非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报).ppt

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1、（非财务类）高级管理人员财务知识,汇报人:总裁办2023/2/19,诚信，谦逊，创新，致远,全球断路器专业供应商/Professional Circuit Breaker Supplier,不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。罗伯特.希金斯,李嘉诚：管理人要赋予企业生命,我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。,李嘉诚：还有两点不要忘记：,第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲

2、动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。,李嘉诚：管理的艺术，商务周刊，2005-9 新华文摘，2006-1,第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；,？,第一篇 企业“理财”基本知识,世界上现在还不存在统一的理财定义。仅仅公认：“打理”企业财务。或表述为：对企业财务进行的管理。财务：涉及钱、财、物的经济业务；财务与会计、会计法相连；会计：对企业经营过程的核算与监督；财务：对企业经营过程的价值管理；因此，一般概念上的“理财”，即是对企业财务进行的管理。,财务会计的定义,西方对会计的认识是：信息系统（Information System）管理工具（Management T

3、ool）工商业的语言（Business Language）,MBA的主要课程:成思危,财务在企业经营中的地位和作用,从企业经济活动的投入、产出过程看：必须用会计进行生产经营过程的管理与控制;财务会计职能：核算、监督会计的产生和发展：古印度、古巴比伦、古罗马、古中国、中世纪的意大利中国西周时代的“司会”、“会计”：Accounting公元前1000春秋战国宋朝明、清建国后孔子：“会计当而矣已。”,会计过程,经济活动,决策,会计信息,财务与决策的关系,理财对象：企业生产经营过程,补偿生产消耗（C+V）,货币,固定资产,材料,在产品,产成品,货币,折旧,支付工资和费用,分配,企业,W=C+V+M,投

4、资者,国家,投资者,财务在这一过程中的作用：记录、计算、报告,累计折旧,信息系统,信息使用者:投资者债权人经理所有者客户员工政府机构,成本和收入决定:分批成本法分步成本法作业成本法销售资产和负债厂房和设备贷款和资产应收和应付款项现金现金流经营活动筹资活动投资活动,决策支持:本-量-利分析业绩评估增值分析财务预算资本分配每投收益比率分析,财务信息外部使用者：投资人、债权人,设置账户复式记账,成本计算,编制会计报表,登记账簿,填制、审核会计凭证,财产清查,会计的基本方法,经济业务发生,会计概念的建立,会计假设:四项假设会计要素:六个要素记账方法:借贷复式记账法会计报告:,会计假设(基本前提),一、

5、会计主体,二、持续经营,四、货币计价,三、会计分期,1、会计主体,会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。,2、持续经营,持续经营，是指在可以预见的将来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。我国企业会计准则基本准则第六条规定，“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。”在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设，就意味着会计主体将按

6、照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和会计估计方法。,3、会计分期,会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。我国企业会计准则基本准则第七条规定，“在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。”会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。,4、货币计价,货币计量，是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。我国企业会计准则基本准则第八条规定，“企业会计应当以货币计量。”业务收支以外币为主的企业，也可以选择

7、某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。,会计恒等式：资产=负债+所有者权益,会计要素6个,（1）资产：,资产(Assets)是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：资产应为企业拥有或者控制的资源；资产预期会给企业带来经济利益；资产是由企业过去的交易或者事项形成的。,资产的确认条件,将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠

8、地计量。,（2）负债：,负债（Liabilities）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：负债是企业承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；负债是由企业过去的交易或者事项形成的。,将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。应付供应商的货款，算不算负债？企业发行的债券呢？算不算负债？负债和股本的区别？,负债的确认条件,（3）所有者权益：,所有者权益（Owners Equity）是指企业资产扣除负债

9、后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,什么是资本公积？如何形成？如何使用？“10送4增6派2.5（含税）”是什么意思？,讨论：,（4）收入：,收入（Revenue）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下几个方面的特征：收入应当是企业在日常活动中形成的；收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；收入应当最终会导致所有者权益的增加。收入-成本=利润,收入确认

10、条件,收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件。收入的确认至少应当同时符合以下条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。,（5）费用：,费用（Expenses）是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下几个方面的特征：费用应当是企业在日常活动中发生的；费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；费用应当最终会导致所有者权益的减少。,费用的确认条件,费用的确认除了应当符合费用定义外，还应当满足严格的确认

11、条件，费用的确认至少应当同时符合以下条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。,（6）利润：,利润（Profit）是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。,

12、利润的确认条件,利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额。因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。,现金流入-现金流出=净现金流量,流入：各种收入,支出：成本+费用,利润在哪里？,现金流：现金流动的数量和质量,会计方法：借贷复式记账法,经济业务发生，不外四种类型：1.资产和权益同增，会计等式两边同增；2.资产和权益同减，会计等式两边同减；3.资产内有增有减，会计等式两边不变；4.权益内有增有减，会计等式两边不变。,可见，任何经济业务的发生，都不会破坏会计等式即“资产负债所有者权益”的平衡关系，它是编制资产负债表的

13、基础。,会计方法与规范,T型账户示意图,Dr.,Cr.,Account,.,借贷复式记账法？,复式记账是通过至少两个账户来记录每一项经济活动和财务收支的一种方法。采用复式记账，可以相互联系地反映经济业务的全貌，也便于核对账簿记录是否正确。复式记账的典型代表是借贷记账法，已在全世界广泛采用。公历13世纪左右，意大利的商品经济特别是沿地中海各城市的对外贸易有了很大的发展，为了适应商品资本和借贷资本发展的需要，产生了借贷记账法。,借方和贷方分录：,记录在会计账户左边的叫“借方”(debit)，或叫借方分录；记录在会计账户右边的叫“贷方”(credit)，或叫贷方分录。借贷记账法：是以借、贷作为记账符

14、号的一种复式记账法。有借必有贷，借贷必相等,会计账户,会计账户用来累计财务报表项目(如某项资产或是负债)的所有信息。如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录。简单的会计账户只有三个要素：名称、左栏(又叫借方)和右栏(又叫贷方)。下图显示的会计科目格式叫做T型账户，因为它的形状比较像字母T。在会计电算化里，每个账户的要素都是以电子化的形式存储的。,资产类账户的具体结构,借方 资产类账户 贷方,期初余额 本期增加额 本期减少额,本期增加合计 本期减少合计 期末余额,负债和所有者权益类账户的具体结构,借方 负债和所有者权益类账户 贷方,期初余额 本期减少额 本期增加额,本期减少合

15、计 本期增加合计 期末余额,借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则（Rules of Debit and Credit）是“有借必有贷，借贷必相等”。这就是说，借贷记账法要求在每一项经济业务发生后，都要以相等金额、相反方向登记到相互联系的两个或两个以上账户中去。涉及到的金额要写在上述选定的科目后面，且借方和贷方所填写的金额必须一致。,这样，入账的科目入账的方向入账的金额，便组成了一个完整的会计分录。编制会计分录是记账方法的核心，也是会计基础技术所在。如何编制会计分录？考虑这项业务所涉及的账户？增？减？该借？该贷？先写出来，再看对不对？,借、贷方记录的内容？,账户(Account),借方Dr

16、.,贷方Cr.,Debit Side:资产的增加；负债、权益的减少；成本、费用的增加；收入、成果的减少。,Credit Side:负债、权益的增加；资产的减少；收入、成果的增加；成本、费用的减少。,余额在哪里？,分录如何作？弄清增、减！,例：日，投资人张三投入新设备一台，价值15 000元。借：固定资产 15 000 贷：实收资本张三 15000例，日，用银行存款归还前欠公司应付账款14 000元。应作记录如下：借：应付账款公司 14 000 贷：银行存款 14 000,例，日，收到公司前欠货款5 000元，存入银行。应作记录如下：借：银行存款 5 000 贷：应收账款公司 5 000例4，2

17、0日，向银行取得生产周转短期借款10 000元，直接归还前未还清的应付公司账款。应作记录如下：借：应付账款公司 10 000 贷：短期借款 10 000,例，日，从公司购入原材料一批，价款6 000元，增值税1 020元，款项均未支付。借：原材料 6 000借：应交税金应交增值税 1 020 贷：应付账款公司 7 020例，日，企业用银行存款归还前欠公司账款。借：应付账款公司 7 020 贷：银行存款 7 020,会计循环（Cycel）,凭证（原始凭证、记账凭证）,账簿（总分类账、明细分类账）,报表（资产负债表、利润表、现金流量表）,会计循环通常包含八个步骤：,(1)取得原始凭证；编制会计分录

18、；(2)登记日记账；将分录记入适当的分类账户；(3)编制试算平衡表；(4)期末调整；(5)编制调整后试算平衡表；(6)记录和过账结账分录(7)编制试算后平衡表；(8)编制财务报表。,会计记录的作用,收集财务信息和维护会计记录的循环过程，不仅仅是为了方便财务报表的编制。公司的经理和员工经常使用存储在会计记录中的信息，来帮助他们：1在个人控制下建立资产和或交易的会计责任(accountability)。2追踪日常商业活动(如公司银行账户的存款，各种债务等)。3获得某项交易的详细信息。4评估各个部门的业绩。5保存公司商业活动的文件记录(如税法就要求公司保留会计记录以用于申报所得税)。,第二篇：各类会

19、计要素的讲解与延伸,资产管理货币资金,即：金融资产(financial assets)，它指的不仅仅是现金，还包括那些能够很容易直接转化成确定数额现金的资产。这些资产包括现金、银行存款、短期投资(又叫有价证券(marketable securities)和应收项目。这三种资产互相之间的联系非常紧密，都代表了某种货币形式，金融资源在这些资产种类之间快速地进行流动、转化。,企业主要以三种形式来“存储”货币：现金、短期投资和应收项目。,金融资产之间流动的现金流,应收账款,现金和等价物,有价证券,从客户手中收回,支付现金,将多余现金进行投资,出售投资来获得现金,现金管理规定,企业一般只能选择一家银行的

20、一个营业机构开立一个基本存款账户，主要办理日常的转账结算和现金收付。银行开户实行开户许可证制度，企业在银行开立账户时，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。,银行存款管理,任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。银行对每一开户企业要编定账号，并在银行业务中专设基本账户进行核算。企业存入现金时，要填写“送款单”；支取款项时，要用适当的结算方式办理支款手续,“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额

21、之间如有差额，必须逐笔查明原因处理，按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。,银行,企业,企业,企业,企业,企业,企业,企业,开户,开户,开户,开户,开户,开户,开户,开户,对账单,银行对账单,未达账项,未达账项有下列四种情况：(1)企业已收款入账，而银行尚未收款入账的事项。(2)企业已付款入账，而银行尚未付款入账的事项。(3)银行已收款入账，而企业尚未收款入账的事项。(4)银行已付款入账，而企业尚未付款入账的事项。处理：,货币资金管理,1、货币资金管理失控案例：2、现金管理（使用范围、库存限额、收支管理、内部牵制）3、银行存款管理（账号管理、对账制度、数量管理、支票管理、内部牵制）结算方式：

22、支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、信用证,对现金，大多数公司都会这样说：“越少越好。”一家管理良好的公司会迅速地把每天收到的现金存入银行。通常，这些现金的主要来源就是收回应收账款。,应收账项管理,定义,确认,计价,折扣,坏账,注意：企业可以按照实际情况计提坏账准备，但税法只允许按千分之五！,坏账准备管理,是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。确认坏账损失应符合下列条件：,(1)因债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；(2)因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然不能收回；(3)因债务

23、人拒付，逾期未履行偿债义务超过较长时间，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性很小。确认为的坏账一旦重新收回，应及时入账。,应收票据,定义：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。计价：商业折扣、现金折扣贴现：将未到期的票据通过背书转让给银行，在预先扣取利息的条件下兑换成现金。,存货的获取,存货的发出,存货的结存,注意：存货管理的现代化方法：ABC、最佳库存量（零库存？）,购入成本？,发出计价？,商品贬值？,A,B,C,0 10%30%100%,量,价,ABC示意图,

24、销货成本的结转,资产负债表,资产存货,利润表,采购成本（或制造成本）,发生时,货品销售时,收入销货成本毛利费用净收益,成本流转假设,当公司拥有大量本质上相同的存货物品时，会使用成本流转假设(flow assumption)(通常被称为流转假设)。一旦使用流转假设，公司会决定物品从存货中转移出去的顺序。有以下流转假设是使用最广泛的：,1平均成本法。以平均单位成本对所有的商品(已出售和未出售的商品)进行计价，事实上，平均成本法假设所有物品是按照任意的顺序从存货中转移的。2先进先出法。指售出的商品是最早购买的商品，即存货中最古老的货品。,固定资产,固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在过程中保

25、持原有实物形态的资产。固定资产从经济性质讲属劳动资料，在价值确认、周转、补偿、更新等方面具有自己的特点。会计制度规定，企业使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。,不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。,固定资产,一、购入二、接受投资三、自制、自建四、改建、扩建五、租入六、在建工程,固定资产增加的渠道,资本性支出和收益性支出,购买和更新固定资产的支出称为资本性支出（Capit

26、al Expenditures）,记入资产账户，称为“资本化”（Capitalize）；常规的维修、维护、燃料以及其他一些设备使用所必须的费用支出称为收益性支出或收入性支出(Revenue Expenditures）,记入费用账户。,关于固定资产折旧,折旧是一种经济现象，是固定资金运动的形式。固定资产在生产经营使用中，其价值一方面会随着损耗程度，逐渐地、部分地转移到成本、费用中去，以折旧费的形式作为成本、费用的一部分；另一方面，会随着产品销售的实现，从销售收入中收回在数量上相当于折旧费的那一部分货币资金，使固定资产得到价值上的补偿。,一、折旧的经济意义：回收固定资产投资；将固定资产价值磨损计入

27、成本,加速折旧方法（Accelerated Depreciation）与平均年限法的区别：,年份,年折旧费用,年份,年折旧费用,加速折旧,平均年限,年限平均法(Straight-line Depreciation),年折旧率,=,100%,月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率,最常用！,例如，某项固定资产原价为12 200元，预计清理费用500元，预计残余价值1 700元，预计使用年限10年。预计净残值率=(1 200-500)12 200=5.74%年折旧率(1-5.74%)109.426月折旧率9.426120.7855月折旧额12 2008.295.83（元）,下列固定资产应

28、计提折旧：,1.房屋和建筑物；2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3.季节性停用、大修理停用的固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。,不计提折旧的范围：,1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足折旧继续使用的固定资产；4.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。,折旧年限的一般范围：房屋建筑物：3050 年 机械动力设备：1218 年 计算机：4 8 年 办公设备：510 年 运输设备：814 年,？,平均年限法,折旧额,快速折旧法,固定资产的报废与处置一、报废与处置的原因1、到期报废；2、不到期报废：要看损失了多少

29、价值？3、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？,注意：固定资产修理费的处理 1、小修理 计入日常费用 2、中、大修理 计入管理费用、长期待摊费用,固定资产清理账务处理,固定资产清理,营业外支出,转入清理7 020,变价收入5 400,合计 11 290,合计 5 400,余额 5 890,转入营业外,5 890,5 890,税 270,清理费 4 000,例：一项固定资产原值2万元，已提折旧12980元，变价收入5400元，清理费4000元，清理过程的账务处理如上。,一、种类 专利、非专利技术、商标、著作权、土地使用权,二、来源 1、购入 2、投资转入 3、自制自造提示：没有确定支出所取得

30、的无形资产不能入账核算。,无形资产,无形资产：不具实物形态的长期资产。,商誉?,四、转让1、所有权转让2、使用权转让,五、摊销:借:管理费用 贷:累计摊销,收入,内容：,、商品销售,确认,账务处理,、提供劳务,、让渡资产使用权,收入分类：,1.经营性收入是正常经营活动取得的收入（与流转税、所得税相关）。2.非经营性收入是与正常经营活动无直接关系的收入（只与所得税相关）。,二、收入确认,1、原则：权责发生制2、收入确认的四个条件：商品的主要风险和报酬转移给买方；没有保留对商品的继续管理权和控制权；相关的经济效益能够流入企业；相关的收入、成本能够可靠计量。,期间费用和其他收益,一、期间费用,二、其

31、他收益,经营费用 管理费用 财务费用,投资收益 营业外收入 营业外支出,1、工业的期间费用不构成成本，从当期全部扣除；2、商业：不含税售价（销售收入）=含税收入/（1+17%）毛利=不含税售价-商品进价 毛利率=毛利额/售价总金额100%经营利润=毛利额-全部费用3、餐饮业：毛利额=营业收入 食品材料成本 毛利率=毛利额/营业收入100%,利润的计算公式：,（一）主营业务收入 减：主营业务成本（已销商品的生产成本）主营业务税金及附加（消费税、城建税）（二）主营业务利润,（三）营业利润 加：非经营性收入 减：非经营性支出（四）利润总额 减：所得税（五）净利润（归投资人所有）提示：企业利润来自销售

32、收入，仅生产出来而没有实现销售，不会产生利润。,“本年利润”账户,主营业务成本,主营业务收入,营业费用,财务费用,其他业务成本,其他业务收入,投资收益,营业外收入,营业外支出,所得税费用,净利润,主营业务税金及附加,管理费用,主营业务成本,二、利润分配程序 1、弥补以前年度亏损 2、法定盈余公积（净利10%）3、投资人分配利润 4、未分配利润,三、影响股利分配的因素 1、可分配利润数量；2、社会平均利润率高低（环境）；3、企业发展阶段；4、现金流量情况。,L/O/G/O,财务智慧,-轻松读财报,想获得高投资回报，一定要学会读财报。,沃伦巴菲特,98,课程大纲,解读财务报表,用投资家的眼光来判断

33、,认识企业财务报表,主要财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,秋后算帐,明明白白我的“帐”,企业是个蓄水池，钱有进也有出,三大财务主表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产负债所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入成本费用利润,现金流入现金流出,财务报表要素,资产负债表,104,资产负债表,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益（净资产）,资产,债权人,股东,资产=负债+所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,资产负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。,106,资产

34、负债表,个人财产=清单,票子+,车子+,房子,+别人欠你的,你欠银行的,所有者权益,资产,负债,资产与负债-对立的统一,闾丘露薇：我是一个负资产，很多年了。,财产可以变成资产，也可以变成负债,108,资产,资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权力。,资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。”,流动资产与非流动资产,流动资产（current assets）预期能够在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。强调预期、能够，而非实际。包括现金、银行存款、应收账款、交易性金融资产、材料、产成品、半成品等；非流动

35、资产（non-current assets）持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、无形资产、固定资产、在建工程、长期待摊费用等。,流 动 资 产,流动资产 企业的“王牌军”现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。,111,银行存款 存在银行里的钱 应收帐款 别人欠你的钱 应收票据 别人欠你的钱，白纸黑字 存 货“还有多少隔夜粮”,流 动 资 产,固定资产,固定资产 企业的硬件 固定资产折旧 给固定资产买份养老保险 固定资产的处置 旧的不去，新的不来。,无 形 资 产,不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的。,专利权、版权、商标权、商誉,114,负 债,过去的交易

36、或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为：流动负债 长期负债,流动负债 在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债。强调预期、需要，并不是指实际的偿还时间。包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、应付利润等；非流动负债（长期负债）偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,风水轮流转，我也欠人钱企业负债 通融才能融通短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家应付工资及福利,“税税”平安应交税金不怕一万，就怕万一或有负债举债经营可不是赌博长期负债国有企业的“国库券”公司债券,所有者在

37、企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（剩余权益（residual equity）实收资本（股本）资本公积 盈余公积 未分配利润所有者权益=资产-负债,所 有 者 权 益,所 有 者 权 益,老板权益的支点所有者权益的构成我和投资有个约会实收资本天上掉下个大馅饼资本公积厚积才能薄发盈余公积、未分配利润,资产负债表项目的排列规则：,资产项目 流动性大的排在前；负债项目 到期日近的排在前；所有者权益项目 永久性大的排在前。,损 益 表（利润表）,反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。动态报表、期间报表,利润=收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,利润表,企业利润池,收入

38、,成本费用,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！,利 润,亏 损,124,“问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入“人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入“不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用,现 金 流 量 表,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性,现金净流量=现金流入现金流出,现金流量表遵循的会计等式：,127,现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指

39、从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。,2007年3月4日公司购入万科A股当天股价37元/股计划持有2天后变现,2007年3月6日万科A股股价大跌当天股价25元/股再持有60天后变现,2007年5月5日万科A股股价继续下滑当天股价12元/股打算长期持有,直到股价高于37元/股,公司持有的万科股票是现金等价物吗?,现金等价物概念辨析：以投资万科股票为例,理财活动,投资活动,经营活动,市场经济中的企业活动：,运营活动,投资活动,筹资理财活动,-买卖收付,-买固定资产,-转投资,-权益性资本,-债权性资本,课程大纲,解读财务报表,给财务一个假设，它可以撬动地球,给财务一

40、个假设，它可以撬动地球,132,您想让它等于几,1+1=？,利润表,134,利润大的公司更值得投资？！,135,请这样理解利润！,企业获利不仅仅是“金额”上的差异，亦存在“本质”上的差异做账方式的不同将直接影响会计净利的增减情况，会计净利所表明的无非是一些概略数字而已，即“利用一定时间，通过一定规则计算而来的概算结果”判断会计获利的本质。企业净利会随着计算者立场不同而发生改变。,会计确认与计量的基础,亦称权责发生制，指交易或事项发生时，相应的收入或费用以是否应计入本期损益为标准，而不是在收到或支付现金或现金等价物时，确认收入或费用。,与应计制相反，指按照与交易相关的现金或现金等价物在本期是否实

41、际收到或支付为标准来确认和计量收入或费用等要素，而不管相应的权利或义务是否归属于本期。,应计制(Accruals Basis),现金制(Cash Basis),资产负债表,资金占用=资金来源,请这样理解资产,具有实际账面价值的资产账面价值不确定的资产需要分期摊提的资产除现金、存款、有价证券、应收款项外，拥有其他资产越多，将来需要支出的费用越多。,实务聚焦：关注现金,一位资深企业家曾这样形容现金流量的重要性：当我们步入商界时，我们所有人都有一门艰深的课程需要学习，这门课程就是现金流量生死攸关。销售额很重要，利润甚至更重要。但决定你生死存亡的是现金。大多数初入商界的新手翻船的原因在于，不懂得更多的

42、销售常常意味着更少的现金而更少的现金意味着麻烦。,“现金为王”-李嘉诚的经营理念,郎咸平：李嘉诚怎么过冬（2009.03.10）李嘉诚对现金流高度在意，富有盛名。他经常说的一句话是：“一家公司即使有盈利，也可以破产，但一家公司的现金流是正数的话，便不容易倒闭。”而面对这次全球性的金融危机，李嘉诚又一次遵循了“现金为王”的投资理念。从去年开始，李嘉诚大手笔减持手中的中资股，回笼资金至少上百亿港元；2008年初，李嘉诚旗下的公司多次抛售手中的物业与楼盘；而在今年11月，李嘉诚在北京投资的第一个别墅项目“誉天下”,也实行“一口价”，以最低5.7折甩卖。而这几次腰斩似的甩卖，正是李嘉诚一贯坚持“谨慎”

43、投资、现金为王的理念在起作用。同时也正是在“现金为王”经营理念的正确指导下，李嘉诚在全球金融风暴中依然他对旗下公司的业务信心十足。,经营活动产生的现金流量：指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。即由企业日常经营活动提供的现金流量。投资活动产生的现金流量：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生 的现金流量。思考：现金流量表与资产负债表、利润表之间是什么关系？,现金流量的分类,经营活动产生的现金流量：与资产负债表中的营运资本项目（流动资产、流动负债）的变化有关，与利润

44、表中影响经营活动现金流量的收益、费用和损失等项目有关。投资活动产生的现金流量：与资产负债表中的非流动资产项目的变化有关，与利润表中影响投资活动现金流量的收益、费用和损失项目有关。筹资活动产生的现金流量：与资产负债表中的非流动负债、股东权益项目的变化有关，与利润表中影响筹资活动现金流量的收益、费用和损失项目有关。,143,流动资产,非流动资产,流动负债,非流动负债,股东权益,与经营活动相关的收益、费用和损失,与投资活动相关的收益、费用和损失,与筹资活动相关的收益、费用和损失,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,现金流量表的作用：,四川长虹2002年和2003年连续获利,但为什么

45、不向股东分红？四川长虹是否从它的常规经营中得到了生存所需的足够的现金净流入？四川长虹2002-2003年度的净利润与经营活动现金净流量之间是否存在差异？差异从何而来？四川长虹在2002-2003年度的盈利质量究竟如何？,通过对四川长虹的现金流量进行分析，可以为上述问题提供答案！,基于四川长虹的案例分析,现金流量表的作用,海外赊销，大量销售款未及时收回（特别是与APEX公司的国际贸易）,出口受到限制，出现存货积压（特别是库存商品）,巨大的坏账风险,存货贬值的必然趋势,占用了企业大量的资金对当期经营活动现金流量产生严重的负面影响,企业未来的盈利能力堪忧,现金流量表的作用,2004年年底，四川长虹宣

46、告出现上市十年来的首次亏损。36.81亿元人民币巨亏也创下沪深两市历史之最。,四川长虹股价大幅下跌。上市公司和广大投资者的利益蒙受巨额损失。,四川长虹现金流量危机的经济后果,现金流量表的作用,有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的 原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,三大主表之间的关联,企业的健康证明资产负债表分析企业的真功夫 损益表分析一表“人财”现金流量表分析,150,总 结,通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。通过阅读损益表，了解公司盈利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。,谢谢！,Better Jointown Better Life!,