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1、新准则下会计科目和主要账务处理账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆.合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证.登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号序号编号会计科目名称序q=-1r会计科目名称一、资产类802202应付账款1IOOl库存现金812203预收账款21002银行存款822
2、211应付职工薪酬31003存放中央银行款832221应交税费项41011存放同业842231应付利息51012其他货币资金852232应付股利61021结算备付金862241其他应付款71031存出保证金872251应付保单红利81101交易性金融资产882261应付分保账款9Illl买入返售金融资产892311代理买卖证券款101121应收票据902312代理承销证券款111122应收账款912313代理兑付证券款121123预付账款922314代理业务负债131131应收股利932401递延收益141132应收利息942501长期借款151201应收代位追偿款952502应付债券1612
3、11应收分保账款962601未到期责任准备金171212应收分保合同准备金972602保险责任准备金181221其他应收款982611保户储金191231坏账准备992621独立账户负债201301贴现资产1002701长期应付款211302拆出资金1012702未确认融资费用221303贷款1022711专项应付款231304贷款损失准备1032801预计负债241311代理兑付证券1042901递延所得税负债251321代理业务资产=.共同类261401材料采购1053001清算资金往来271402在途物资1063002货币兑换281403原材料1073101衍生工具291404材料成本差
4、异1083201套期工具301405库存冏品1093202被套期项目311406发出商品四、所有者权益类321407商品进销差价1104001实收资本331408委托加工物资Ill4002奥本公积341411周转材料1124101盈余公积351421消耗性生物资产1134102一般风险准备361431贵金属1144103本年利润371441抵债资产1154104利润分配381451损余物资1164201库存股391461融资租赁资产五、成本类401471存货跌价准备1175001生产成本411501持有至到期投资1185101制造费用421502持有至到期投资减值准备1195201劳务成本43
5、1503可供出售金融资产1205301研发支出441511长期股权投资1215401工程施工451512长期股权投资减值准备1225402工程结算461521投资性房地产1235403机械作业471531长期应收款六损益类481532未实现融资收益1246001主营业务收入491541存出资本保证金1256011利息收入501601固定资产1266021手续费及佣金收入511602累计折旧1276031保费收入521603固定资产减值准备1286041租赁收入531604在建工程1296051其他业务收入541605工程物资1306061汇兑损益551606固定资产清理1316101公允价值变
6、动损益561611未担保余值1326111投资收益571621生产性生物资产1336201摊回保险责任准备金581622生产性生物资产累计折旧1346202摊回赔付支出591623公益性生物资产1356203摊回分保费用601631油气资产1366301营业外收入611632累计折耗1376401主营业务成本621701无形资产1386402其他业务成本631702累计摊销1396403营业税金及附加641703无形资产减值准备1406411利息支出651711商誉1416421手续费及佣金支出661801长期待摊费用1426501提取未到期责任准备金671811递延所得税资产1436502提
7、取保险责任准备金681821独立账户资产1446511赔付支出691901待处理财产损溢1456521保单红利支出二、负债类1466531退保金702001短期借款1476541分出保费712002存入保证金1486542分保费用722003拆入资金1496601销售费用732004向中央银行借款1506602管理费用742011吸收存款1516603财务费用752012同业存放1526604勘探费用762021贴现负债1536701资产减值损失772101交易性金融负债1546711营业外支出782111卖出回购金融资产款1556801所得税费用792201应付票据1566901以前年度损益
8、调整资产类IOOl库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置备用金科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记银行存款等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额.现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一.本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款.银行本票存款信用卡存款、信用证保证金存款.存出投资款.外埠存款等，在其他货币资金科目核算。二、企业增加
9、银行存款,借记本科目，贷记库存现金、应收账款等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款曰记账，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制银行:余额调节表调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称中央银行）的各种款项，包括业务资金的调拨.办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划.提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备
10、金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二.本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记吸收偌叶、清算资金往来等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。IOll存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内.境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在存放中央银行款项“科目核算。二.本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记存放中央银行款项等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银
11、行）存放在同业的各种款项。1012其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款.信用卡存款.信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货市资金。二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记银行存款科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三.本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款等进行明细核算。四.本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1021结算备付金一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向
12、证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款科目。二、本科目可按清算代理机构，分别自有.“客户等进行明细核算。三、结算备付金的主要账务处理。（-）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记银行存款等科目;从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记代理买卖证券款等科目，贷记本科目（客户）、银行存款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记”手续费及佣金支出科目，按应向客户收取的手续
13、费及佣金，贷记”手续费及佣金收入科目，按其差额，借记本科目（自有）.“银行存款等科目。接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额,借记本科目（客户）、“银行存款等科目，贷记代理买卖证券款等科目。按企业应负担的交易费用，借记手续费及佣金支出科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记手续费及佣金收入“科目，按其差额，借记本科目（自有）、银行存款”等科目。（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类，比照“交易性金融资产、“持有至到期投资.可供出售金融资产等科目的相关规定进行处理
14、。四、本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。1031存出保证金一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。三.企业存出保证金,借记本科目，贷记银行存款存放中央银行款项、结算备付金”、应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四.本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。Iioi交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资.基金投姿等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本科目核算。企
15、业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在可供出售金融资产”科目核算。衍生金融资产在衍生工具科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种分别成本公允价值变动等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（-）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记投资收益科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结
16、算备付金等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在费产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷记投资收益科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款、存放中央银行款项“、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益科目
17、，贷记或借记投资收益科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。nil买入返售金融资产一、本科目核算企业金融版照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据.证券.贷款等金融奥产所融出的资金。二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。三、买入返售金融资产的主要账务处理。（-）企业根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记存放中央银行款项.结算备付金、银行存款等科目。（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记”应收利息科目，贷记利息收入科目。（三）返售日，应按实际收到的金额，借记存放中央银行款项、结算备付金”、银行
18、存款等科目，按其账面余额，贷记本科目.应收利息”科目，按其差额，贷记利息收入科目。四.本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。1121应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、应收票据的主要账务处理。（-）企业因销售商品.提供劳务等而收到开出.承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）,借记银
19、行存款”等科目，按贴现息部分,借记财务费用等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或短期借款科目。（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或原材料、库存商品等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记银行存款等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。四、企业应当设置应收票据备查簿，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额.交易合同号和付款人、承兑人.背书人的姓名或单位名称.到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收
20、款日和收回金额、退票情况等费料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备杳簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款一.本科目核算企业因销售商品.提供劳务等经营活动应收取的款项。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为1122应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为1124应收手续费及佣金科目，并按照债务人进行明细核算。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款.实质上具有融资性质的，在长期应收款科目核算。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、企业发生应收账款，按应收金
21、额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入.手续费及佣金收入.保费收入等科目。收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费.运杂费，借记本科目，贷记银行存款等科目。收回代垫费用时，借记银行存款科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。（-）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款
22、账面价值的应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记资产减值损失科目。以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。（二藤受债务人用于清偿债务的非现金资产应按该项非现金资产的公允价值，借记原材料”、库存商品、固定费产无形资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款”、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（三）1型责权转为投资应按享有股份的公允价值,借记长期股权投资科目,按重组债权的账面余额贷记本
23、科目按应支付的相关税费和其他费用贷记银行存款.”应交税费等科目，按其差额，借记“营业外支出科目。（四）以修改其他债务条件迸行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。五.本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入应付账款科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款,可将本科目改为“1123预付赔付款科目，并
24、按照保险人或受益人进行明细核算。二、本科目可按供货单位进行明细核算。三.预付账款的主要账务处理。（-）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目。收到所购物资J安应计入购入物资成本的金额,借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按应支付的金额,贷记本科目。补付的款项,借记本科目，贷记银行存款等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款等科目。按工程进度结算工程价款，借记在建工程科目，贷记本科目、“银行存款等科目。（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记银行存款等科目。转销预付
25、的赔付款，借记赔付支出、应付分保账款等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。U31应收股利一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。二、本科目可按被投资单位进行明细核算。三、应收股利的主要账务处理。（一）企业取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融姿产的公允价值，借记交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项.“结算备付金等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有
26、的份额，借记本科目，贷记投资收益科目。（二）取得长期股权投费，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记长期股权投资成本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款等科目。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的接应享有的份额,借记本科目，贷记投资收益（成本法）或“长期股权投资一损益调整科目（权益法）。被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记长期股权投资成本等科目。（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的.已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费
27、用之和，借记可供出售金融资产成本科目，按实际支付的金额,贷记银行存款.存放中央银行款项、结算备付金等科目。可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记投资收益科目。（四）实际收到现金股利或利润，借记银行存款等科目，贷记本科目等。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。1132应收利息一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资.可供出售金融资产.发放贷款.存放中央银行款项、拆出资金.买入返售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息在持有至到期投资“科目核算。二.本科目可按借款人或被投资单位进
28、行明细核算。三.应收利息的主要账务处理。（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的.已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益科目，按实际支付的金额及记银行存款、存放中央银行款项结算备付金等科目。（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记持有至到期投资成本“科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记银行存款.存放中央银行款项、结算备付金等科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息.一次还本债券
29、投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整“科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的应于资产负债表曰按票面利率计算确定的应收未收利息，借记持有至到期投资应计利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。（四发生减值的持有至到期投资可供出售债券投资的利息收入应当比照“贷款“科目相关规定进行处理。（五）企业发放的贷款，应于资产
30、负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记”贷款利息调整科目。（六胸收利息实际收到时借记银行存款存放中央银行款项等科目，贷记本科目。四.本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1201应收代位追偿款一、本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。二.本科目可按被追偿单位（或个人）进行明细核算。三、应收代位追偿款的主要账务处理。（一）企业承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出科目。（二）收回应收代位追偿款时，按实际收到的金
31、额，借记库存现金、银行存款等科目，按其账面余额,贷记本科目，按其差额,借记或贷记”赔付支出科目。已计提坏账准备的，还应同时结转坏账准备。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认尚未收回的代位追偿款。1211应收分保账款一、本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取的款项。二.本科目可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。三、再保险分出人应收分保账款的主要账务处理。（-）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用,借记本科目我记“摊回分保费用科目。（二底确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金.寿
32、险责任准备金.长期健康险责任准备金余额的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额，借记本科目，贷记“摊回赔付支出科目。（三）在因取得和处置损余物资.确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记摊回赔付支出科目，贷记或借记本科目。（四）计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费的，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记摊回分保费用科目。（五）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金额，借记摊回分保费用科目，贷记本科目。（六）对于超额赔款再
33、保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付成本金额，借记本科目，贷记摊回赔付支出科目。四.再保险接受人应收分保账款的主要账务处理。（-）企业确认再保险合同保费收入时，借记本科目，贷记保费收入科目。（二）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额,借记本科目我记“保费收入科目按调整减少额做相反的会计分录。按照账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记存出保证金科目，贷记本科目。按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金,借记本科目，贷记存出保证金科目。（三）计算存出分保保证金利息，借记本科目，贷记利息收入科目。五、再保
34、险分出人、再保险接受人结算分保账款时，按应付分保账款金额，借记应付分保账款科目，按应收分保账款金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记银行存款科目。六、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取的款项。1212应收分保合同准备金一.本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。企业（再保险分出人）可以单独设置应收分保未到期责任准备金、应收分保未决赔款准备金、应收分保寿险责任准备金.应收分保长期健康险责任准备金等科目。二、本科目可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。三.应收分保合同准备金的主要账务处理。（-）企业在确
35、认非寿险原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的相关应收分保未到期责任准备金金额，借记本科目，贷记提取未到期责任准备金科目。资产负债表日，调整原保险合同未到期责任准备金余额，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额,借记提取未到期责任准备金科目，贷记本科目。（二）在提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金.长期健康险责任准备金的当期按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人傩回的保险责任准备金金额，借记本科目，贷记摊回保险责任准备金科目。（三庭确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任
36、准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记摊回保险责任准备金科目，贷记本科目。（四）在对原保险合同未决赔款准备金.寿险责任准备金、长期健康险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，借记本科目，贷记摊回保险责任准备金科目。（五）在原保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期，借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记本科目。在原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金余额，借记摊回保险责任准备金科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，
37、反映企业从事再保险业务确认的应收分保合同准备金余额。1221其他应收款一.本科目核算企业除存出保证金.买入返售金融资产、应收票据.应收账款、预付账款.应收股利.应收利息、应收代位追偿款.应收分保账款、应收分保合同准备金.长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、采用售后回购方式融出费金的,应按实际支付的金额,借记本科目，贷记银行存款科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记财务费用科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。四、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借
38、记本科目，贷记银行存款、固定资产清理等科目收回或转销各种款项时,借记库存现金、银行存款等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1231坏账准备一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三、坏账准备的主要账务处理。（-）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记应收票据、应收账款、
39、预付账款、应收分保账款.其他应收款、长期应收款”等科目。（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记应收票据应收账款.预付账款.应收分保账款、其他应收款、长期应收款等科目，贷记本科目；同时，借记银行存款科目，贷记应收票据.应收账款预付账款、应收分保账款.其他应收款、“长期应收款等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1301贴现资产一、本科目核算企业（银行处理商业票据的贴现.转贴现等业务所融出的资金。企业（银行）买入的即期外市票据，也通过本科目核算。
40、二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三、贴现资产的主要账务处理。（-）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记存放中央银行款项.吸收存款等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记利息收入科目。（）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记存放中央银行款项、“吸收存款等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记利息收入科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。1302拆出资金一.本科目核算企业（金融）
41、拆借给境内.境外其他金融机构的款项。二.本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。三.企业拆出的资金，借记本科目，贷记存放中央银行款项“、“银行存款等科目；收回资金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项。1303贷款一.本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款.抵押贷款.保证贷款、信用贷款等。企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款.贸易融资.协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置银团贷款、贸易融资.协议透支信用卡透支、转贷款.垫款等科目。企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为1303保户质押贷
42、款科目。企业（典当）的质押贷款抵押贷款，可将本科目改为1303质押贷款”、1305抵押贷款科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303委托贷款科目。二、本科目可按贷款类别.客户，分别本金、利息调整”已减值等进行明细核算。三.贷款的主要账务处理。（-）企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记”吸收存款.存放中央银行款项等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记应收利息科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记
43、或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。收回贷款时，应按客户归还的金额，借记吸收存款、存放中央银行款项等科目，按收回的应收利息金额，贷记应收利息科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记利息收入科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记“贷款损失准备科目。同时，应将本科目（本金.利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金.利息调整）。资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记贷款损失准备科目，贷记利息收入科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记吸收存款、存放中央银行款项等科目，按相关贷款损失准备余额，借记贷款损失准备科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记资产减值损
