后的五个工作日内）所有企业报送：（a）企业所得税年度纳税申报表及附表；（b）2011年度财务会计报告；(年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；特殊事项企业报送：（c）备案事项相关资料；（
8、d）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（e）企业资产损失税前扣除清单申报受理表和企业资产损失税前扣除专项申报受理表；,2、申报阶段,（f）非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；（g）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（h）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；（i）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（
9、j）主管税务机关要求报送的其它资料。,2、申报阶段,特殊事项企业报送,企业所得税年度纳税申报资料清单纳税人名称：纳税人识别号：,（3）注意事项：在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴。实行跨地区经营汇总纳税的企业，由总机构统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，向所在地主管税务机关办理年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在
10、报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。,2、申报阶段,（1）纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2011年5月31日前缴纳应补税款。（2）预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税也在汇算清缴期内。（3）纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。（4）纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。,3、结清税款阶段,2011年度
11、所得税年度网上申报解读,2011年度所得税申报表新变化,1、附表二（1）补充资料：增加“免抵退和间接出口计入成本的增值税额”、“保险费”、“租赁费”、“咨询顾问类费用”4栏次。2、资产损失税前扣除新办法引发的申报表变动：（1）附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的除长期股权投资转让、处置损失以外的其他资产损失金额。（2）附表三47行“投资转让、处置所得”第2列填写投资转让损失的税收金额。（3）以上两个金额合计数应等于所属年度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数。,查账申报表填报顺序（一主表+十二附表）1、填写资产负债表及利润表2、填写基础信息核
12、对表3、填写研究开发费用加计扣除情况归集表(享受研发费用加计扣除所得税的企业必填)4、填写企业年度研究开发费用结构明细表(享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)5、填写2008版所得税年报附表一至附表二及附表四至附表十一6、填写2008版所得税年报附表三7、填写2008企业所得税年度纳税申报表(A类)8、填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料9、填写2008版所得税年报附表十二信息核对表10、填写2008版所得税年报附表十二,一、资产负债表、利润表的申报,注意点：1、目前网上申报只支持05版会计制度报表。另外，05版利润表第27行“利润总额”=申报表主表13行“利润总额”。
13、2、请按以下要求填写资产负债表“期初数”各项目金额：如企业在申报所属年度前成立的，请填写年初数；如企业在申报所属年度成立的，请填写成立月份月初数。,二、基础信息核对表的申报,1、将需要纳税人核对的基础信息以表格的形式展现，方便填写，所有选项都设置下拉式菜单，供纳税人选择。2、除特别标注外，所有栏目为必填项。3、请对照下拉式菜单仔细填写，对填写没有把握的，请与税收管理员联系。,08:06:05,4、本表中“企业填写信息”若与税务端信息不符，系统会提示“填写信息与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告，税务机关将进一步核查”。可点击“确定”，继续申报。,三、研究开发费用加计扣除情况归集表的申报
14、,1、享受研发费用加计扣除所得税优惠的企业必填。2、该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAIS中进行维护后方可填报，如未备案，则填写该表时会提示“未做备案，不能增加研发项目”；3、对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。4、参照国家税务总局印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知国税发【2008】第116号文件。,允许加计扣除的研发费用包括以下八项内容：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(3)在职直接从事研发活动人
15、员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(7)勘探开发技术的现场试验费。(8)研发成果的论证、评审、验收费用。,四、企业年度研发费用结构明细表的申报,1、申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；2、如未填报，不能申报附表五第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”。3、纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮，分别不同的研发项目进行申报。4、高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、
16、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容；5、既享受“研发费用加计扣除”，又享受“高新技术优惠”的企业，应注意：“高新技术企业认定中研发费用口径”大于“加计扣除的研发费范围”。,五、附表一申报提示（收入明细表）,1、除视同销售收入（1316行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行,填报口径=房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入（可以为负数）。,企业自行填列,与附表三控制,三项经费广告费基数,2、第1行“销售（营业）收入合计”=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作
17、为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。3所得税收入一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原因。4第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应保持一致，不相符的应有合理原因。,5以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。6企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。,1、除视同销售成本（1215行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应
18、填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入（1-计税毛利率）-会计上预售转销售收入（1-对应计税毛利率）（可为负数）。2、季度预缴申报的成本费用累计与年度申报成本费用应相符，不相符的应有合理原因。符合权责发生制的成本费用在汇缴申报前取得合法票据，该票据可作为税前扣除的凭证。,六、附表二申报提示（成本费用明细表）,02、成本费用明细表,企业自行填列,与补充资料表控制,与附表三控制,七、附表四申报提示（亏损弥补明细表）,2-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。
19、,08:06:06,1.纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外），应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护，附表五相应行次才放开可填写。2.享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除优惠的，须填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。3.享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠的，须填报企业年度研究开发费用结构明细表。,八、附表五申报提示：,与主表和附表三控制,3.小型微利企业请先填报第45-47行，如填写的“企业从业人数”、“资产总额”和“所属行业”都符合小型微利企业认定条件，才能再填第34行“符合条件的小型微利企业”的优惠金额。,4、第10行金额由研究开发费用
20、加计扣除情况归集表加计扣除合计数自动导入。附表五保存时，系统要求满足“附表五第10行开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”金额CTAIS备案金额。5、纳税人点击34-38行申报时，系统提示“减免税金额可先不填，等主表生成后再返填!”。纳税人可点击“暂存”，待主表生成相应减免税金额后再填报附表五34-38行。,6、41-44行纳税人可按规定申报，系统要求满足40行“抵免所得税额合计”CTAIS备案金额。,根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知规定，企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改
21、变。高新技术企业同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。,风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？,当年享受所得税税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。同时，主管税务机关在
22、执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，将提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。,风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠？,常见问题：高新技术企业备案文书中按“幅度减免”“15%”维护后，主表实际税率为10%，是什么原因？答：经核对，备案文书信息中“征前减免方式”等信息维护存在错误所致。规范的维护方式为：“征前减免方式”选择“优惠税率”，“减免幅度（额度、优惠税率）”填写15%，举例如下图：,九、附表八申报提示（广告费业务宣传费调整表）,1、税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除
23、的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。2、网上申报的化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0%。尚未修改，实际10年执行到期，暂无延续政策！咨询省局，省局答复延续文件总局正在拟定中，近期下发。,企业所得税年度纳税申报表附表八,受广告费台帐监控,由附表二（1）代入,与附表三控制,3、第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入”系统自动带出；带出金额为附表一中的第1行金额，纳税人可修改。4、第9行“以前年度累计结转扣除额”系统不自动导入，可手工填写；申报金额受税源管理平台台帐信息监控。必须小于台帐金额。,十、附表九申报提示：
24、,1、第3列”会计折旧年限”不需填报，第4列“税收折旧年限”按大类填报，1、3、5列不存在勾稽关系，2、4、6列也不存在勾稽关系。第7列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。2、注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计折旧年限大于税收年限，不进行纳税调整。,与附表三对应,企业自行填列,1、不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等准备金支出应做纳税调增；保险企业、金融企业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取的国家允许计提的准备金应符合规定比例。,十一、附表十申报提示（资产减值准备）,2、本表仅填报第2、3、5列，
25、第1、4列不需填报。,十二、附表十一申报提示（长期股权投资）,1、本表按被投资企业分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不在本表反映。2、“投资损失补充资料”不需填报，纳税人发生的投资转让损失可一次性在税前扣除。,第5列合计数=附表三第6行第4列；第10列合计数=附表三第7行第3列或第4列；第16列合计数=附表三第47行第3列或第4列。,十三、附表三申报提示（调增调减明细表）,1、本表“账载金额”指纳税人的会计数据；“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。2、需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。3、第2、12、15、16、
26、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，请先填报相应附表。“调增金额”和“调减金额”一般不应出现负数。4、有标识为“必填”的空格，即使是没有该项业务，也要填写0,纳 税 调 整 项 目 明 细 表,由二级附表自动带入,与附表二（1）补充资料表对应关系,带入主表,“2.接受捐赠的收入”：如果按新准则已经计入了营业外收入的，不在本表中填写，而是填入附表1第25行；如果企业还是执行旧的企业会计制度，将捐赠计入“资本公积”的，那应该在本行中填写；“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”：在同一张发票上注明或者按规定开具红字发票才能在税前扣除，否则要做纳税调整；“4
27、.未按权责发生制原则确认的收入”：是指会计上按照“权责发生制”原则确认收入，但税收规定要按“收付实现制”确认收入，进行纳税调整的金额；主要有分期收款业务、税务直接规定的收付实现制项目、时间超过12个月的收入、租金收入等；实务工作中，主要是先开了票，但会计上又不能在当期结转收入的项目。,附表三填表说明（收入类),“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：与上一项相似，在税务上一般以被投资企业分配利润时才确定收益，而在会计上，按权益法核算时，以应收多少损益为标准确定投资收益，应该承担多少亏损来确定投资损失，故与税务的确定时间存在时间差，需要调整；“10.确认为递延收益的政府补助”：纳税
28、人取得的政府补助（包括税收规定的不征税或者免税收入），会计上确认为递延收益，税务上应计入当期应纳税所得额应进行纳税调整的数额。“12.不允许扣除的境外投资损失”：境外的投资，除了合并、撤消、依法清算形成的损失允许按规定扣除外，其他的损失不能扣除。,“14.免税收入”：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。（指“居民企业”直接投资于“其他居民企业”取得的投资收益）。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收
29、益。（优惠目的：鼓励长期的，战略性的投资，不鼓励短期的，投机性的投资）（4）符合条件的非营利组织的收入：2个要点：是该组织应该是符合条件的非营利的组织；免税的收入是非营利活动的收入。如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税。,（1）“视同销售成本应与视同销售收入对应”【例题】08年某企业有一笔捐赠，会计上直接按成本40万加相应的销项税8.5万结转了捐赠支出（假如这批货物对外售价假定为50万），那么，在税法上，这笔业务其实涉及2个纳税调整事项：一是视同销售的收入50万，对应的视同销售成本40万；二是捐赠业务本身(48.5万)是否是公益性捐赠？公益性捐赠可以按
30、会计利润的12%在税前扣除，非公益性捐赠不得在税前扣除。,附表三填表说明（成本类),（2）工资薪金支出：工资薪金指企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。税前扣除的工资薪金应是真实合理的工资薪金，合理性的判断可参照国税函20093号规定的五条原则，并且应在汇缴前全额发放，企业实际发放的工资薪金应履行个人所得税代扣代缴的申报并取得凭证等。包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；不包括新会计准则在“应付职称薪酬”中核算的，由企业承担的职工福利、职工教育经费、工会经费、社会保险和住房公积金；,（3）职工福利费支出：2007年度的企业职工福利
31、费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。按上述规定，企业实际发生且计入成本费用中的福利费支出，也不能超过税前可扣除工资14%，超出部分，不得税前扣除；按上述规定，企业实际发生且计入成本费用中的福利费支出，低于税前可扣除工资14%的，按实际发生数在税前扣除。,（4）35行“补充养老保险、补充医疗保险”：补充养老保
32、险、补充医疗保险须分别填写，且须分别小于等于“工资薪金支出”税收金额的5%。（5）“预提费用”：除另有规定外，年末应对未实际发生的预提费用进行纳税调整。（6）“工会经费支出”：税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得工会经费收入专用收据（电子收据）。金额不能超过税前可扣除工资的2%；自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。,（7）“职工教育经费”：企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，当年扣除的职工教育经费不超过企业实际发放工资总额的2.5%，超过部分应建立相应台帐便于以后年度结转扣除。2008年度以前计提并
33、在所得税前扣除但尚未使用的教育经费余额，2008年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工教育经费余额。（8）“业务招待费支出”：只能按实际发生额的60%在税前扣除；不能超过当年销售（营业）收入的5（基数是附表1中的第1行数据，即会计上的主营收入+其他收入+视同销售收入）；限额以（1）和（2）二个数据比较，谁小取谁。,（9）“广告费和业务宣传费支出”：08年起，是将广告费和业务宣传费合在一块来进行纳税调整的，不再单独调整；扣除比例为不超过当年销售（营业）收入的15%（基数是会计上的主营收入+其他收入+视同销售收入）；实际发生的广告费和业务宣传费，不超过上述限额的，据实扣除，超过上述限额的，
34、无限期往以后年度结转（以后年度实际发生的广告费和业务宣传费低于限额的，做纳税调减）广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出（例如发票有问题等），那不得在企业所得税前扣除，要纳税调整。,（10）捐赠支出：只允许税前扣除公益性捐赠，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。扣除标准：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，在我们申报表上，是指主表上的第13行“利润总额。”扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者；超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。税
35、前扣除的公益性捐赠支出应取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联。,（11）借款费用问题：“借款费用”应准确划分为资本性支出和收益性支出，资产购置建造期间发生借款费用应计入资产的价值，不得在所得税前一次性扣除；“向其他企业和个人的借款”，应取得借款合同、借据、发票、个人所得税纳税证明等凭证；“关联方之间的借款”应符合独立交易原则，超过规定债资比例部分的利息费用应按规定进行调增；因“投资者投资未到位而发生的利息支出”，其相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，应进行了纳税调增。,“非金融企业向
36、非金融企业借款的利息支出”：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。,（12）企业发生的管理费用、营业费用、财务费用等应符合经营活动常规，发生额与企业规模配比，如企业会议费用、通讯费用、办公用品费用、差旅费用等应符合常规。（13）营业外支出中税收滞纳金、行政罚款、赞助支出、与收入无关的支出等应进行纳税调增。在营业外支出中列支的坏账损失，以及固定资产、流动资产、无形资产等资产非正常损失，应按照相关规定进行备案。
37、,按照总局企业所得税年度申报表（A类）填报说明，附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的财产损失金额，该金额应等于所属年度“清单申报损失金额”与“专项申报损失金额”的合计数。实际上应该是：财产损失+投资转让处置损失的税收金额=清单申报金额+专项申报金额,附表三填表说明（资产类),中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）,附表数字填充,企业自行填列,汇总合并纳税企业可填写,表内计算得出,1、先点击页面底部“从附表取数”按钮；2、报表尚有部分数据不能自动生成，请纳税人手工补充完整；3、最后点击“保存报表”，再进行申报；4、申报表主表必须在其他报表全部
38、填写以后，才能打开。,十四、申报表主表申报提示,（1）“销售（营业）成本”相关栏次以及“制造费用”相关栏次仅适用制造业纳税人；（2）各项目按国家统一会计制度口径分析填列；（3）“存货年初余额”和“存货期末余额”分别等于期末资产负债表中存货的年初余额和期末余额，并由该数带入；（4）“其他方式取得的存货”、“其他方式发出的存货”填列接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组和盘盈等方式取得或发出的存货的成本；,十五、附表二（1）补充资料申报提示,（5）“存货跌价（减值）准备”指因存货成本高于其可变现净值而计提，且计入当期损益的跌价（减值）准备，减去因价值恢复而在原已计提跌价准备金额内转回并计入当期
39、损益的准备；（6）“当期毁损或盘亏存货”指当期毁损或盘亏存货货成本扣减累计跌价准备后的金额，即账面价值。,08:06:07,1、申报数据录入完成后，请按以下步骤分别提交：（1）资产负债表系列报表打勾，点击“正式提交申报”按钮；（2）财务报表年报系列报表打勾，点击“正式提交申报”按钮；（3）企业所得税系列报表打勾，点击“正式提交申报”按钮。2、申报成功后，系统提示“申报成功”；若不成功，系统提示。,十六、提交申报,1、进入申报界面（1）输入纳税人识别号，密码，验证码，点击“我要申报”按钮；（2）选择“所属时期”为2011年13月，点击“确定”。注意：每张报表申报未完成时，可点击“暂存报表”按钮并
40、可修改。但是，正式提交申报之前必须点击“保存报表”按钮，否则不能申报成功。,十七、核定征收企业年度申报,2、填报顺序：填写资产负债表(401)及利润表（403）填写2008版所得税年报附表一税收优惠明细表（504）填写企业所得税年度纳税申报表（B类）附报资料核定征收纳税人收入明细表（520）填写2008企业所得税年度纳税申报表(B类)（043）对生成的报表进行修改和检查提交申报。3、资产负债表和损益表：略,4、所得税年报附表一税收优惠明细表的申报（1）核定征收企业所得税适用税率为25%，除享受中华人民共和国企业所得税法规定的免税收入和不征税收入优惠外，不能享受小型微利企业优惠政策及其他的企业所
41、得税税收优惠政策。（2）核定征收企业可以在3月15日前备案享受以下税收优惠：国债利息收入免税 股息红利等权益性投资收益免税（3）核定征收企业应填报第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”和“所属行业”三栏。5、主表的申报 略,填表说明：1行2+5行4行至44行灰化，暂不允许填写。,6、核定征收纳税人收入明细表的申报注意：14行“非日常性项目应纳税所得额”申报金额应大于等于0。,（一）表内关系：1、1行=2行至9行合计2、14行=10行-11行-12行-13行，且14行03、填写12行时，必须与机内纳税人减免备案信息比对，没有所得税减免备案信息的，则本行次不允许填写，（提示纳税人请先向主管
42、税务机关办理所得税相关优惠项目备案。）（二）表间关系：1、1行=企业所得税年度申报表（B类）1行，并由1行自动带入企业所得税年度申报表（B类）1行2、14行=企业所得税年度申报表（B类）11行，并由14行自动带入企业所得税年度申报表（B类）11行,2008企业所得税年度纳税申报表(B类),表内关系：1、3行=1行2行，6行=4行（15行）5行2、7行至10行不可填列3、12行=3行+11行,6行+11行，或10行+11行，（本行0，如果上述结果小于0则赋值0）4、14行=12行13行5、15行不可填列（因政策规定不可享受税额减免）6、17行=14行-15行-16行（15行因不可填列可赋值0）表
43、间关系：1、1行=核定征收收入明细表1行2、11行=核定征收收入明细表14行,6、申报数据录入完成后，请按以下步骤分别提交：（1）资产负债表系列报表打勾，点击“正式提交申报”按钮；（2）财务报表年报系列报表打勾，点击“正式提交申报”按钮；（3）企业所得税系列报表打勾，点击“正式提交申报”按钮。申报成功后，系统提示“申报成功”；若不成功，系统提示进行修改。,我的讲解完毕谢谢大家！,MajpjMVcyzj21HLfrvy96dv02lPPfYgxUS7IYmZkyEmZ0kGeYZS3bpLCkYH1lt4EK7CxmUX3ijoYSOer7ZuaVWYgz4EpZrUirVpMzzvNtf1XZ
44、w5oswSXOtFaejnOcmfE1lZgnN1RSXg8wLCG8CVQ3XPJMvodPFWcpiYJgZazNSEPNIaklYSu7qSd1UpaxmZDlpN9zW7kljfsLCLi26Yv109ffbnDH8LbUN1G6ACURQ39eG12KHL9tXsZ1jzgoCK8g1kuNOh5eFvcmVT5ZYVQt9zk3rp3qLnf02FovEXxVRxjCcFRNppiJljNiOuk6fONnyX7fyGg7sXZ49BmCN5oy9VesHpKzdjTKwjrkCEQCFDehVmGax3lrOEbw63VscA3YSijtUKoCyiLzAlVRp7l4QgPN
45、HxvJFFDyjUVN3oHlMah0XBd4uTbkfPIhHtw0evPmYOrdhEDoPwvYhzlGplU1AU9mpyiCXH8gpPCBRYjq77VcnbXumNE1yGfyTsbSj89J63kRTKDkKUg3mdS5sJ4X5cQ8dK7oW9IkScssECQdz2O9UTlpRjAFPChjhLdzopQzwxQf8ozdzOhogwAooXpUF83BX4C3jRgjDJiiXEUDMaNz4vQ4n164vspddHvOIVuBBdMA4xp1YhiHk0vOJ8TL1BxogzVlMpmod6ianYGmksQq6NWCEd56hZF4wfaNyZcrGfNxnPiG6ZAxSkfmhJAKtNmCqbRmppeXp8inz4eq3HkWCMSORyMMX522xpHG6basNr6KQfbZsFbHjzyNlJrruLolKFcC84dqfijBO5Dy2NaBcNEBPgQrT12PgpcKx2or2YChN5DPjs80zzdtdAdTKuW4uVv9bbZu3K2SZ2aEhTlIC1UqrIWibkzwHh6p8gLv26zr01mJybfOzFc4T7kQH1IpPwOzMDnAKPLsLrznXGjFNIA9bSWWms6ibKZwQIKrMzalwbFrQJvOP1rPH8rx2KkyYqrtQk5VRwM1HSX,
