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1、内部控制的审查与评价,制作人：杨玉柳、薛囡、季龙飞、许培会、薛智蓉、朱萍、于溯,任务一：内部控制概述,内部控制的涵义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报 告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程内部控制的目标财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；经营的效率和效果：即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动,Slide master,内部控制的五要素：内部控制包括下列要素：(1)控制环境；(2)风险评估过程；(3)信息系统与沟通；(4
2、)控制活动；(5)对控制的监督。内部部控制制度的设计原则（1）全面性原则；（2）重要性原则；（3）制衡性原则；（4）适应性原则；（5）成本效益原则。,Slide master,内部控制的措施不相容岗位分离控制;授权审批控制;会计系统控制;财产保护控制;预算控制;运营分析控制;绩效考评控制。,任务二：描述内容控制的方法,了解内部控制的程序1、询问被审计单位有关人员2、检查内部控制生成的文件和记录3、观察其业务活动和内部控制执行情况4、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试,Slide master,描述内部控制的方法1、文字表述法2、调查表法3、流程图法,任务三：内部控制的评价,评价内部控制
3、制度的健全性健全性评价程序反映了对被稽查单位内部控制进行健全性评价的进程。科学地确定健全性评价程序，不仅可以保证健全性评价的质量，而且可以提高健全性评价的效率，节约人力和时间。,Slide master,评价内部控制的有效性一、控制测试的方法1、检查证据法2、验证法3、实地观察法,Slide master,二、控制测试的范围和时间的安排1在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。2在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时问长度。3为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。4通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。5在风险评估时拟信赖
4、控制运行有效性的程度。6控制的预期偏差。,Slide master,评价内部控制风险水平一、评价控制风险水平的过程1、控制风险估计水平的确定2、评价控制风险的步骤3、评价控制风险的应注意的问题二、评价结果堆实质性测试的影响1、高信赖程度2、中信赖程度3、低信赖程度,案例分析,案例概况：某公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，
5、最后到储运车间提货，导致事故发生。,Slide master,2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。,案件暴露出的管理漏洞1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。2.印鉴管理失控
6、。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。,Slide master,6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。7.凭证单据检查工作不力。8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人
7、手较少未能对此进行专项清查。建立内部控制制度堵塞管理中的漏洞。出现被骗巨款24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内控制度势在必行。,Slide master,为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：一、职责分工原则：每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。二、相互牵制原则：其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制
8、银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。,Slide master,三、凭证制度原则1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。3.对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。4.为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。四、核对检查原则：销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。,Slide master,内控原则在销售业务中的具体运用1、印鉴管理制度：财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是
9、否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。2、核对往来账务：财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。3、监督检查制度（1）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；（2）记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定：（3）对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。（4）监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。,Slide master,严格交接手续1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。严格发票鉴别制度，如：相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，提高他们的发票鉴别能力，丰富他们的发票鉴别手段等。,Thank You,本次展示到此结束！Thank You！,
