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1、民办幼儿园财务知识培训班,讲授人：胡尚贵,民办幼儿园在财务管理方面主要存在以下几方面的问题,1.遵守国家有关法律、法规和财务制度的意识不强。2.财务管理意识淡薄。3.伙食费未独立核算，没有做到专款专用。,民办幼儿园建立健全财务制度的必要性,【部门规范要求】为进一步规范对民办幼儿园的管理，切实维护师生的合法利益，确保民办幼儿园教育教学的正常开展，促进幼儿教育事业健康、快速、可持续发展，【法律要求】依据中华人民共和国民办教育促进法、中华人民共和国民办教育促进法实施条例、幼儿园管理条例以及省、市物价、财政、教育部门关于民办幼儿园收费的相关文件精神，要求民办幼儿园必须建立健全财务管理制度，开展财务管理
2、会计核算工作。,中华人民共和国民办教育促进法,中华人民共和国民办教育促进法实施条例经2004年2月25日国务院第41次常务会议通过，温家宝总理签署公布国务院令第399号，自2004年4月1日起施行。第五章 民办学校的资产与财务管理 第三十四条 民办学校应当依照中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务会计报告。,第七章 法律责任,第五十一条民办学校管理混乱严重影响教育教学，有下列情形之一的，依照民办教育促进法第六十二条的规定予以处罚：（四）未依照中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度进行会计核算、编制财务会计报告，财务、资产管理混乱的；,第一部分：建立健全民办幼儿园财务制
3、度第二部分：民间非营利组织会计制度讲解第三部分:会计基础工作规范,第一部分：建立健全民办幼儿园 财务制度,一、建立基本账户制度 1、开设基本账户。根据中华人民共和国民办教育促进法第五章第三十四条“民办学校应当依法建立财务、会计制度和资产管理制度，并按照国家有关规定设置会计账簿”的规定，民办幼儿园到银行开设以教育部门批准的幼儿园名称为户名的银行基本账户。2、民办幼儿园应按报物价部门备案的项目和标准收费，并将收取的费用存入幼儿园的基本账户。幼儿园收取的费用应保证幼儿园正常运作，任何组织和个人不得抽调、挪用办学经费。,二、规范收费 各民办幼儿园收费时应统一开具收费专用票据，且注明各项收费项目的金额。
4、三、建立财务管理制度 1、各民办幼儿园必须依法建立和完善财务制度。2、各民办幼儿园必须按照会计法和国家统一会计制度的规定配置具有会计从业资格的专职或兼职会计人员，建立会计账册、进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息；及时记账、对账、结账及编制财务报表，做到账证相符、账账相符、账实相符。3、根据中华人民共和国民办教育促进法第五章第三十八条“民办学校资产的使用和财务管理受审批机关和其他有关部门的监督”的规定，各民办幼儿园的财务管理受市教育局、物价局、财政局和审计局的监督，并应自觉接受检查。,第三部分：非营利组织会计制度,单位按性质分为3大类 企业以盈利为目的 行政事业单位行使国家职
5、能或为社会服务 民间非营利组织为社会服务的团体、协会会计制度也相应分为3大类 企业会计制度 行政事业单位会计制度事业单位会计制度 民间非营利组织会计会计制度民办幼儿园适用民间非营利组织会计制度,民间非营利组织会计制度,颁发部门：国家财政部执行日期：2005年1月1日起依 据：中华人民共和国会计法、国家 其它有关法律、行政法规,本制度适用范围：中华人民共和国境内依法设立的民间非营利利组织（社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等）。,会计核算程序,原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表原始凭证：是业务发生时取得的。注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有记载事项错误的，
6、应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。对原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,记账凭证：应根据审核无误的原始凭证及有关资料编制（它上面有会计分录会计语言）账簿：是由具有一定格式、相互联系的若干帐页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计报表：以账簿记录为主要依据，以表格的形式，分类、整理、汇总一系列会计核算指标，总括反映单位财务情况的书面报告。（资产负债表、业务活动表、现金流量表）,会计核算对象,非盈利组织的交易或事项业务活动,业务活动分类,净资产,费用,收入,负债,资产,会计科目名称和编号一、资产类1、1001
7、 现金2、1002 银行存款3、1122 其他应收款4、1141 预付账款5、1201 存货6、1301 待摊费用7、1501 固定资产8、1502 累计折旧9、1505 在建工程10、1509 固定资产清理,二、负债类11、2101 短期借款12、2202 应付账款13、2204 应付工资14、2206 应交税金15、2209 其他应付款16、2301 预提费用17、2501 长期借款三、净资产类18、3101 非限定性净资产19、3102 限定性净资产,四、收入费用类20、4101 捐赠收入21、4301 提供服务收入22、4401 政府补助收入23、4901 其他收入24、5201 管理
8、费用25、5301 筹资费用26、5401 其他费用,一、现金和银行存款的核算二、收入的核算三、费用的核算四、净资产的核算五、固定资产的管理六、会计报表,一、现金和银行存款的核算,1001现金一、本科目核算民办幼儿园的库存现金。二、民办幼儿园应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。,（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记
9、“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、民办幼儿园应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：,（一）如为现
10、金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映民办幼儿园实际持有的库存现金。,1002银行存款,一、本科目核算民办幼儿园存入银行的存款。二、民办幼儿园应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款收支的主要账务处理如下：（一）将
11、款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”、“其他应收账款”、“捐赠收入”等有关科目。（二）提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。,（三）收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”等科目。四、民办幼儿园组织应按开户银行设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，民办幼儿园账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。五、本科目期末借方余额，反映民办幼儿园实际存在银行的
12、款项。,二、收入的核算,四种主要收入来源：1、捐赠收入2、提供服务收入3、政府补助收入4、其他收入,（一）4101捐赠收入,捐赠收入的形式：现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产捐赠收入的主要账务处理如下：（一）接受的捐赠，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“固定资产”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。,（二）如果限定性捐
13、赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。五、期末结转后，本科目应无余额。,（二）4301提供服务收入,一、本科目核算民办幼儿园按规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、保育费收入、伙食费收入、培训费收入等。一般情况下，民办幼儿园的提供服务收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置
14、了限制。二、民办幼儿园应当在满足规定的收入确认条件时确认提供服务收入。,捐赠收入明细科目设置提供服务收入-非限定性收入-学杂费收入-保育费收入-伙食费收入-培训费收入,提供服务收入的主要账务处理如下：,（一）提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收账款”等科目，按照应当确认的提供服务收入金额，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性提供服务收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性提供服务收入，则将其金额转入限定
15、性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目。四、本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算。五、期末结转后，本科目应无余额。,（三）4401政府补助收入,一、本科目核算民办幼儿园因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。二、民办幼儿园的政府补助收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。三、民办幼儿园应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入。,政府补助收入的主要账务处理如下：,（
16、一）接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。对于接受的附条件政府补助，如果民办幼儿园存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。（二）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定
17、性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。五、期末结转后，本科目应无余额。,（四）4901其他收入,一、本科目核算民办幼儿园除捐赠收入、提供服务收入、政府补助收入等主要业务活动收入以外的其他收入，如确实无法支付的应付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、利息收入等。一般情况下，民办幼儿园的其他收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。其他收入的主要账务处理举例如下：（一）现金、存货、固定资产等盘盈的，根据管理权限报经批准后，借记“现金”、“存货”、“固定资产”等科目，贷记本科目“非限定性收入”明细
18、科目，如果存在限定性其他收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。,（二）对于固定资产处置净收入，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。（三）确认无法支付的应付款项，借记“应付账款”等科目，贷记本科目。（四）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性的其他收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。三、本科目应当按照其他收入种类设置明细账，进行明细核算。四、期末结转后，本科目应无余额。,三、费用的核算,5101伙食费用5201管理费用5301筹资费用5401其他费用,（一）5101伙食费用,一、本科目核算民办幼儿
19、园幼儿日常三餐发生的各项费用，包括米、面、油、肉、蔬菜、饮料、水果、糕点、鸡蛋、调料等费用。二、民办幼儿园发生的伙食费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。三、本科目按照伙食费用的大类设置明细科目，如粮食、食用油、肉类、蔬菜、水果、鸡蛋等，根据各自幼儿园的实际需要灵活设置所需科目。,（二）5201管理费用,一、本科目核算民办幼儿园为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括民办幼儿园董事会（或者理事会或者类似权力机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、存货盘亏损
20、失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。二、民办幼儿园发生的管理费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。,管理费用的主要账务处理如下：,（一）现金、存货、固定资产等盘亏，根据管理权限报经批准后，按照相关资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照相关资产的账面余额，贷记相关资产科目。（二）提取行政管理用固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。（三）发生的应归属于管理费用的应付工资、应交税金等，借记本科目，贷记“应付工资”、
21、“应交税金”等科目。,（四）发生的其他管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。（五）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。四、本科目应当按照管理费用种类设置明细账，进行明细核算。民办幼儿园可以根据具体情况编制管理费用明细表，以满足内部管理等有关方面的信息需要。五、期末结转后，本科目应无余额。,(三)筹资费用,一、本科目核算民办幼儿园为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括民办幼儿园获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用等。民办幼儿园为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募
22、款或者争取捐赠有关的费用。二、民办幼儿园发生的筹资费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。,筹资费用的主要账务处理如下：（一）发生的筹资费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减筹资费用的利息收入，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。四、本科目应当按照筹资费用种类设置明细账，进行明细核算。五、期末结转后，本科目应无余额。,（四）5401其他费用,一、本科目核算民办幼儿园发生的、无法归属到上述管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失等。二、民办
23、幼儿园发生的其他费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。三、其他费用的主要账务处理如下：（一）发生的固定资产处置净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。四、本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。五、期末结转后，本科目应无余额。,四、净资产的核算,两大类3101非限定性净资产3102限定性净资产,（一）3101非限定性净资产,一、本科目核算民办幼儿园的非限定性净资产，即民办幼儿园净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。二、民办幼儿园应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额
24、和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。,非限定性净资产的主要账务处理如下：,（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入非限定性收入”、“提供服务收入非限定性收入”、“政府补助收入非限定性收入”、“其他收入非限定性收入”科目，贷记本科目。同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记：“伙食费用”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目。（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉
25、及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映民办幼儿园历年积存的非限定性净资产。,（二）3102限定性净资产,一、本科目核算民办幼儿园的限定性净资产。如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。本制度所称的时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民办幼儿园在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；本制度所称的用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非
26、营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。民办幼儿园的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民办幼儿园内部管理上对资产使用所作的限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产。二、民办幼儿园应当在期末将当期限定性收入的实际发生额转为限定性净资产。,限定性净资产的主要账务处理如下：,（一）期末，将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入限定性收入”、“政府补助收入限定性收入”等科目，贷记本科目。（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果
27、资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民办幼儿园在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映民办幼儿园历年积存的限定性净资产。,五、固定资产的管理,（一）民办幼儿园固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1、为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；2、预计使用年限超过1年；3、单位价值较高。
28、,（二）民办幼儿园应当根据固定资产定义，结合本组织的具体情况，制定适合于本组织的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。,（三）民办幼儿园应当对固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。但是，用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存的典藏等，不计提折旧。按照应提取的折旧金额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目,固定资产折旧,折旧方法,平均折旧法,加速折旧法,年限平均法,双倍月递减法,年数总和法,平均工作量法,（四）民办幼儿园对固定资产应当定期或者至少每年实地盘
29、点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末前结账处理完毕：（五）民办幼儿园应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别设置明细账，进行明细核算。,六、会计报表,一、资产负债表 二、业务活动表,报表格式见WORD文档,第四部分：会计基础工作规范,第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位
30、相结合。第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。,第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。,第四十八条 原始凭
31、证的基本要求是：（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。,第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：,（五）阿拉伯金额数字中间有“”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额
32、数字元位是“”，或者数字中间连续有几个“”、元位也是“”但角位不是“”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。,第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。,（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。,讲座结束谢谢各位耐心听课谢 谢,
