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1、,财务基础知识培训,2,一、财务基本概念,三、税法基础知识,二、财务会计报告,目 录,结束,3,一、财务基本概念,1、会计要素，是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。对会计要素加以严格的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础。会计要素主要包括：,4,会计六要素,5,（一）资产，是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（四）收入，是指企业在销售
2、商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（六）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。,会计六要素定义,6,财务基本概念,成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,2、成本和费用,7,成本费用的分类,企业在正常生产经营中，成本费用可以从不同角度进行分类，不同的成本费用分类信息有不同的用途。,8,成本费用划分,按经济性质,按经济用途,转为费用方式,成本决策,外购材料,外购燃料,外购动力,工资,职工福利费,折旧费,税金
3、,销售费用,管理费用,生产成本,直接材料,直接人工,燃料和动力,制造费用,产品成本,期间成本,营业费用,管理费用,财务费用,差别成本,机会成本,沉没成本,已分摊成本,9,二、财务会计报告,企业对外报送的财务会计报告：资产负债表利润表和利润分配表现金流量表,10,11,我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。,1、资产负债表,12,1、资产负债表,流动资产,长期投资,固定资产,其他资产
4、,流动负债,长期负债,所有者权益（净资产）,债权人,股东,资产,资产,=,负债+所有者权益,资金的占用,资金的来源,13,资产负债表,资产=负债+所有者权益（净资产）资产-负债=所有者权益（净资产）如：房屋所有者的权益就是房屋的价值减去所欠的抵押贷款。,14,（单位：万元）,此金额=利润表中“净利润”,15,利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。我国一般采用多步式利润表格式。,2、利润表,16,（单位：万元）,此金额=资表中“未分配利润”的期末数-年初数,17,现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。,3、现金流量表,18,1、库存现金2、银行存
5、款3、其他货币资金，即指企业存在金额企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。4、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。如购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。,什么是现金及现金等价物,19,投资活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流量,现金流量表,现金流量表结构图,筹资活动产生的现金流量,20,销售商品（含折旧）或提供劳务,购买货物、接受劳务,经营费用的支付,投资、财务活动以外的交易,经营活动产生的现金流量,最为重要！,21,投资活动产生的现金流量,22,借款的筹措与
6、返还,公司债券的发行与偿还,增资、股利分配等,筹资活动产生的现金流量,23,现金流量表分析,对于一个健康的正在成长的公司来说，现金流量反映如下：经营活动产生的现金流量是正的，表明公司经营活动资金周转良好；投资活动产生的现金流量是负的，表明公司处在扩张时期；筹资活动产生的现金流量是正负相间的，表明公司资本结构合理。,24,4、三表之间的关联,财务报表之间是相互关联的。当期的净利润（来自利润表）将会增加作为所在者权益（资产负债表）组成部分的留存利润项目。现金流量表解释了某一会计期间内现金从期初到期末的变动差额。,25,2000年12月31日,2001年12月31日,2001会计年度,现金流量表,资
7、产负债表,利 润 表,26,经营现金收入 1050经营现金支出 1060经营现金收支-10,利润为200收支为负的-10差额210的内涵是什么,(单位：万元),利 润 表 与 现 金 流 量 表 的 关 系,现金流量表,27,资 产 负 债 表 与 现 金 流 量 表 的 关 系,现金流量表,(单位：万元),年初“货币资金”为 275 万元。,28,分 析：,1、库存是食金虫，库存增加使资金拮据。2、应收款项延长了资金流入的时间。,29,三、税法基本知识,现行税法体系的基本组成部分，它由以下几大类，多个税种构成：,第一节 我国现行税法体系基本结构,30,流转税类,所得税类,资源税类,特定目的税
8、类,财产税,行为税类,31,一、流转税类,这些税种通常是在生产、流通或服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口货物的价格（数量）征收的。,32,这此税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。,二、所得税类,33,这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节,三、资源税类,资源税,城镇土地使用税,34,四、特定目的税类,这此税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。,35,这些税种是对存量资产征收的,五、财产税类,房产税,城市房地产税,36,六、行为税类,这些税种是对特定的行为征收的
9、,37,第二节 重点介绍以下税种,增值税营业税城市维护建设税、教育费附加、堤防费价格调节基金、地方教育发展费企业所得税个人所得税城镇土地使用税房产税车船使用税车船购置税印花税契税,38,1、增值税的概念,增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。,39,企业应纳增值税额,40,增值税举例,某公司销售产品一批，含税总价11.7万元，增值税税率为17%。本月购进材料一批，进项税额为1万元。问本月应纳增值税多少？计算过程：不含税价=含税价/1.17=11.7/1.17=10万销项税额=不含税价*17%=10万*17%=1.7万本月
10、应纳增值税=销项税-进项税=1.7-1=0.7万,41,2、营业税的概念：,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。,42,营业税的税目：,43,3、城市维护建设税、教育费附加、堤防费、地方教育附加,税 基,税 率,企业应交纳的城市维护建设税教育费附加堤防费地方教育附加,=,73%2%1.5%,附加税,44,4、价格调节基金,税 基,税 率,企业应交纳的价格调节基金,=,1,附加税,企业当月应税营业收入和应税销售收入,45,附加税举例,本月销售货物不含税收入10万元，营业收入2万元，问应交地方附
11、加税为多少？计算过程：城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加计税依据=流转税税额=增值税+营业税=10万*17%+2万*5%=1.7+0.1=1.8万应交城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加=流转税额*税率=1.8万*（7%+3%+2%+1.5%）=2340万应交价格调节基金、=应税收入*1=（10+2）*1=120应交附加税合计=2340+120=2550元其中：营业税及其附加税占营业收入的比重为1150元/2万=5.7756%（俗称为六个点税率）,46,5、企业所得税,企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。,25%,47,自然人,1、工资、薪金所得2
12、、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得,个人所得税,6、个人所得税,48,例如：工资、薪金应纳税额=（月工资、薪金收入-2000元）适用税率-速算扣除数,49,个人所得税举例,某人本月工资5300元，问个人所得税交多少？计算过程：应纳税所得额=5300-2000=3300元（处于3级）应交个人所得税=3300*15%-125=370元,50,个人所得税,年终奖金则不等同与工资薪金办法。具体计算方法是：先把年终奖摊开12个月，看是否达到工资薪金的计税标准
13、，找出税率和速算扣除数。税率和速算扣除数找出了，就看连同年终奖金的当月工资薪金是否达到工资薪金的扣除标准。如果达到：年终奖金额*税率-速扣数如果没达到：(年终奖金+当月工资薪金-2000)*税率-速扣数 以月薪1600元，年终奖6300元的甲为例，以2000元为个税起征点，按照缴税公式二（月薪没达到起征点），甲应纳税额的计算方法：（6300+1600-2000）12=492（元），处于1级税率，应缴税为63005%-0=315元，如此实际拿到的税后奖金则为5985元。,51,7、城镇土地使用税,城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权
14、的单位和个人征收的一种税。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。,52,适用税额及税额计算,实行分级幅度税额,应纳税额=计税土地面积（平方米）适用税额,53,8、房产税,房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。,54,9、车船使用税,55,车 辆 使用税 税 额 表,56,10、车船使用牌照税,57,11、印花税,印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。,58,印花税征税范围和税率,征税范围：1、经济合同2、产权转移书据3、营业账簿,比例税率分为五档：即1、0.5、0.3、0.05 定额税率：账簿、许可证照，每件5元,59,印花税税率表,60,12、契税,缴 纳,产权承受人,要 求,契 税,61,各项税费在报表中的反映,车辆购置税契 税,应交增值税应交个人所得税,62,各项税费在报表中的反映,营业税、城建税等地方附加税,印 花 税房 产 税城镇土地使用税车船使用税,所 得 税,63,谢谢！,
