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1、县公司会计培训内控管理,2011年6月,财务部,基本内容管理概况工作框架控制点讲解工作展望,目 录,什么是内部控制？,4,4,什么是内部控制？,内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。_摘自企业内部控制规
2、范 财政部 2010年4月制订,5,5,内部控制定义的内涵,内部控制是一个过程。即内部控制是通向结果的方式，而不是结果本身；内部控制由人实施。即内部控制不仅仅是政策手册和书面形式，更重要的是需要企业各层级的人员共同参与；内部控制预期只能为企业的董事会和管理层就上述目标提供合理保证，而不是绝对保证；内部控制旨在使企业达到既定的目标。,内部控制的上述定义反映了以下几个基本概念：,6,6,风险是什么？,“风险”是某个事件未来将会发生并对目标实现产生消极影响的可能性 COSO“风险”具有可能性和危害程度两个基本元素。,没影响 较小 普通 较大 极大,经常可能普通较小极小,固有风险剩余风险,发生的可能性
3、,影响的严重性,高,低,图示:,极高,中,内部控制如何降低风险？,风险损失的金额,发生的可能性,风险的大小,内部控制根本目的：通过防范风险，在合理的程度上确保公司实现既定目标。,8,8,8,目标、风险与内部控制的关系,内部控制根本目的：通过防范风险，在合理的程度上确保公司实现既定目标。,企业要达到什么目标？管理目标什么会威胁目标的实现？各类风险应该采取什么措施来减小这种威胁？内部控制,SOX法案404条款介绍,萨班斯法案404条款要求，管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告。管理层的年度报告要求包括以下内容：管理层有责任为企业建立和维护恰当的与财务报告有关的内部控制
4、。识别管理层所采用的内部控制框架以便按要求评估公司与财务报告有关的内部控制的有效性。（我公司采用COSO框架）对从一上个会计年度末以来与财务报告有关的内部控制的有效性予以评估，其内容也包括有关与财务报告有关的内部控制是否有效的公开声明。,内审部SOX审计,COSO框架,管理层评估报告,SOX内控监督评价工作的定位和目标,通过系统、规范的方法对公司内部控制制度的健全性、合理性及内部控制的有效性进行独立的监督与评价；合理保证公司实现主要目标。,内部控制监督评价工作定位,美国SOX法案监管要求负责组织实施内部测试，为管理层出具内部控制报告和内部控制评价报告提供依据,内部控制目标 1、提高经营效率和效
5、果 2、促进经济有效地使用资源 3、保护资产的安全、完整 4、保证信息的真实、可靠 5、遵守法律法规和内部规章制度、SOX控制目标,公司战略目标,基本内容管理概况工作框架控制点讲解工作展望,目 录,我公司内控管理工作回顾,2009.6月-9月：继续深入展开内控自测工作，及时发现问题并积极整改 2009.7、12月：积极迎审，对审计发现问题落实整改，2009.10月顺应变革，优化控制矩阵。,我公司内部控制历程,2007.1-6月 制订了我公司内部控制管理有关矩阵维护、考核等管理办法2007.1-6月 完成了我公司内部控制缺陷修补2007.7-12月 完成07年度内控有效性评估审计,2008.1-
6、6月：参与自测，及时发现问题并积极整改 2008.1-6月：根据内控手册，不断完善公司相关的内控管理制度 2008.7-12月 积极迎审，确保公司内控管理的有效执行,2006年4月：启动SOX内控项目 2006年5-12月:完成了我公司矩阵和手册的编制和缺陷修补等工作，初步建立我公司内部控制管理体系,县公司涉及的业务流程,新框架下增加的业务流程,预算管理业务流程市场推广及销售业务流程网络管理及操作业务流程客户服务管理流程,新架构更加关注“经营效率与效果”目标，预计新架构将在2011年9月推广实施。,基本内容管理概况工作框架控制点讲解工作展望,目 录,县公司内部控制工作要点,标本兼治：内控管理和
7、会计检查有机结合,对症下药（配合SOX审计和会计检查工作）,针对审计发现，持续监督与整改,针对性的应对措施和策略,把脉：内控管理的有效执行,落实控制点责任人,有效落实内控管理措施，合理规避各类风险,规避各类风险，全面提升财务管理水平,设计：确定内控目标、识别风险,制定、优化流程（兼顾成本效益原则）,修订和更新因人员变动而产生的控制点责任的变更 修订因业务发展而产生的控制活动的变化,配合分公司完成SOX年中和年终审计 积极协调各部门迎审配合工作 确保与省公司、分公司、审计机构的有效沟通,遵循控制简表的要求，落实公司各项财务制度和规范，确保内部控制得以有效的执行 有效的预警风险,与内控管理相结合的
8、定期会计检查 针对审计发现的问题，落实相应整改,县公司内控管理工作框架,内部控制有效执行,定期的内部控制审计和检查,为各项审计工作的提供有效的沟通和信息传递,县公司财务管理工作目标,预算分析管理,库存管理,1.核对银行账单编制银行余额调节表；2.统计收入收集报表稽核收入3.不定期抽查营业厅结果反馈,1.存货实物进销存登记备查簿，确保纪录无误2.存货备查簿与实物的核对3、存货盘点,1.审核纪录报账结果反馈2.准确纪录经济事项与出纳对账3.审核凭证报账整理归档4.核定收入-纳税申报-按时纳税5.收集整理数据编制报表上报主管部门,1.清点新增固定资产；2.登记和管理经营性租赁固定资产；3、固定资产的
9、日常管理（盘点、调拨和报废）,1.预算编制成本费用报账2.预算执行情况分析3.统计可用成本合理分配成本,县公司内控管理工作的目标：1、确保会计基础信息的真实、准确、及时；2、确保资金、资产核算的正确性,同时确保资金、资产的安全性；3、确保各项财务制度和预算的有效执行。,修订和更新因人员变动而产生的控制点责任的变更 修订因业务发展而产生的控制活动的变化,配合分公司完成SOX年中和年终审计 积极协调各部门迎审配合工作 确保与省公司、分公司、审计机构的有效沟通,遵循控制简表的要求，落实公司各项财务制度和规范，确保内部控制得以有效的执行 有效的预警风险,与内控管理相结合的定期会计检查 针对审计发现的问
10、题，落实相应整改,县公司内控管理工作框架,内部控制有效执行,定期的内部控制审计和检查,为各项审计工作的提供有效的沟通和信息传递,基本内容管理概况工作框架控制点讲解工作展望,目 录,21,21,21,常见内部控制类型举例,22,22,22,常见控制类型举例（续）,我公司的内部控制手册和矩阵介绍(续),公司层面的控制是整个内控架构的基础,我公司的内部控制手册和矩阵介绍(续),资本性支出业务流程收入计费业务流程存货管理业务流程营运支出业务流程货币资金业务流程固定资产业务流程筹资管理业务流程会计和财务报告业务流程关联交易业务流程法律法规遵循业务流程人工成本业务流程,12个控制流程是内控手册的主体,67
11、3个关键控制点涉及所有业务部门,25,25,控制点的七个要素,识别风险和控制要素,我公司的内部控制手册和矩阵介绍(续),控制点矩阵示例,控制点编号均以GZ（贵州）开头，06表示从06年开始执行，A代表资本性开支流程.,在一个大的流程下分很多子流程,如资本性开支流程就分采购工程物资管理在建工程核算货款支付等,该控制点需要达到的控制目标及可能造成的风险,为达到控制目的而采取的具体措施,证明控制措施有效执行的材料文件等.,为确保控制措施有效执行,所有控制点均指定了责任部门和责任人.,县公司内控矩阵相关管理流程示意图,固定资产和无形资产管理流程,收入计费流程-计费账务流程 收入计费流程-应收款管理流程
12、,税金管理流程-营业税管理,存货管理流程-有价卡管理,货币资金管理流程,营运支出流程,P 28,a,收入计费相关控制点讲解,县公司控制点讲解,营业资金管理流程 业务流程描述,营业员受理业务,营业厅,编制营业日报,班长稽核，月末汇总生成营业月报,稽核营业厅（片区）的营业稽核报表、并按月汇总,稽核通过？,核对稽核报表与银行进账单数据的一致性,市场稽核,财务部,资金流向,结束,开始,每日/周分公司收入专户上划营运款,向省公司指定收入专户,是,是,是,否,否,否,修改工单,修改工单,收入计费流程相关控制点,流程目标：合理确保出账（月出账）数据的准确性、完整性、及时性规避风险：确保营收资金归集的安全、及
13、时和完整涉及部门：营业厅、市场部、财务部涉及人员：营业员、县公司财务人员、市场部稽核人员,控制点描述,讲解,1、客户申请业务受理时，营业人员检查相关证件是否清晰和完整，原始证件的内容与系统中已有信息是否一致等内容。对于可凭客户服务密码办理的业务，无需留存相关身份证件复印件。2、营业人员在BOSS系统中完成开户、业务开通等受理操作，并打印含营业员工号的业务受理单，交给客户签字或盖章，以确认录入信息无误。3、稽核人员核对业务受理单，确认两者信息一致后签字或盖章归档。当核对发现错误时，立即退回，请营业人员主动联系客户及时进行更正。,为确保业务办理的准确性和真实性，需要客户提供相关证件并核实营业员业务
14、办理属实，确保系统信息准确无误，并预留办理营业员相关信息。本控制点关键词：【证件】、【稽核】、【信息准确】,1,2,3,目标,收入和计费业务流程,业务受理：1、合理确保业务受理过程中所收集及录入系统的用户信息正确性、真实性、完整性、和 及时性。2、合理确保业务及时、准确的开通、变更或取消。,控制点描述,讲解,1、由银行（或邮政储蓄）上门收款的，应由地市/县公司与银行（或邮政储蓄）签订上门收款协议，缴款人员在银行上门收讫款项后应及时索要缴款回单，以合理确保营业款送存银行的过程安全或资金缴款安全。2、每日地市/县公司缴款人员在缴款前，由缴款人员与营业人员交接，由班长或指定人员监交，并在交接簿上签字
15、确认，合理确保营业款缴付的完整、及时和准确。,为确保营收资金在押运、保存过程中的安全，要求营业员不能将营业款擅自带走，需在有监交的情况下存入保险柜并填写交接表 本控制点关键词：【回单】、【尾款交接】,1,2,3,目标,营业款上缴：1、合理确保营收资金能准确地、安全地存到指定账户内，相关财务处理的真实性、准确性、完整性和及时性。2、合理确保收取现金被安全地保存。,收入和计费业务流程,控制点描述,讲解,1、稽核人员每天核对上一个工作日营业日报表和银行进账单，BOSS系统数据，核对完毕在营业日报表/收款凭证上签字确认。2、营业厅稽核人员（或值班长）每天对上一个工作日营业日报表、缴款凭据、系统数据进行
16、核对，三者必须相符，合理确保营收款项的及时、完整、准确入账。3、营业厅稽核人员定期抽查营业员尾款保存情况和相应的银行进帐单，结果书面记录。4、稽核人员应独立于负责办理缴款业务的营业人员，以合理确保职责分工。对于确实因人员少无法实现稽核人员与营业人员完全分离的，可采取交叉稽核的方式。,县公司层面2级稽核,营业日报表、缴款凭据、BOSS系统数据三单匹配。控制点关键词：【2级稽核】、【三单匹配】、【职责分工】,1,2,3,目标,营业款稽核：1、合理确保客户缴付应收账款中用户欠费及预收账款中之预收话费在会计系统中之记录的真实性、准确性、完整性和及时性。,收入和计费业务流程,P 34,b,货币资金管理流
17、程相关控制点,县公司控制点讲解,货币资金管理相关控制点,流程目标：理确保现金和银行存款记录的及时性、真实性、准确性和完整性规避风险：货币资金的收入或支出记录可能不正确，不完整或计入不当期间涉及部门：财务部涉及人员：县公司财务人员、报账人员、出纳人员,控制点描述,讲解,1、银行帐户管理：开销户的申请、审批。2、银行印鉴管理：印鉴分人保管，定期检查制度。（网上银行证书、密码分人管理）3、银行存款余额调节编制：根据银行对账单与总账、明细账进行核对并编制银行存款余额调节表，对未达账项列明原因并对平进平出项目及长期未达账项进行跟进。对于银行对账单中的异常或大额支出，财务部银行存款余额调节表编制人员向银行
18、进行核实和再确认。3、现金管理：现金盘点，现金定额管理制度，现金捐赠捐赠管理办法、支付管理。4、职责分工,要求由独立于出纳的财务部专门人员对账务进行核对，并编制银行余额调节表；并对现金进行定期或不定期盘点，确保账实相符。难点：【银行余额调节表】思考：储蓄帐户管理,1,2,3,目标,货币资金管理流程,银行存款及现金管理：1、合理确保与货币资金相关的交易均经过适当授权。2、确保货币资金的安全。3、合理确保现金和银行存款记录的及时性、真实性、准确性和完整性。4、货币资金的实物管理与账务处理存在适当的职责分工，避免欺诈或舞弊行为的发生,P 37,c,存货管理流程相关控制点,县公司控制点讲解,存货管理流
19、程,采购,入库,应付款的支付,实物管理,调拨,出库,清查,处置,职责分工,存货管理相关控制点,流程目标：合理确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性规避风险：存货账务记录可能不及时或不准确，造成存货价值不准确涉及部门：县公司涉及人员：县公司财务人员、库存管理人员,控制点描述,讲解,1、存货帐务管理员制作入库单(或调拨单)，并交给仓库实物管理员。仓库实物管理员核对存货类型、数量信息准确无误后，在入库单(或调拨单)上签字确认交存货帐务管理员登记台帐。2、仓库实物管理员收到经过审批的领用申请单根据核对出库单无误后办理存货实物出库，出库单由存货领用人和仓库实物管理员签字确认后，交帐务管理员登记台帐
20、。3、在紧急领用存货的情况下，领用人在仓库填写紧急领用单后办理紧急领用，库管人员对紧急领用建立备查簿进行登记和管理。当月结账前由仓库实物管理员根据紧急领用单向领用人催促办理审批及出库手续。,要求由独立于出纳的财务部专门人员对账务进行核对，并编制银行余额调节表；并对现金进行定期或不定期盘点，确保账实相符。关键词：【帐、实分管】【台账】【紧急领用备查簿】,1,2,3,目标,存货管理流程,存货出入库、出库：合理确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性。,控制点描述,讲解,1、仓库管理：只有经授权人员才能进入仓库区域，以保证存货的安全，具体方式有：只有经授权人员有仓库的钥匙等。进出有价卡库房实行登
21、记签名制度管理 2、定期盘点：仓库定期（至少为每年一次）对全部存货进行实物盘点。盘点人员根据实际清查的存货数量，填写连续编号的，仅列示存货名称的空白盘点表。在盘点表上记录实盘数量。盘点表经盘点人员和监盘人员签字确认后交存货帐务管理员，由其将盘点表上的清查结果与台帐进行核对以发现存货的盘盈、盘亏情况。并编制存货盘点报告，报告存货短缺、毁损、呆滞等情况，盘点表经盘点人员和监盘人员签字后交财务人员。3、存货处置：盘盈、盘亏、过期、毁损上报审批处理、监督销毁。,要求存货定期盘点，编制盘点表，盘点报告 关键词：【存货盘点表、盘点报告】,1,2,3,目标,存货管理流程,存货实物管理、存货盘点与处置：合理确
22、保存货的实物安全。,P 42,d,固定资产和无形资产管理相关控制点,县公司控制点讲解,固定资产和无形资产管理相关控制点,流程目标：固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控规避风险：固定资产账务记录可能不及时或不准确，造成存货价值不准确涉及部门：县公司涉及人员：县公司财务人员、固定资产管理人员,控制点描述,讲解,固定资产采购应进行申请、经相关管理层批准，协助分公司做好固定资产实物管理（贴签、盘点、调拨、清查等工作）关键词：【日常管理】讨论：租赁资产管理,1,2,3,目标,固定资产管理流程,固定资产采购、日常管理：固定资产购置、转移、租赁、处置
23、和报废均得到充分授权。,1、由固定资产需求部门提出的固定资产采购申请,经公司分管总经理批准后,提交采购管理部门进行采购或者租赁。2、公司明确规定履行招投标流程的零星固定资产采购和费用支出的金额下限，并由相关管理层进行审批。3、财务部门将当月新增固定资产明细表及固定资产标签，交给县公司。县公司根据固定资产明细表所记录的资产信息核对固定资产实物，无误后将相应的固定资产标签粘贴在资产实物上并在固定资产明细表上签字确认后返还给财务部门，确保固定资产标签和固定资产实物相一致。,P 45,e,营运支出业务相关控制要求,县公司控制点讲解,运营支出管理相关控制点,流程目标：合理确保营运费用支出均经过适当授权合
24、理规避风险：营运费用支出可能未经适当授权或没有以充分的证明文件做为支持涉及部门：县公司涉及人员：县公司财务人员、费用报销相关审批人,1,目标,营运支出管理流程,1、确保营运支出核算与记录的真实性、合法性、合理性、准确和及时性。2、合理确保营运费用支出均经过适当授权,真实性：企业的支出必须是真实发生。合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。合理性：符合企业正常的发展规律。准确及时性(权责发生制原则、资本性开支与费用性开支的判断)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。,真实性要求,问题：1、金额涂改；2、在发票正面随意写上审批意见。分析：从原始单据的取得来说，是不允许有涂
25、改现象的，这种发票可能会带来经济事项的不真实，也可能存在假造数字套取资金的风险。,真实性要求,外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法：-摘自财务月刊2009年4月 1、篡改发票。目前补公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”。2、号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是虚假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。3、异常情况发票。(1)频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票；(2)“小商店大发票”：零售小商店提供商品的金额较小，而从零售小商店
26、累计开出高额发票就属异常情况；4、印章反常发票：一般来说，违规、违法的经济业务不会像正常的经济业务那样印章清晰：为逃避法律责任有意模糊或印章单位本身就是一个杜撰单位。5、勾稽关系失真发票。一些虚假经济业务为拼凑合计数值，一般会用发票合计数值除以商品单价，得出数量直接填写在发票上，通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或畸低、畸多或畸省的虚假经济业务疑点。,合法、合理性要求,合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。无论企业的支出是否实际发生，如果是非法支出，不符合税法、财政法规的有关规定，即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出，也不得在企业所得税前扣除。合理性：符合企业正常
27、的发展规律。关注异常变动、减少成本费用的波动性。,准确、及时性要求,准确、及时性：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。广告费用、维修费用、租赁费用的计提、摊销。权责发生制：1、凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。2、凡是不性于当期的收入和费用，即使款项已在收付，也不应当作为当期的收入和费用。,准确、及时性要求,划分收益性支出与资本性支出原则：1、维修合同及附件不能出现“工程”“项目”等内容。2、发票应是服务业发票。3、融资租赁与经营租赁的区分。4、房屋装修不超过房屋原价的20%。,P 53,f,税务管理相关控制点,县
28、公司控制点讲解,控制点描述,讲解,1、每月/每季度/每半年/每年，由税务管理人员或税务顾问/代理根据已确定的当期应纳税所得额填写企业所得税月（季）度预缴纳税申报表并准备相关支持资料，经财务部门负责人审批签字后加盖公司章。（企业所得税年度汇算清缴、营业税、印花税、房产税及城镇土地使用税的申报流程均参见此控制点。）2、月初，分公司财务部初核人员或税务顾问/代理根据营业税应税项目指引确认当月应税收入及相应调整项目，编制上月应纳税额计算表，并将应纳税额计算表提交财务部门负责人或其授权人员进行审核并签字确认，以确保准确地计提上月应交营业税及其附加。,县公司涉及税种：土地使用税、车船使用税。关键词：【及时
29、缴纳】,1,2,3,目标,税务管理流程,存货出入库、出库：1、合理确保与各项适用税项相关的财务信息得以真实、完整和准确地披露。2、合理确保完整、准确和及时地向税务机关进行纳税申报和税款缴纳。,基本内容管理概况工作框架控制点讲解工作展望,目 录,建立完善的内控体系是财务集中管理的基本保证,以系统为支撑,以绩效为促进,以制度为保证,1,制定贵州移动内部控制手册和矩阵维护管理办法,为建立完善的内控体系提供制度保证。,2,推进集矩阵维护、缺陷修补、控制执行提醒、监控、穿行测试文档管理、公司自测等功能为一体的SOX内控管理信息系统。,3,制订分公司风险及内部控制管理考核扣分细则，以促进内控体系的进一步完善。,建立完善的内控体系，有效应对财务集中对内控带来的影响,内控是一个动态的、持续完善的过程,评价财务集中对内控的影响,流程记录,风险识别及评估,建立关键控制,实施控制,记录财务集中后公司的组织架构。记录财务集中信息化建设导致新增或更新的业务流及数据流。,识别各类风险。根据风险发生的概率及其影响程度，进行风险评估。,持续推进内控管理水平的提升,根据建立的关键控制点，梳理业务流程，整合财务信息系统。控制和管理风险。,针对风险，确定控制类型。建立并提炼关键控制。.,内控管理工作的愿景,非常感谢大家！,“以风险为导向,合理确保内部控制设计与操作的有效性,以满足管理层与监管部门对公司治理的要求”,
