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1、第六章 成本模型,上海财经大学信息管理与工程学院,内容简介,基础篇盈亏平衡分析模型成本决策经济订货量提高篇盈亏平衡分析模型中的图表组合经营杠杆分析库存分析及延期交货分析,第一节 盈亏平衡分析模型,Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法。经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用。,一、盈亏平衡分析,盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益在销量增长的过程中
2、，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利。,盈亏平衡销量的概念及其计算两种概念使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使销售收益与总成本达到平衡的销量计算方法利用数学公式来计算利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法利用Solver 或Goal Seeking功能,一、盈亏平衡分析（续）,盈亏平衡销售收益的计算由盈亏平衡销量 的计算转换过来,将销售收益作为自变量独立计算,一、盈亏平衡分析（续）,【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每
3、双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求：1、计算单位边际贡献及边际贡献率；2、计算销售收益、总成本及利润；3、盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益；4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益；5、根据公司的销售收益、总成本、利润等数据，绘制本-量-利图形；通过图形动态反映出销量从100按增量10变化到1500时利润的情况及“盈利”、“亏损”、“保本”的决策信息。6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量和盈亏平衡销售收益的相应变化值？并且以图形方式动态反映。,
4、一、盈亏平衡分析（续）,一、盈亏平衡分析（续）,二、安全边际和安全边际分析,计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际,目标利润与安全边际把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际润,二、安全边际和安全边际分析（续）,二、安全边际和安全边际分析（续）,【例6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已经使用例6-1的分析模型计算得到了销量为900时的单位边际贡献等许多决策用的数据。他想知道当目标利润为24000时
5、，对应的销量、安全边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销量-利润图形，通过图形反映出当目标利润从10000按增量1000变化到40000时安全边际的数据变化情况，以便于他作出决策。,二、安全边际和安全边际分析（续）,二、安全边际和安全边际分析（续）,利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法，两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。【例6-3】富勒公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元。如果向外公司采购，单件买价为7元，但可以减少固定成本20000元。目前公司此零件的需求量为10000件，公司将作出“自制”还是“外购”的方案选择。你作为管理
6、人员向公司提出你所采用方案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观点。,第二节 成本决策,第二节 成本决策（续）,第二节 成本决策（续）,【例6-4】在例6-3分析模型中，你已经计算出当公司的零件的需求量超过9091时，“自制”方案是一个好的选择。富勒公司得知在其他条件不变的情况下若采购批量达到18000件时外购单件买价可以降低到4.1元。目前公司零件的需求量为25000，公司应选择方案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方案选择。,第二节 成本决策（续）,第二节 成本决策（续）,经济订货量分析模型的建立，从多个备选方案（即各种不同的订货量）中选出使总成本达到最小（最优订货量）的决策方法，价格优
7、惠等参数的变化对决策方案的影响。,第三节 经济订货量,固定需求情况下商品的最优订货量确定问题假定一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定不变每隔一固定周期向批发公司订购一次商品缺货情况不允许发生所订商品立即运到不会发生任何延迟,第三节 经济订货量（续）,年采购成本年固定订货成本年储存成本,(与每次订货量无关)(与订货量成反比)(与订货量成正比),年成本=年(固定)订货成本+年储存成本,在商品的订购-储存-销售过程中发生的年成本的组成,第三节 经济订货量（续）,设一次订货的订货量为Q，年需求量为D，一次订货的(固定)订货成本为k，设一件商品保存一年的储存成本(单位储存成本)为h,则年总成本为,第
8、三节 经济订货量（续）,使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ),第三节 经济订货量（续）,【例6-5】特福公司需采购某零件，全年需求量为15000件，每次订货成本为500元，单件零件的年储存成本为30元，当订货量为900。要求：1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；2、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；3、绘制反映该零件的年订货成本、年储存成本、年总成本随订货量变化的图形；当该零件年需量从10000按增量1000变化到20000时，经济订货量及经济订货量时的年总成本的值；4、在图形中反映出当订货量从400按增量50变化到1000时年订货成本、年储存成本、年总成本的值。,第三节 经济
9、订货量（续）,第三节 经济订货量（续）,【例6-6】采用例6-5数据，绘制一个不同年需求量对应的一簇年总成本随订货量变化的图形。其中的8条灰色背景曲线分别与年需求量11000，12000，13000，14000，15000，16000，17000，18000等数值对应，制作一个受年需求量控件控制的反映年需求量的红色曲线，使得在年需求量控件的操纵下红色曲线会在8条灰色曲线族中由一个位置移动到另一个位置，在这个过程中红色曲线的最低点应会沿绿色轨迹曲线移动，而经过该最低点的垂直参考线则应会相应地左右移动。,第三节 经济订货量（续）,第三节 经济订货量（续）,假定批发公司有政策：只要零售商店将订货量提
10、高到大于某个阈限值(Q2)就可以在所订商品的售价上享受一定的折扣优待(h)，此时零售商店是坚持按经济订货量(Q0)订货还是按照享受优惠待遇的折扣阈限值(Q2)订货？年总成本包含成分：年采购成本，年订货成本与年储存成本,第三节 经济订货量（续）,订货量Q等于经济订货量Q0与折扣阈限值Q2时的年总成本的比较：,第三节 经济订货量（续）,【例6-7】采用例6-5数据，假定供货单位提供给公司的折扣优惠政策条件为：每次订货量大于等于1500件，则每件的采购单价在原价4.5元/每件的基础上可以享受5%的优惠折扣。要求你作选择，采用经济订货量（未采用折扣）还是采用折扣阈限值作订货量？,第三节 经济订货量（续
11、）,第三节 经济订货量（续）,【例6-8】根据例6-1提供的数据。假设公司最高生产能力为1500，并且当前销量为900，计算计算单位边际贡献、边际贡献率、销售收益、总成本、利润、计算盈亏平衡销量等数据；绘制反映盈利与亏损的面积图形和XY散点图形；当固定成本变化时，在使用面积图反映盈利区域和亏损区域变化的同时，通过使用XY散点图中的垂直参考线的移动来反映盈利和亏损的结论。当固定成本从按增量变化到时，显示“盈利”、“保本”或“亏损”等决策结论。,第四节 盈亏平衡分析组合图表,第四节 盈亏平衡分析组合图表（续）,在销售收益增加时利润同时增大，而且利润的相对增长率（变化百分比）大于销售收益的相对增长率
12、（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数利润相对变化率大于销售收益相对变化率的根本原因在于固定成本的存在经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利,第五节 经营杠杆分析,第五节 经营杠杆分析（续）,第五节 经营杠杆分析（续）,【例6-9】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：1、计算出销量为800时的安全边际、安全边际率、经营杠杆系数；2、绘制销量-经营杠杆系数图形；3、在图形中添加一个微调器，当销量按步长10从650变化到850，销量的垂直参考线随之变化；4、添加盈亏平衡销量的垂直参考线，以反映盈亏平衡销量与经营杠杆系数的关系。,第五节 经营杠杆分析（续）,第五节 经营杠杆分析（续）,第
13、五节 经营杠杆分析（续）,第五节 经营杠杆分析（续）,年储存成本与订货量成正比的原理：商品库存量的变化呈现为以订货量Q为高的三角形波动，因此年平均库存量=Q/2,第六节 库存分析及延期交货分析,【例6-10】利用Excel建立模型，模拟在满足经济订货量的前提下100天内产品库存随时间（天数）的变化情况。,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,【例6-11】某商店全年需求量为15000件，每次订货成本为500元，单件零件的年储存成本为30元，当订货量为200。要求：1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；2、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；3、假定
14、初始库存为100，每日发生的储存成本与当日期末库存量成比例，一年为360天，每日需求是固定的，模拟交货期为1天（即某日发出订货要求，所订货物在次日商店开始营业前如数送到）前提下，建立动态模拟360天营业的模型，在此基础上确定模拟情况下的年订货成本、年储存成本、年总成本随订货量变化的规律，并创建图形从而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,【例6-11】（续）采用第3小题的假定，初始库存为100，每日发生的储存成本与当日期末库存量成比例，一年为360天，每日需求是固定的，模拟交货期为1或2天（即某日发出订货要
15、求，所订货物在次日或后日商店开始营业前如数送到）前提下，建立动态模拟360天营业的模型，在此基础上确定模拟情况下的年订货成本、年储存成本、年总成本随订货量变化的规律，并创建图形从而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,第六节 库存分析及延期交货分析（续）,本章小结,通过盈亏平衡、成本决策分析和经济订货量三种模型，全面地介绍了在Excel中建立各种模型的一般原则、方法和规律。在盈亏平衡模型中主要介绍：如何根据收益与成本的关系或边际贡献与固定成本的关系确定盈亏平衡销量；如何根据目标利润确定目标销量；如何确定安全
16、边际与安全边际率；如何观察经营杠杆系数对利润的放大作用。在成本决策分析模型中主要介绍：如何利用盈亏平衡模型找出两种被选决策方案的成本交点（平衡点，即成本相同的点）。,本章小结（续）,在经济订货量模型中主要介绍：在一定的订货量和订货周期下，包括当天库存量的库存模型的建立方法；如何根据成本最小原则确定经济订货量；如何观察模型参数（年需求量）的变化对经济订货量和成本最小值的影响；如何考虑采购单价折扣优惠策略与经济订货量策略的权衡。本章还着重介绍利用Excel提供的强大图形功能结合模型的研究需求，把图形、控件、文本框、参考线、参考点等对象组合形成可调图形的方法，用图形模型直观地研究决策模型参数对决策方案的影响，即What-If分析。,本章小结(续),在技术层面主要介绍:创建图形决策模型所用的散点图、面积图、柱形图等多种作图方法，操作技巧涉及：表达安全边际率与经营杠杆系数关系图形中两个参数数值范围相差悬殊的双轴XY散点图；反映不同年需求量下年总成本随订货量的变化图形中一簇曲线为背影的XY散点图；接受折扣优惠条件下的年成本变化图形中产生陡变效果的XY散点图；在固定需求下100天内库存量的变化图形中的受控件控制使用得一根柱子变动多根柱子为背影的柱形图等。,
