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1、支付结算业务的核算,框架结构,一、支付结算概述二、支票业务的核算三、银行本票业务的核算四、银行汇票业务的核算五、汇兑业务的核算六、委托收款七、托收承付业务的核算,支付结算业务概念是银行的中间业务，是指企事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。,同异,同,同异,同异,异,同异,异,支付结算业务的原则 1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不垫款。,结算业务的基本核算程序 1、接受和审查凭证 2、转移收付款单位间账户资金 3、通知收付款单位,支票业务的核算 一、支票的概念 出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融
2、机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。二、支票的种类,现金支票正面格式,支票的基本规定：,支票的基本规定：1、单位和个人的各项款结算均可使用支票。2、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分 支行批准办理支票业务的银行机构开立可以 使用支票的存款账户的单位和个人。3、出票人签发的支票记载事项齐全（审核）4、转账支票允许连续背书转让，现金支票和普 通支票不能背书转让。5、签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定。,6、支票的提示付款期限为自出票日起日 内，到期日遇例假日顺延。7、禁止签发空头支票。8、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章 不符的支票、使用支
3、付密码地区而支付密码 错误的支票，银行应予以退票，并按票面金 额对出票人处以但不低于1 000元的罚 款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其 签发支票。,转账支票的核算,1、持票人、出票人在同一银行机构开户的核算（1）借记、贷记支票的核算一致 借：活期存款出票人户 贷：活期存款持票人户,2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续（1）受理借记支票银行的核算 借：清算资金往来同城票据清算 贷：活期存款持票人户（2）签发借记支票人开户行的处理手续 借：活期存款出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算,银行本票业务的核算 1、概念 银行签发的，承诺自己在见票时
4、无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、特点 款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不 了解不宜使用支票的商品交易。,3、规定（1）单位、个人在同城范围的结算，可用本票理。（2）银行本票可以转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金。（3）银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。（4）签发银行本票必须记载的事项齐全：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。,（5）签发银行本票应遵守的规定有：申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票。出票银行收妥款项，签发银行本票。用于转帐的，在银行本票上划去“现
5、金”字样。用于支取现金的，在银行本票上划去“转帐”字样。用压数机压印出票金额。,（6）银行本票的提示付款期自出票之日起最长不超过两个月。逾期的银行本票，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（7）填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。转账的银行本票可以在同一票据交换区域背书转让。,（8）持票人提示付款应遵守：现金银行本票的收款人只能向出票银行提示付款。（9）跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可根据中国人民银行规定购金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。,银行本票业务结算流程,银行本票的核算,1、银行签发（
6、1）申请（2）收款 申请人转账（或现金）交付款项时，会计分录如下：借：活期存款申请人户（库存现金）贷：开出本票,（3）出票 签发银行本票一式两联，第一联卡片，第二联本票。第二联加盖本票专用章并由授权的经办人签名或盖章，签章必须清晰。第一联卡片上加盖经办、复核名章后留存，专夹保管。,2、银行本票付款（1）代理付款行付款的处理手续。会计分录如下：借：清算资金往来同城票据清算（辖内往来）贷：活期存款持票人户,（2）出票行向收款人付款 收到本行签发的“现金”银行本票,经审核无误后，办理转账。借：开出本票 贷：库存现金 出票行接到在本行开户的持票人交来转账银行本票时，经审核无误，确系本行签发，办理转账。
7、借：开出本票 贷：活期存款持票人户,3、银行本票结清 出票行收到票据交换提入的本票，经核对无误后，办理转账。会计分录如下：借：开出本票 贷：清算资金往来同城票据清算（辖内往来）,银行汇票业务的核算 一、概念 是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。二、银行汇票的付款人 银行汇票的出票银行。,三、特点 1、银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可支取现金。2、汇票具有票随人到，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。,四、适用范围 1、付款人持票购物。2、同城、异地。3、开户和非开户的客户均可。4、无金额起点限制，支付确定的结算款项 5、结算的
8、多余款，由银行清算。,五、银行汇票的基本规定 1、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算，如果同城结算使用银行汇票，则必须在另一间具备办理银行汇票业务资格且与出票行属同一系统的银行使用方可。2、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各商业银行的能参加“全国联行往来”的机构理。3、签发银行汇票必须记载事项齐全（审核）,4、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。超过的向出票银行请求付款。6、银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让；银行汇票的转让背书应当连续。,银行汇
9、票结算流程,申 请 人,持 票 人,代理付款行,出 票 行,申请签发,出票,付款入账,提示本票,往来清算,持票异地结算,清算余款,银行汇票的业务核算,1、出票行签发（1）申请（2）收款 借：活期存款申请人户（或：库存现金）贷：汇出汇款,（3）出票,2、代理付款行付款（1）开立账户 收到持票人直接交来的汇票、解讫通知和三联进账单，经审查无误后，办理转账。会计分录如下：借：清算资金往来 或：联行往账 贷：活期存款持票人户,（2）未开立账户 收到持票人为个人交来的汇票和解讫通知及三联进账单时审查无误后办理转账。会计分录如下：借：清算资金往来 或：联行往账 贷：应解汇款持票人户,原持票人需支取现金的，
10、按现金管理规定审查无误后支付。会计分录如下：借：应解汇款持票人户 贷：库存现金 原持票人需一次或分次办理转账支付的，审查无误后，办理转账。,3、银行汇票结清的处理手续（1）汇票全额付款 会计分录如下：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 或：联行来账,（2）汇票有多余款的 会计分录如下：借：汇出汇款 贷：活期存款申请人户 清算资金往来 或：联行来账,（3）申请人未在银行开立账户。会计分录如下：借：汇出汇款 贷：其他应付款申请人户 贷：清算资金往来 或：联行来账,通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。会计分录如下：借：其他应付款申请人户 贷：库存现金,汇兑业务的核算 一、概念 是汇款人
11、委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇(现行为电子汇兑)两种，由汇款人选择使用。二、适用范围 1、汇款人主动付款 2、异地 3、开户和非开户的客户均可 4、无金额限制，确定的结算金额,汇兑结算流程,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,委托汇款,收款入帐,银行往来划款,汇兑的基本规定,1、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。2、汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。汇兑的委托
12、日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。,3、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。4、汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。5、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得汇转”字样。6、汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户。,7、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。8、未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待
13、取”的，向汇入银行支取款项时，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审核无误后，以收款人名义开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。,9、汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消，对汇出行已汇出的款项可以申请退汇；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。,汇兑业务的核算 1、汇出行的处理（1）接受委托：汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填制一式四联信汇凭证，使用电汇的，向银行填制一式
14、三联电汇凭证。汇兑凭证的内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。,（2）审查凭证：1）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确；2）大小写金额是否相符；3）委托日期是否为受理当日；4）金额、委托日期、收款人名称是否更改；5）汇款人账户内是否有足够支付的余额，汇款人的签 章是否与预留银行签章相符；6）对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。,（3）转账处理：第一联加盖转讫章退给汇款人；汇兑凭证第二联作借方传票，转账交付的，会计分录如下：借：活期存款汇款人户 贷：清算资金往来同城票据清算 或：联行往账,汇款人交付现金的，会计分录如下：借：库存
15、现金 贷：应解汇款汇款人户 借：应解汇款汇款人户 贷：清算资金往来 或：联行往账,转账后 1、信汇凭证第三联加盖联行专用章，与第四联随同报单寄汇入行。2、为电汇，根据第三联编制电划报单凭以向汇入行 拍发电报。3、为电子汇划，打印出电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章后送清算部门。,2、汇入行的处理（1）审核收到的凭证 1）收到汇出行寄来的报单以及信汇凭证第三、四联，应审查信汇凭证第二联上的联行专用章与联行报单印章一致；2）收到清算部门交来的电子汇划专用凭证和电子汇划划收款补充报单的，交核押员核押。,（2）记账 1）汇款直接收账的，会计分录如下：借：清算资金往来 或：联行来账 贷：活期存款收款人户
16、2）汇款不直接收账的，会计分录如下：借：清算资金往来 或：联行来账 贷：应解汇款收款人户,收款人来行办理取款时，按下列手续处理：支取现金的，会计分录如下：借：应解汇款收款人户 贷：库存现金,委托收款的核算,一、概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。二、适用范围 1、债权人主动收款 2、同城、异地均可 3、一般为开户客户，付款人必需开户 4、无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款。,委托收款的基本规定,1、委托依据：单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。2、划回方式：委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。3、收款凭证：
17、签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。收款人为未在银行开立存款账户的个人，委托收款凭证必须记载被委托银行的名称。,结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,4、付款：委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人在接到 5、拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到
18、付款通知日的次日起 3日内办理拒绝付款。通知日的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第四日上午开始营业时，将款项划付给收款人。,委托收款的处理手续,1、收款人开户行（1）受理委托收款的处理（只处理凭证，无账务处理）收款人办理委托收款时，应填制邮划或电划托收款凭证。邮划托收款凭证一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联借方凭证；第四联收账通知；第五联付款通知。收款人在托收款凭证第二联上盖章后，连同有关债务证明一并提交开户行。,收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误后，将托收凭证第一联加盖业务公章，退给收款人。第二联专夹保管，并登记“发出托收结算凭
19、证”登记簿，第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。,（2）委托收款划回的处理（1）款项划回的处理 1）凭证处理 收款人开户行收到付款人开户行寄来的邮划报单和所附托收凭证第四联时，应将留存的托收凭证第二联抽出，经核对无误后，在两联托收凭证上填注转账日期，以托收凭证第二联作转账贷方传票。,2）账务处理 借：清算资金往来 或：联行来账 贷：活期存款收款人户 转账后，将托收凭证第四联加盖转讫章作收账通知送交收款人，并销记发出托收凭证登记簿。如系电报划回的，应编制电划补充报单办理转账。其余处理与邮划相同。,（2）没收到划回的款项（只做凭证处理）若
20、收到无款支付而退回的托收凭证第四联及有关单据时，应抽出托收凭证第二联，在备注栏注明“无款支付”字样，销记发出托收凭证登记簿，将托收凭证第四联及一联未付款项通知书和债务证明退交收款人。收款人在未付款项通知书上签收后，收款人开户行将一联未付款通知书连同托收凭证第二联一并保管备查。,2、付款人开户行的处理（1）接到凭证时（邮划或电划的第三、四、五联托收凭证及有关债务证明）审查：是否属于本行的凭证。审查无误后：在凭证上填注收到日期，根据邮划或电划第三、四联凭证逐笔登记“收到托收凭证”登记簿，将邮划或电划第三、四联凭证保管，分别作如下处理：,（2）付款 1）付款人为银行的 接到托收凭证和有关债务证明，银
21、行按规定付款时，以托收凭证第三联作借方传票，有关债务证明作借方传票附件。会计分录如下：借：科目 贷：清算资金往来 或：联行往账,转账后，银行在收到托收凭证登记簿上填明转账日期。属于邮寄划款的，将托收凭证第四联填注支付日期后，随联行邮划报单寄收款人开户行。属于电报划款的，应根据托收凭证第四联填制联行电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。,2）付款人为单位的 银行接到付款人付款通知时，如果付款人账户足够支付全部款项的，托收凭证第三联作借方传票，会计分录：借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来 或：联行往账 转账后，银行在收到托收凭证登记簿上填明转账日期。属邮寄划款的，托收凭证第四联填明支付日期后，
22、随联行报单寄交收款人开户行。,属电报划款的，应根据托收凭证第四联填制电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。3)无款支付的 付款期满日付款人银行存款账户不足支付全部款项的，银行在托凭证和收到托收凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制三联付款人未付款通知书(用异地结算通知书代)，将一联通知书和托收凭证第三联留存备查，将第二、三联通知书连同托收凭证第四联邮寄收款人开户行。留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。,托收承付的核算 一、概念:托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。二、适用范围
23、1、债权人发货后主动收款，只适用交易结算 2、异地 3、开户客户 4、结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。,结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,托收承付的基本规定,1、采用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同
24、，并在合同上订明使用托收。,3、托收承付结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。款项划回的方式 分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。4、付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。,5、付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给
25、收款人。6、付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿。,7、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3个月(从承付期满日算起)。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在 2天内退回银行，付款人逾期未退回单证的，银行自发出通知的第三天起，按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于 50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直到退回单证时止。,托收承付的核算同委托收款相似（略）,商业汇票与贴现业务的核算
26、 一、概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。二、分类 商业承兑汇票银行以外的付款人承兑 商业汇票 银行承兑汇票银行承兑 三、商业汇票的付款人 承兑人,二、商业汇票的基本规定 1、凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。可用于同城和异地结算。2、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备三个条件：一是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；二是与承兑银行具有真实的委
27、托付款关系；三是资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,3、出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。4、签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。5、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑汇票出票人在出票后向承兑银行申请承兑后使用。,6、商业汇票的承兑银行，必须具备三个条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的
28、银行审定。承兑时，承兑行应按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。7、商业汇票的期限，最长不超过 6个月。,8、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 1 0日。持票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。,9、商业承兑汇票的付款人开户行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。付款人应在收到付款通知的当日书面通知银行付款(如付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款)。付款人在接到通知日的次日
29、起 3日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人。,10、银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。,商业承兑汇票的流程,出 票 人,付款人开户行,持票人开户行,持 票 人,通知付款,承付,寄发单证,清算资金,出 票,收妥入帐,委托收款,商业承兑汇票的核算（同委托收款）一、持票人开户行的处理 1、处理凭证 处理本行客户交来的凭证 2、收到款项 付款人开户行划回的票
30、款 二、付款人开户行收到汇票的处理 1、处理凭证 收到持票人开户行寄来的凭证 2、划款（付款）,银行承兑汇票的流程,出 票 人,承兑银行,持票人开户行,持 票 人,申请承兑,交款,寄发单证,划款清算,持票购物,收妥入帐,委托收款,承兑,银行承兑汇票的核算（同委托收款）一、承兑银行办理汇票承兑的处理 1、出票人申请承兑 2、签订银行承兑协议一式三联，3、会计部门承兑 4、收费：按照承兑金额的0.5向出票人收取手续费。借：活期存款出票人户 贷：手续费收入 5、登记：表外科目的记账为：收入：银行承兑汇票,一、持票人开户行的处理 1、处理凭证：处理本行客户交来的凭证 2、收到款项：付款人开户行划回的票
31、款 借：清算资金往来（联行来账）贷：活期存款持票人户 二、承兑银行向申请人收取承兑款（无款则成逾期贷款）借：活期存款申请人户 贷：应解汇款申请人户 三、付款人开户行收到汇票的处理 1、处理凭证：收到持票人开户行寄来的凭证 2、划款（付款）借：应解汇款申请人户 贷：清算资金往来（或：联行往账）,思考题,1、支付结算方式有哪些？2、银行在结清经济活动的各项资金往来中，所起的作用是什么？3、银行结算业务的特点？4、银行支付结算的种类？5、支付结算业务的原则？6、银行结算业务的基本核算程序？7、支票的种类？8、不可背书转让的支票是什么支票？9、支票的提示付款期限？,10、银行收到什么样的支票应予以退票
32、，并按票面金 额对出票人处以但不低于1 000元的罚款？11、银行本票是否适用于同城范围的开户单位使用？其特点是什么？12、银行本票的提示付款期为多久？13、银行汇票的付款人是谁？14、银行汇票的提示付款期限？15、用于结清汇票款项的是银行汇票的第几联？其名称是什么？,16、银行汇票的多余款收账通知是给谁做为记账依据的？它是银行汇票的第几联？17、汇兑只能用于异地的客户之间结算使用，对吗？18、持票人持商业承兑汇票等债务证明向付款人收取款项采取的收款方式是什么？19、托收承付业务的结算每笔金额起点为多少？新华书店为多少？20、托收承付业务中付款人承付货款的种类有哪两种？,21、商业汇票的期限是什么？22、商业汇票的提示付款期限是什么？23、银行承兑汇票业务中，如承兑申请人无款支付承兑的票款时，银行作何处理？24、支票、银行本票、银行汇票和商业汇票的签发人分别是谁？请一一列举。,
