ST 偏转：2010年年度审计报告.ppt

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1、关于咸阳偏转股份有限公司 2010 年度财务报表之审计报告,目,录,一、审计报告1-2二、资产负债表3-6三、利润表7-8四、现金流量表9-11五、股东权益变动表12-13六、财务报表附注14-88,4,四,四,、,财,务,报,表,地 址：北京市海淀区西四环中路 16 号院2 号楼 4 层http:/,1,邮 编：100039电 话：（010）8821 9191传 真：（010）8821 0558,审 计 报 告,国浩审字2011第 44 号,咸阳偏转股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的咸阳偏转股份有限公司（以下简称咸阳偏转公司）财务报表，包括 2010 年 12 月 31 日的资产负债表

2、和合并资产负债表，2010 年度的利润表和合并利润表、股东权益变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准则的规定编制财务报表是咸阳偏转公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作

3、以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内,部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及,评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,2,我们认为，咸阳偏转公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了咸阳

4、偏转公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十所述，咸阳偏转公司主营业务偏转线圈严重萎缩，显示器业务利润率较低,2008 年、2009 年和 2010 年的营业利润均呈现较大负数。2010 年 5 月 7 日，陕西省咸阳市中级人民法院批准咸阳偏转公司重整计划；同时，咸阳偏转公司与陕西炼石矿业有限公司全体股东签署了关于咸阳偏转股份有限公司重大资产置换及非公开发行股份购买资产的协议。但是，重整计划能否顺利实施以及重大资产重组方案能否获得中国证券监督管理委员会的批准，均存在重大不确定性，致使我们对

5、咸阳偏转公司的持续经营能力产生疑虑。本段内容不影响已发表的审计意见。,国富浩华会计师事务所有限公司中国北京,3,中国注册会计师：雷军锋中国注册会计师：张炳辉二一一年一月三十日,资产负债表,编制单位：咸阳偏转股份有限公司,2010 年 12 月 31 日,单位：元,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金,350,371,542.65,154,575,916.89,301,624,412.54,136,810,214.46,结算备付金拆出资金交易性金融资产,应收票据应收账款预付款项,29,357,492.1081,375,811.676,836,407.01,2

6、9,357,492.1022,698,539.083,084,492.81,40,388,361.61133,356,736.066,792,323.42,34,908,361.6151,431,999.173,483,066.12,应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利,其他应收款,4,047,044.15,361,679.31,9,720,567.35,248,744.65,买入返售金融资产,存货,47,186,958.79,10,245,807.46,60,930,595.81,20,415,662.26,一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计,519,175,

7、256.37,220,323,927.65,552,812,996.79,247,298,048.27,非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产,持有至到期投资长期应收款,4,000,000.00,长期股权投资投资性房地产固定资产,13,591,265.0315,584,424.69162,947,674.98,55,925,738.8415,584,424.6978,214,407.29,12,590,419.8816,143,723.93206,364,889.22,70,369,700.6316,143,723.93108,611,124.22,在建工程工程物资固定资产清理生产性生

8、物资产油气资产,无形资产,20,753,096.19,7,903,509.71,23,209,021.45,8,172,630.95,开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产,非流动资产合计资产总计法定代表人：郑毅,216,876,460.89 157,628,080.53736,051,717.26 377,952,008.18主管会计工作负责人：齐敏4,258,308,054.48 203,297,179.73811,121,051.27 450,595,228.00会计机构负责人：王缔,：,资产负债表（续）,编制单位：咸阳偏转股份有限公司,2010 年 12 月 31 日,单

9、位：元,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动负债：,短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债,136,160,442.67,99,844,945.76,应付票据应付账款预收款项,93,970,080.02146,916,465.515,976,503.18,24,800,080.0218,572,043.36577,331.16,113,669,436.73158,076,073.965,458,240.96,11,669,436.7333,471,142.94584,559.53,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金,应付职工薪酬应交税费,13,64

10、3,527.89-10,148,357.19,7,903,183.77-117,690.27,14,242,143.60-9,574,962.53,8,542,867.41-1,012,048.08,应付利息,应付股利其他应付款,70,972.0817,298,430.93,70,972.086,138,782.34,70,972.0817,670,796.25,70,972.084,888,088.15,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计,403,888,065.09,57,944,702.46,399,457,646.81

11、,58,215,018.76,非流动负债：长期借款应付债券,长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计,5,494,529.55500,000.005,994,529.55,5,494,529.55500,000.005,994,529.55,负债合计,409,882,594.64,57,944,702.46,405,452,176.36,58,215,018.76,所有者权益（或股东权益）,实收资本（或股本）资本公积,186,612,758.00 186,612,758.00166,972,110.18 170,236,025.36,186,612,758.001

12、66,972,110.18,186,612,758.00170,236,025.36,减：库存股专项储备,盈余公积,119,716,786.69 119,716,786.69,119,716,786.69,119,716,786.69,一般风险准备,未分配利润,-112,141,897.18-156,558,264.33,-38,409,006.14,-84,185,360.81,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计法定代表人：郑毅,361,159,757.69 320,007,305.72-34,990,635.07326,169,122

13、.62 320,007,305.72736,051,717.26 377,952,008.18主管会计工作负责人：齐敏5,434,892,648.73 392,380,209.24-29,223,773.82405,668,874.91 392,380,209.24811,121,051.27 450,595,228.00会计机构负责人：王缔,利润表,编制单位：咸阳偏转股份有限公司,2010 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额母公司,合并,上期金额母公司,一、营业总收入其中：营业收入利息收入已赚保费手续费及佣金收入二、营业总成本其中：营业成本利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出

14、净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,767,224,209.13 82,399,698.49 743,630,016.09 83,168,526.99767,224,209.13 82,399,698.49 743,630,016.09 83,168,526.99849,240,414.46 155,986,127.23 854,158,996.70 175,222,804.52759,553,772.40 91,366,255.56 733,681,750.90 91,750,930.82,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,218,483.6117,614,90

15、4.6641,937,631.932,766,726.2027,148,895.66,215,281.703,385,183.5926,682,107.06-1,800,884.4936,138,183.81,403,980.6515,811,171.9940,470,228.522,746,214.2161,045,650.43,403,138.273,616,229.4025,606,465.87-514,722.9654,360,763.12,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益,1,255,392.641,255

16、,392.64,1,255,392.641,255,392.64,11,804,173.46794,458.93,11,804,173.46794,458.93,汇兑收益（损失以“-”号填列）,三、营业利润（亏损以“-”号填列）,-80,760,812.69-72,331,036.10-98,724,807.15-80,250,104.07,加：营业外收入,2,564,589.02,26,862.80 102,584,249.75 100,036,884.00,减：营业外支出其中：非流动资产处置损失,1,239,070.99-576,946.76,68,730.222,414.80,462,4

17、89.09-347,141.49,65,227.352,579.58,四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-79,435,294.66-72,372,903.52,3,396,953.51 19,721,552.58,减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）,64,457.63-79,499,752.29-72,372,903.52,80,150.603,316,802.91 19,721,552.58,归属于母公司所有者的净利润,-73,732,891.04-72,372,903.52 12,749,811.78 19,721,552.58,少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股

18、收益（二）稀释每股收益,-5,766,861.25-0.395-0.395,-9,433,008.870.0680.068,七、其他综合收益八、综合收益总额,-5,932,150.00-79,499,752.29-72,372,903.52-2,615,347.09 19,721,552.58,归属于母公司所有者的综合收益总额-73,732,891.04-72,372,903.52,6,817,661.78 19,721,552.58,归属于少数股东的综合收益总额,-5,766,861.25,-9,433,008.87,法定代表人：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏6,会计机构负责人：王缔,现金流

19、量表,编制单位：咸阳偏转股份有限公司项目,2010 年 1-12 月本期金额,单位：元上期金额,合并,母公司,合并,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额,832,230,995.12 115,432,917.73 748,128,501.51 102,137,537.28,收到的税费返还,27,737,789.07,13,

20、235,332.37,387,360.29,收到其他与经营活动有关的现金,4,937,460.96,2,257,377.14 103,157,149.69 101,857,618.57,经营活动现金流入小计,864,906,245.15 117,690,294.87 864,520,983.57 204,382,516.14,购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金,780,610,905.74,61,032,508.41 761,217,937.34 115,365,039.03

21、,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,32,657,367.878,247,245.5634,625,694.69,17,879,112.443,549,048.5117,471,223.08,36,066,572.349,394,893.4627,448,584.74,23,056,196.306,124,196.3813,004,152.37,经营活动现金流出小计,856,141,213.86,99,931,892.44 834,127,987.88 157,549,584.08,经营活动产生的现金流量净额,8,765,031.29,17,758,40

22、2.43,30,392,995.69,46,832,932.06,法定代表人：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏7,会计机构负责人：王缔,金,现金流量表（续）,编制单位：咸阳偏转股份有限公司项目,2010 年 1-12 月本期金额,单位：元上期金额,合并,母公司,合并,母公司,二、投资活动产生的现金流量：,收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金,12,183,537.11112,000.00,12,183,537.11112,000.00,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,8,469,590.00,7,300.00,725,506.63,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,

23、收到其他与投资活动有关的现金,4,317,636.75,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,8,469,590.002,652,354.71,7,300.00,17,338,680.491,079,806.98,12,295,537.11762,478.98,投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金,4,000,000.00,投资活动现金流出小计,6,652,354.71,1,079,806.98,762,478.98,投资活动产生的现金流量净额,1,817,235.29,7,300.00,16,258,8

24、73.51,11,533,058.13,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金,取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额,394,421,245.10394,421,245.10351,677,181.213,104,497.32354,781,678.5339,639,566.57,310,265,253.91310,265,253.91234

25、,686,440.752,506,375.57237,192,816.3273,072,437.59,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额,-1,474,703.0448,747,130.11,-312,781.1117,765,702.43 119,411,525.68,-21,775.3858,344,214.81,加：期初现金及现金等价物余额,301,624,412.54 136,810,214.46 182,212,886.86,78,465,999.65,六、期末现金及现金等价物余额,350,371,542.65 154,575,916.89 301,62

26、4,412.54 136,810,214.46,法定代表人：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏8,会计机构负责人：王缔,合并股东权益变动表,编制单位：咸阳偏转股份有限公司,2010 年度本期金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,归属于母公司所有者权益资本公积 盈余公积,未分配利润,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,186,612,758.00 166,972,110.18 119,716,786.69-84,765,891.11,20,004,101.75,408,539,865.51,加：会计政策变更,49,227,875.57-49,227,875.57,前期差错更正其他二、

27、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少,-2,870,990.60186,612,758.00 166,972,110.18 119,716,786.69-38,409,006.14-29,223,773.82,-2,870,990.60405,668,874.91,以“-”号填列）（一）净利润,-73,732,891.04-73,732,891.04,-5,766,861.25-5,766,861.25,-79,499,752.29-79,499,752.29,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,-73,732,891.04,-5,766,861.25,-79,499,752.29,

28、（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用,四、本期期末余额,186,612,758.00 166,972,110.18 119,716,786.69-112,141,897.18-34,990,635.07,326,169,122.62,法定代表人：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏9,会计机构负责人：王缔,合并股东权益变动表（续）,编制单位：咸阳

29、偏转股份有限公司,2010 年度上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,归属于母公司所有者权益资本公积 盈余公积,未分配利润,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,186,612,758.00 172,464,501.96 119,716,786.69-94,976,792.92,26,041,397.00 409,858,650.73,加：会计政策变更,46,688,965.60-46,688,965.60,前期差错更正其他,-2,870,990.60,-2,870,990.60,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减,186,612,758.00 172,464,501.

30、96 119,716,786.69-51,158,817.92-20,647,568.60 406,987,660.13,少以“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,-5,492,391.78-5,932,150.00-5,932,150.00,12,749,811.7812,749,811.7812,749,811.78,-8,576,205.22-9,433,008.87-9,433,008.87,-1,318,785.223,316,802.91-5,932,150.00-2,615,347.09,（三）所有者投入和减少,资本,1所有者投入资本,439,758

31、.22439,758.22,856,803.65,1,296,561.87439,758.22,2股份支付计入所有者权益的金额,3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用,856,803.65,856,803.65,四、本期期末余额,186,612,758.00 166,972,110.18 119,716,786.69-38,409,006.14-29,223,773.82 405,668,874.91,法定代表人

32、：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏10,会计机构负责人：王缔,母公司股东权益变动表,编制单位：咸阳偏转股份有限公司,2010 年度本期金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,186,612,758.00,170,236,025.36,119,716,786.69-84,185,360.81,392,380,209.24,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,186,612,758.00,170,236,025.36,119,716,786.69-84,185,360.81,392,380,209.24,三、本年增减

33、变动金额（减少以,“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备,-72,372,903.52-72,372,903.52-72,372,903.52,-72,372,903.52-72,372,903.52-72,372,903.52,四、本期期末余额,186,612,758.00,170,236,02

34、5.36,119,716,786.69-156,558,264.33,320,007,305.72,法定代表人：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏11,会计机构负责人：王缔,母公司股东权益变动表（续）,编制单位：咸阳偏转股份有限公司项目,2010 年度上年金额,单位：元,实收资本（或股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,186,612,758.00,175,728,417.14,119,716,786.69-103,906,913.39,378,151,048.44,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,186,612,758.00,175,728

35、,417.14,119,716,786.69-103,906,913.39,378,151,048.44,三、本年增减变动金额（减少以,“-”号填列）,-5,492,391.78,19,721,552.58,14,229,160.80,（一）净利润（二）其他综合收益,-5,932,150.00,19,721,552.58,19,721,552.58-5,932,150.00,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本,-5,932,150.00439,758.22439,758.22,19,721,552.58,13,789,402.58439,758.22439,758

36、.22,2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用,四、本期期末余额,186,612,758.00,170,236,025.36,119,716,786.69-84,185,360.81,392,380,209.24,法定代表人：郑毅,主管会计工作负责人：齐敏12,会计机构负责人：王缔,、,咸阳偏转股份有限公司,财 务 报 表 附 注,2010 年度,（除非特别注明，以下货币单位为元币种

37、为人民币）,一、公司基本情况,咸阳偏转股份有限公司（以下简称“本公司”）于 1993 年经陕西省经济体制改革委员会【陕改发（1993）105 号】文批准，同年采用定向募集方式设立，1997 年元月经中国证监会【证监发字（1997）11 号】【证监发字（1997）12 号】文批准公开发行股票，1997 年 3 月 25 日公司股票在深圳证券交易所上市，股票代码“000697”。,公司股权分置改革前注册资本：217,461,700.00 元；注册地址：陕西省咸阳市渭阳西路 70 号；法定代表人：郑毅；本公司属电子行业，系高新技术企业；经营范围：彩色显像管用偏转线圈及其配套产品及设备、电子系列产品、

38、高科技产品的生产、批发与零售，本企业自产产品及技术的出口业务，本企业生产所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配件及技术的进口业务（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品除外），进料加工和“三来一补”业务。,2006 年 8 月 3 日公司完成了股权分置改革暨定向回购工作。咸阳市国有资产监督管理委员会将其持有的部分国家股 29,567,850 股，咸阳偏转发展有限责任公司将其持有的部分法人股 1,281,092股,共计 30,848,942 股，以每股 2.6 元的价格定向转让给本公司，转让价款 80,207,247.65 元。定向转让后本公司的股份总额由原 217,461,700 股减少为

39、186,612,758 股，注册资本变更为 186,612,758.00元。,另根据股权分置改革方案及修改后的公司章程，非流通股股东为获得所持股份的上市流通权，以流通股股份总额 77,411,700 股为基数按照 10：3.2 的比例向流通股股东送股 24,771,744 股。对价安排实施后总股份不发生变化，仍为股份定向转让后的 186,612,758 股。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认、,计量和编制财务报表。,2、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的

40、要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营,成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。,3、会计期间,本公司以公历年度为会计期间，即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,4、记账本位币,13,本公司采用人民币为记账本位币.,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,同一控制下的企业合并,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一,控制下的企业合并。,本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股

41、权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,本公司作为合并方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关,管理费用，于发生时计入当期损益。,为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当递减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,同

42、一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资产负,债表、合并利润表和合并现金流量表。,合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原则进行抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并财务报表的有关原则进行抵消。,非同一控制下的企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。确定企业合并成本：企业合

43、并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的直接相关费用（但不包括本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用）之和。本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。,通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行,相关会计处理。,在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方

44、的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资,14,本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。,非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业

45、合并成本（不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。,非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中确认的商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。,非同

46、一控制下的企业合并中，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润表。,（3）与企业合并相关的递延所得税资产的处理原则,在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的不应予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为

47、当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。,6、合并财务报表的编制方法,合并财务报表范围及其编制方法,合并范围的确定原则,本公司以控制为基础确定财务报表的合并范围。控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。本公司对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额 50以上（不含 50%）,或虽不足 50%但有实质控制权的,全部纳入合并范围。,合并财务报表的编制方法,合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为依据，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，抵消内部交易对合并财务报表

48、的影响后由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项（包括母公司和纳入合并范围的子公司与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益）、内部债权,15,债务进行抵销。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制利润表时，将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费

49、用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制现金流量表时，将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。母公司在报告期内处置子公司,将该,子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,子公司超额亏损的处理,在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子

50、公司期初所有者权,益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,7、现金等价物的确定标准,本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；权益性投资不作为现金等价物。,8、外币业务和外币报表折算,外币交易折算汇率的确定及其会计处理方法,外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，将外币金额折算为记账本外币金额；收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。在资产负债表日，视下列情况进行处理：,外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与