[管理学]预算会计课程教学实施方案.doc

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1、预算会计课程教学实施方案（2003年春季）一、课程概况1、课程的性质与任务预算会计课程是中央广播电视大学开放教育专科会计专业的一门统服选修课。本课程计划课内学时为72课时，共4个学分。通过本课程的教学，使学生能够掌握事业单位会计、行政单位会计和总预算会计核算的基本理论和方法。教学中应注意对学生基本技能的训练，以符合电大应用型人才的培养目标。2、课程的教学内容本课程的主要内容有：第一章总论，主要介绍预算会计组成、基本前提、一般原则和基本核算方法等；第二-第八章，介绍事业单位会计的具体核算方法和事业单位会计报表的编制；第九-十四章，介绍行政单位会计的具体核算方法和行政单位会计报表的编制；第十五-二

2、十一章，介绍总预算会计的核算方法和总预算会计报表的编制。 3、课程的教学要求层次根据课程的性质和特点，本课程对基本知识和基本理论的教学要求分为了解和理解两个层次，对基本方法和技能的教学要求分为了解和掌握两个层次。二、教学媒体1、文字教材：本课程使用的文字主教材是董孟婉主编的预算会计(中央广播电视大学出版社出版)，它是本课程教学内容的主要载体，是最基本和最主要的教学媒体，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据。辅导教材为董孟婉、姜运生主编的预算会计学习指导书(中央广播电视大学出版社出版)。2、网上辅导和电话答疑：本课程将定期、不定期地在福建电大网上进行讨论、答疑。三、教学环节学生以个别化学习为主，

3、安排一定的教学辅导。教学辅导以远距离辅导为主，面授辅导为辅。并提供网上、电话教学指导，对本课程的课程进度、重点和难点进行全方位指导，为学生提供答疑、讨论和进行课程学习交流。1、学生自学：自学是电大学生获得知识的一种重要方式，教师的辅导课，要注意对学生自学能力的培养，学生自己更应重视自学和自学能力的培养。要注重学习方法的变革，充分利用各种媒体进行学习。学生自学的时间原则上不少于48课时。2、小组学习：小组学习是开放教育中经常采用的一种学习形式。学生可定期开展小组讨论，交流学习经验。课程的小组讨论安排四次以上为宜。3、面授辅导：主要依靠各教学单位的辅导教师，紧紧抓住本课程的文字教材和教学大纲的要求

4、，进行辅导讲解。面授辅导应逐步摆脱以重复讲解课程内容为主的状况，要向以引导学生充分利用各种媒体进行自我学习，帮助学生更好地掌握学习方法为目标。集中的面授辅导一般每两周一次，原则上不应超过24课时。4、考核：由形成性考核和期末考试组成。（1）形成性考核形成性考核成绩作为学生期末成绩的一部分，占本课程考核成绩的20%。本课程形成性考核的形式为记分作业，共4次。学生必须按要求全部完成作业，而辅导教师要认真批改，并根据学生完成作业情况评分、记录，并加以详细的讲解，使作业真正成为学生巩固学习内容，掌握所学知识的必不可少的环节。省电大将对学生完成情况和各教学班电大教师批改情况进行不定期抽查。学生中未完成一

5、半作业者，不能取得该课程的平时成绩；未取得课程平时成绩者，即使期末考试成绩合格，也不能取得该课程的学分。（2）考试：考试是对教与学的全面验收，是不可缺少的教学环节。本课程的期末考核形式为闭卷考试。期末考试成绩占总成绩的80%。5、教学时数安排本课程的各章教学时数分配建议如下：内 容 面授课时 自学课时第一章 预算会计概述 1 2第二章 事业单位资产 3 6第三章 事业单位负债 1 2第四章 事业单位收入 1 2第五章 事业单位支出 1 2第六章 事业单位净资产 1 2第七章 事业单位结余分配 1 2第八章 事业单位会计报表 1 2第九章 行政单位资产 1 2第十章 行政单位负债 1 2第十一章

6、 行政单位收入 1 2第十二章 行政单位支出 1 2第十三章 行政单位净资产 1 2第十四章 行政单位会计报表 1 2第十五章 总预算会计的任务和核算特点 2 4第十六章 总预算会计的资产 第十七章 总预算会计的负债 1 2第十八章 总预算会计的收入 1 2第十九章 总预算会计的支出 1 2第二十章 总预算会计的净资产 1 2第二十一章 总预算会计报表 1 2合计 24 48面授课时安排：不多于24课时自学课时安排：不少于48课时四、远程教学辅导1、中央电大开放教育网址：2、福建电大网址：3、福建电大网上BBS讨论：时间安排请见会计专科专业主页。4、教学研讨：为保证本课程教学活动正常有效开展，

7、保证课程的教学质量，教师要对本课程进行认真教学研究，并参加本课程的各种教研活动，教学实施过程中发现问题，要及时与省电大经济管理系及责任教师联系，协商解决。第一部分 大纲说明一、大纲适用对象本大纲适用于中央广播电视大学开放教育会计专业（专科）所开设的预算会计课程。二、本课程的任务预算会计是会计专业的一门专业选修课。通过教学使学员掌握事业单位、行政单位会计和总预算会计核算的基本理论和方法。教学中应注意对学生基本技能的训练，以符合电大应用型人才的培养目标。三、教学要求在教学过程中，有关基本知识、基本原理、运作方式和案例分析，按了解、掌握、重点掌握三个层次进行。了解：要求学员对这部分知道；掌握：要求学

8、员对这部分内容能够理解并把握；重点掌握：要求学员对这部分内容能够深入理解并熟练把握，同时能准确地应用。四、本课程与其它课程的衔接先修课程：基础会计、中级财务会计。五、教学环节1、面授辅导：这是广播电视大学学员接触教师、解决疑难问题的重要途径，是弥补广播电视大学教学缺少双向交流的有效途径。面授辅导应以教学大纲为指导，通过讲解、讨论、座谈、答疑等方式培养学生独立思考、解决问题的能力。辅导教师要认真钻研教学大纲和教材，熟练掌握本课程的基本原理，了解和熟悉远程教育规律，研究成人学生的心理特点，为学生提供优质服务。 2、自学：自学是以学生个别化学习为主的远程开放教育的显著特点，是学生系统获取学科知识的重

9、要方式之一。因此，对学员自学能力的培养与提高是广播电视大学教学的目标之一，各级电大在教学的各个环节都应注意。3、考核：由形成性考核和期末考试组成。考核是检查教与学效果的重要方式，是教学环节不可缺少的组成部分，是保证教学质量、培养合格人才的重要手段，必须予以高度重视。考核的目的是检查学员对课程基本原理、基本知识的掌握程度，检测学员运用预算会计核算基本原理进行实务操作的能力。 第二部分 媒体分配1、文字教材：本课程使用的文字主教材是董孟婉主编的预算会计(中央广播电视大学出版社出版)，它是本课程教学内容的主要载体，是最基本和最主要的教学媒体，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据。辅导教材为董孟婉、姜

10、运生主编的预算会计学习指导书(中央广播电视大学出版社出版)。2、网上辅导和电话答疑：本课程将定期、不定期地在福建电大网上进行讨论、答疑。学 时 分 配内 容 面授课时 自学课时第一章 预算会计概述 1 2第二章 事业单位资产 3 6第三章 事业单位负债 1 2第四章 事业单位收入 1 2第五章 事业单位支出 1 2第六章 事业单位净资产 1 2第七章 事业单位结余分配 1 2第八章 事业单位会计报表 1 2第九章 行政单位资产 1 2第十章 行政单位负债 1 2第十一章 行政单位收入 1 2第十二章 行政单位支出 1 2第十三章 行政单位净资产 1 2第十四章 行政单位会计报表 1 2第十五章

11、 总预算会计的任务和核算特点 2 4第十六章 总预算会计的资产 第十七章 总预算会计的负债 1 2第十八章 总预算会计的收入 1 2第十九章 总预算会计的支出 1 2第二十章 总预算会计的净资产 1 2第二十一章 总预算会计报表 1 2合计 24 48第三部分 教学内容第一章 预算会计概述重点掌握：预算会计的核算方法一般掌握：一、 预算会计的组成与分级二、 预算会计的基本前提和一般原则第二章 事业单位资产一般掌握：一、 现金的管理原则二、 现金的核算三、 银行转帐结算方式四、 银行存款的核算五、 应收票据的核算六、 应收账款的核算七、 预付账款的核算八、 其他应收款的核算九、 材料的计价、核算

12、十、 固定资产的计价、核算十一、 无形资产的计价、核算十二、 对外投资的计价、核算一般了解：一、 资产的特征、分类二、 银行存款的管理三、 材料的分类四、 固定资产的范围、分类五、 无形资产的特征六、 对外投资的管理第三章 事业单位负债一般掌握：一、 借入款项的核算二、 应付票据的核算三、 应付账款的核算四、 预收账款的核算五、 其他应付款的核算六、 应缴预算款的核算七、 应缴财政专户款的核算八、 应交税金的核算第四章 事业单位收入一般掌握：一、 财政补助收入与上级补助收入的核算二、 拨入专款的核算三、 事业收入的核算四、 经营收入的核算五、 附属单位缴款、其他收入、基本建设拨款收入的核算第五

13、章 事业单位支出一般掌握：一、 拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出的核算二、 经营支出、成本费用和产成品、销售税金的核算三、 上缴上级支出、对附属单位补助的核算四、 结转自筹基建的核算一般了解：支出概述第六章 事业单位净资产一般掌握：一、 事业基金的核算二、 固定基金的核算三、 专用基金的核算第七章 事业单位结余分配一般掌握：一、 结余的核算二、 结余分配的核算第八章 事业单位会计报表一般掌握：一、 会计报表的编制原则二、 会计报表的编制方法三、 会计报表的分析方法四、 会计报表分析的内容一般了解：一、 会计报表的意义二、 会计报表的种类第九章 行政单位资产一般掌握：一、 现金、银行存款的

14、核算二、 有价证券的核算三、 暂付款的核算四、 库存材料的核算五、 固定资产的计价、核算一般了解：一、 资产概述二、 库存材料的管理三、 固定资产的分类第十章 行政单位负债一般掌握：一、 应缴预算款的核算二、 应缴财政专户款的核算三、 暂存款的核算一般了解：一、 应缴预算款的内容二、 应缴预算收入的管理规定第十一章 行政单位收入一般掌握：一、 领拨经费的原则二、 拨入经费的核算三、 预算外资金收入的核算四、 其他收入的核算一般了解：领拨经费的依据第十二章 行政单位支出一般掌握：一、 办理经费支出的原则二、 经费支出的核算口径三、 经费支出的核算四、 拨出经费的核算五、 结转自筹基建的核算一般了

15、解：一、 支出的分类二、 经费支出的内容第十三章 行政单位净资产一般掌握：一、 固定基金的核算二、 结余的核算一般了解：净资产概述 第十四章 行政单位会计报表一般掌握：一、 会计报表的编制原则二、 年终清理结算和结帐三、 会计报表的编制方法四、 会计报表的分析方法五、 会计报表分析的内容一般了解：一、 会计报表的意义二、 会计报表的种类第十五章 总预算会计的任务和核算特点一般掌握：总预算会计的核算特点一般了解：总预算会计的任务第十六章 总预算会计的资产一般掌握：一、 财政性存款的核算二、 有价证券的核算三、 暂付及应收款项的核算四、 预拨款项的内容及核算五、 财政周转金的核算六、 在途款的核算

16、一般了解：财政性存款的管理原则第十七章 总预算会计的负债一般掌握：一、 应付及暂收款项的核算二、 借入款的核算三、 借入财政周转金的核算第十八章 总预算会计的收入一般掌握：一、 组织一般预算收入的机构二、 一般预算收入的收纳划分和报解三、 一般预算收入的核算、退库和错误更正四、 基金预算收入的核算五、 专用基金收入的核算六、 资金调拨收入的核算七、 财政周转金收入的核算一般了解：一般预算收入的内容第十九章 总预算会计的支出重点掌握：一般预算支出的列报口径一般掌握：一、 一般预算支出的核算二、 基金预算支出的核算三、 专用基金支出的核算四、 资金调拨支出的核算五、 财政周转金支出的核算一般了解：

17、一般预算支出的内容第二十章 总预算会计的净资产一般掌握：一、 预算结余的核算二、 基金预算结余的核算三、 专用基金结余的核算四、 预算周转金的核算五、 财政周转金的核算第二十一章 总预算会计报表一般掌握：一、 会计报表的编制原则二、 年终清理、结算和结帐三、 会计报表的编制四、 会计报表的审核和分析一般了解：一、 会计报表的意义二、 会计报表的种类课程简介开放教育会计专业（专科）的一门统服、选修课 72课时，共4个学分 考核方式：平时作业占20%期末考试占80%答疑电 话：0591-7841109E_mail：jxy课程内容第1章，预算会计概述2-8章，事业单位会计9-14章，行政单位会计15

18、-21章，总预算会计第一章 预算会计概述一、预算会计的概念是核算、反映和监督中央和地方预算以及事业单位、行政单位收支预算执行情况的会计。包括：事业单位会计行政单位会计总预算会计二、事业、行政单位会计组织系统根据国家建制和经费领报关系：主管会计单位二级会计单位 基层会计单位非独立核算的报销单位三、预算会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量四、预算会计核算的基本原则真实性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性、收付实现制和权责发生制原则、配比原则、专款专用原则、历史成本原则、全面性和重要性结合的原则。收付实现制和权责发生制举例如下：例：销售货物一批，价款10000元，款未收。在收付实

19、现制下，不确认收入；在权责发生制下，应确认收入10000元。五、预算会计的核算方法会计要素（五大类）： 资产支出负债净资产收入它们之间的关系可用会计等式表示：资产=负债+净资产收入-支出=结余资产+支出=负债+净资产+收入左边两个要素（统称资产部类）的账户方向一致-借增贷减，右边三个要素（统称负债部类）的账户方向一致-借减贷增。借贷记账法：记账符号：借、贷账户结构记账规则：有借必有贷借贷必相等试算平衡：余额平衡法发生额平衡法运用举例：P20会计凭证：按填制程序和用途 原始凭证记账凭证会计凭证的更正方法 未登账的，直接作废已登账的，红字冲正法补充登记法会计账簿日记账（订本账）总账（三栏式）明细账

20、（三栏和多栏式）账簿的错误更正方法划线更正第二章 事业单位资产的核算事业单位资产的概念按流动性可分为：流动资产资产 对外投资（具体分为） 固定资产 无形资产事业单位现金的核算现金的管理原则：钱账分管遵守现金使用范围不准超过现金库存限额合法办理收支业务如实反映库存情况事业单位银行存款的核算银行转账结算的方式银行存款的核算银行存款日记账的核对日记账和对账单不相符的原因：一方或双方记账有误存在未达账项未达账项的调整未达账项1）概念和具体表现2）未达账项的调整调整后不需做分录事业单位应收及预付款项的核算应收票据的核算应收票据（指商业汇票）的分类应收票据的入账价值（面额）应收票据的贴现（掌握计算及分录）

21、不带息票据的贴现 带息票据的贴现举例如下：例 某事业单位销售货物一批，售价为500,000元，增值税85,000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一张，面值为585,000元，期限为180天，汇票利率为6%。66天后公司持该票据向银行申请贴现，贴现率为8%。应收票据贴现举例1）计算贴现息和贴现所得金额票据到期价值=585,000（1+6%180/360）=602,550（元）贴现天数=180-66=114（天）贴现息=602,5508%114/360=1,5264.60（元）贴现所得金额=602,550-15,264.60=587,285.40（元）2）有关分录为： 销售时，借：应收票据

22、 585,000贷：经营收入 500,000应交税金-应交增值税 （销项税） 85,000贴现时，借：银行存款 587,285.40贷：应收票据 585,000.00经营支出 2,285.40若为带追索权的票据，到期时购货单位无款支付， 借：应收账款 602,550贷：银行存款 602,550应收账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算（掌握备用金的核算）存货的核算材料产成品（不做要求）材料的核算材料入账价值的确认：自用材料（含税）非自用或小规模纳税人（不含税）材料发出的计价方法：先进先出法加权平均法材料的核算1）材料收入的核算A 购入自用材料和小规模纳税人购入材料：按含税价格+运杂费计入材料

23、账户；B 一般纳税人购入非自用材料并一验收入库，按不含税价格+运杂费计入材料账户，增值税计入应交税金-应交增值税（进项税额）账户。材料的核算举例例 购入甲材料100公斤，单价100元，共10000元，增值税1700元，发生运费1000元，款项已通过银行付讫，材料已验收入库。若该单位为小规模纳税人或一般纳税人购入自用材料借：材料 12700贷：银行存款 12700若为一般纳税人购入非自用材料借：材料 11000应交税金-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 127002）材料发出的核算借：成本费用或事业支出或经营支出贷：材料3）材料盘盈盘亏的核算借：事业支出或经营支出贷：材料若盘盈则相反（

24、与企业的会计核算不同）固定资产的核算固定资产的特征使用年限：一年以上核算价值：一般设备：500以上专用设备：800以上大批同类资产固定资产的入账价值按照不同的来源分别用不同的方法确定入帐价值。（同企业）注意：购置过程发生的差旅费不计入固定资产价值。固定资产的核算 增加的核算事业单位对固定资产的核算与企业有很大的不同。购入（用经费、用修购基金、用专项资金）：需做两个分录借：事业支出/专用基金/专款支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金接受捐赠、盘盈等借：固定资产贷：固定基金减少：报废、出售、毁损、盘亏等借：固定基金贷：固定资产若有收入，借：银行存款贷：专用基金-修购基金无形资产的核算无形资产的

25、内容专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、商誉无形资产的核算1）增加的核算借：无形资产贷：银行存款2）摊销的核算借：事业支出（不实行成本核算）经营支出（实行成本核算）贷：无形资产3）转让的核算转让使用权借：银行存款贷：事业收入或经营收入3）转让的核算转让所有权借：银行存款贷：事业收入（或经营收入）借：事业支出（或经营支出）贷：无形资产对外投资的核算1.用固定资产对外投资借：对外投资贷：事业基金-投资基金借：固定基金贷：固定资产2.用材料对外投资借：对外投资贷：材料应交税金-增值税（进项税）借：事业基金-一般基金贷：事业基金-投资基金3.用无形资产对外投资借：对外投资贷：无形资产借：事

26、业基金-一般基金贷：事业基金-投资基金4.用货币资金对外投资借：对外投资贷：银行存款借：事业基金-一般基金贷：事业基金-投资基金5.购买各种债券投资（同货币投资）借：对外投资贷：银行存款借：事业基金-一般基金贷：事业基金-投资基金第四章 事业单位负债的核算借入款项的核算1.取得借款时，借：银行存款贷：借入款项2.每期支付利息时，借：事业支出（不实行成本核算的）或经营支出（实行成本核算的）贷：银行存款3.到期偿还本金及利息借：借入款项事业支出（或经营支出）贷：银行存款应付票据的核算1.购买材料开出票据时借：材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付票据2.票据到期还款时借：应付票据事业支出（或经

27、营支出）（利息）贷：银行存款3.到期不能如期付款借：应付票据事业支出（或经营支出）（利息）贷：应付账款应付账款的核算1.购买材料，款未付借：材料应交税金-增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款预收账款的核算1.预收时借：银行存款贷：预收账款2. 发出产品后借：预收账款贷：经营收入应交税金-增值税（销项税额）3.若需补收 4.若需退回借：银行存款 借：预收账款贷：预收账款 贷：银行存款应缴预算款的核算包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。收到时，借：银行存款贷：应缴预算款上缴时，借：应缴预

28、算款贷：银行存款应缴财政专户款的核算-指事业单位在其业务活动中代收的预算外资金。上缴办法：全额上缴结余上缴若实行全额上缴办法1.收到时借：银行存款贷：应缴财政专户款2. 上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款3.财政部门退回时借：银行存款贷：事业收入若实行结余上缴办法1.平时收到时，借：银行存款贷：事业收入2. 期末计算结余数借：事业收入贷：应缴财政专户款3.将结余上缴借：应缴财政专户款贷：银行存款应交税金的核算事业单位从事经营活动的，应依法计算交纳各种税金：1.计算营业税、城建税等借：销售税金贷：应交税金-应交税2.计算所得税借：结余分配贷：应交税金-应交所得税3.交纳税金借：应交税金-应交税

29、贷：银行存款第四章 事业单位收入的核算事业单位的收入是指事业单位为开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。财政补助收入:指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。按计划控制用款，不得随意改变资金用途。上级补助收入:指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。经营收入:指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。反映收入的同时要反映增值税。附属单位缴款:附属独立核算单位按规定标准或比例交纳的各项收入。其他收入:投资收益、利息收入、捐赠收入（除固定资

30、产捐赠）等。基本建设拨款收入 事业单位收入的核算取得收入，借：银行存款（或现金）贷：收入收入减少（如将多余经费返还财政）借： 收入贷：银行存款（或现金）年终，将各项收入结转到结余账户结转经营收入，借：经营收入贷：经营结余其他收入均结转到事业结余借： 收入贷：事业结余事业收入指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。包括：从财政专户核拨的预算外资金经财政部门核准不上缴的预算外资金事业收入的核算收到不用上缴的收入或实行预算外资金全额上缴办法，财政部门拨来预算外收入借：银行存款贷：事业收入若需缴纳增值税，应同时贷记应交税金-应交增值税。实行预算外资金比例上缴办法借：银行存款贷：事业收入应缴财

31、政专户款（应上缴部分）实行预算外资金结余上缴办法平时先记入事业收入账户借：银行存款贷：事业收入期末根据结余数借：事业收入贷：应缴财政专户款年终，将事业收入结转到结余帐户借：事业收入贷：事业结余拨入专款的核算专项拨款：由财政部门、上级单位或其他单位拨给事业单位用于专项工程或专项工作的款项。主要有：科技三项费用专款科研课题经费大型设备购置费拨款挖潜改造资金及其他专款等拨入专款的核算科目设置拨入专款拨出专款专款支出收到专款时借：银行存款贷：拨入专款转拨给下属单位借：拨出专款贷：银行存款用专款开支时借：专款支出贷：银行存款年终对已完工的项目进行结转借：拨入专款（若有余额按规定处理）贷：拨出专款专款支出

32、若拨入专款有剩余，可返还或转为事业基金借：拨入专款（剩余数）贷：银行存款或事业基金-一般基金第五章 事业单位支出的核算是指事业单位开展业务活动及其他活动发生的基金耗费和损失。包括：事业支出、经营支出、销售税金、对附属单位补助和上缴上级支出等。事业支出事业支出：事业单位在开展专业业务活动及其辅助活动时发生的各项支出事业单位事业支出的明细科目有：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。事业支出的核算发生支出，借：事业支出-费贷：银行存款（或现金）年终将各项支出结转到结余账户 借：事业结余（或经营结余）贷：事业支出事业单位工资的核算

33、应付工资借：事业支出-基本工资-补助工资-其他工资贷：其他应付款-应付工资扣回代扣款项借：其他应付款-应付工资贷：事业支出-公务费代扣房租直接支付借：其他应付款-应付工资贷：银行存款提取现金：借：现金（实发金额）贷：银行存款（实发金额）发放工资借：其他应付款-应付工资贷：现金经营支出的核算经营支出：事业单位在专业业务活动及其辅助活动外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。 其核算原理同事业支出产成品的核算成本费用-产成品-经营支出借：成本费用贷：材料等借：产成品贷：成本费用借：经营支出贷：产成品销售税金的核算销售税金的内容营业税、城建税、资源税、教育费附

34、加销售税金的核算借：销售税金贷：应交税金-应交税其他应交款-应交费其他支出上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建第六章 事业单位净资产的核算事业单位的净资产：资产减负债后的差额。包括：事业基金固定基金专用基金结余等事业基金 事业基金-事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括：滚存结余资金等明细：一般基金：滚存结余资金投资基金：对外投资部分的基金事业基金的核算将分配后的结余转入事业基金借：结余分配-未分配结余贷：事业基金-一般基金将专款结余转入事业基金借：拨入专款贷：事业基金-一般基金对外投资时事业基金的核算见投资部分固定基金固定基金：事业单位固定资产占用的基金。事业单位核算固定资产，一般都要

35、用到固定基金科目。具体核算方法见固定资产部分。有一特殊情况如下：融资租入固定资产租入时借： 固定资产贷：其他应付款支付租金时借：其他应付款 借： 支出贷：银行存款 贷：固定基金 专用基金专用基金：事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。专用基金的内容修购基金、职工福利基金、医疗基金和其他基金。专用基金的核算医疗基金计提时，借：事业支出（或经营支出）-社会保障费贷：专用基金-医疗基金使用时，借：专用基金-医疗基金贷：银行存款职工福利基金可在事业支出或经营支出中提取借：事业支出-职工福利费或经营支出-职工福利费贷：专用基金-职工福利基金也可从结余中按结余的一定比例计提借：结余分配-职工福利基金

36、贷：专用基金-职工福利基金使用时借：专用基金-职工福利基金贷：现金（或银行存款）修购基金可在事业支出中提取，借：事业支出-修缮费-设备购置费贷：专用基金-修购基金也可来源于固定资产的变价收入，借：银行存款贷：专用基金-修购基金使用（如用于购入新设备或支付固定资产清理费用）时，借：专用基金-修购基金贷：银行存款（或现金）第七章 结余分配结余：事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。包括：事业结余：非经营收支相抵后的差额 经营结余：经营收支相抵后的差额结余的核算：结转时，除经营收入经营支出销售税金等结转到经营结余，其余结转到事业结余结余分配的核算计算应缴纳的所得税借：结余分配-计提所得税贷：

37、应交税金-应交所得税计提职工福利基金借：结余分配-提取专用基金贷：专用基金-职工福利基金最后，将余额转入事业基金帐户借：结余分配-未分配结余贷：事业基金-一般基金第八章 事业单位会计报表事业单位会计报表：反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。事业单位会计报表的编制原则：数字正确、内容完整、报送及时 事业单位会计报表种类资产负债表收入支出表附表会计报表附注收支情况说明书等事业单位会计报表编制方法资产负债表反映事业单位某一特定日期财务状况的报表。编制基础：资产+支出=负债+净资产+收入（与企业的资产负债表不同）收入支出表反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。内容包括：收入、支出、

38、结余、结余分配等。事业单位财务报表分析分析的方法-比较法本期实际-计划本期实际-上年同期或某一特定时期本期实际-同类型其他单位 财务报表分析的内容事业计划完成情况预算执行情况单位财务状况专款收支业务的分析行政单位会计概述行政单位会计-是我国各权力机关、司法机关、检查机关以及各党派、人民团体用来核算、反映和监督预算执行的会计。行政单位会计组织与事业单位相同预算支出明细科目相同与事业单位会计的不同:行政单位会计核算行政单位自身的各项经济活动。不允许进行经营活动核算以收付实现制为基础，不进行内部成本核算第九章 行政单位资产的核算资产 （具体分为）：流动资产：可在一年内变现或耗用的资产。 固定资产：划

39、分方法与事业单位基本相同。货币资金的核算、现金的管理原则（与事业单位会计相同）。货币资金的核算现金长款的核算1）发现长款时，借：现金贷：暂存款（与事业单位区别）2）若能查明原因，予以退回借：暂存款贷：现金3）若为无主款项，借：暂存款贷：应缴预算款现金短款的核算1）发现现金短款时借：暂付款贷：现金2）若能追回或由有关人员赔偿借：现金贷：暂付款3）若无法查明原因，经批准也可作为经费支出报销借：经费支出-其他费用贷：暂付款行政单位有价证券的核算：对行政单位来说，有价证券指性质单位用结余资金购买的国债 行政单位购入的有价证券应作为货币资金妥善保管有价证券的核算（核算方法与事业单位不同）按取得时的实际成

40、本记账，利息收入及买卖差额收入作为当期其他收入1）购入时，借：有价证券贷：银行存款2）收到各期利息时借：银行存款贷：其他收入3）到期收回本金和利息，借：银行存款贷：有价证券其他收入行政单位暂付款的核算暂付款-行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（类似与企业会计中?quot;应收款项）主要包括： 预付的差旅费、业务费等 差旅费的核算个人预借差旅费借：暂付款贷：银行存款（或现金）报销差旅费借：经费支出-公务费（实际开支额）现金（多余部分，若有不足在贷方）贷：暂付款备用金的核算行政单位内部某部门领取备用金借：暂付款贷：银行存款（或现金）报销备用金借：经费支出-

41、公务费（实际开支额）贷：银行存款（或现金）行政单位材料的核算指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。材料的盘存制度、发出的计价与事业单位相同账户设置：库存材料材料的核算购入材料与事业单位不同的是：增值税全部计入材料成本；杂项费用另外作为经费支出。借：库存材料（含税价款）贷：银行存款（或暂存款）若有杂项费用，如：运杂费、差旅费等， 借：经费支出贷：银行存款（或现金）领用材料借：经费支出（或其他科目）贷：库存材料材料盘盈借：库存材料贷：经费支出-其他费用材料盘亏借：经费支出-其他费用贷：库存材料变价出售材料借：银行存款经费支出-其他费用（出售价款账面价）贷：库存材料经费支出（出售价

42、款账面价）行政单位固定资产的核算固定资产的概念及入账价值（同事业单位）帐户设置： 固定资产 、 固定基金 固定资产的核算1、购入、调入等增加时的核算A.若没有支出，只做一笔分录借：固定资产贷：固定基金B.若发生支出，则再做借：经费支出-设备购置费贷：银行存款2、自行建造的核算A.建造时发生料、工、费借：暂付款贷：库存材料银行存款现金等B.建造完工后，根据开支总额借：经费支出-设备购置费贷：暂付款借：固定资产贷：固定基金3、出售、报废、毁损等减少借：固定基金贷：固定资产对取得的收入借：银行存款（或现金）贷：其他收入（与事业单位不同）若发生清理费用借：经费支出（与事业单位不同）贷：银行存款（或现金

43、）4、盘盈、盘亏的核算盘盈，借：固定资产贷：固定基金盘亏，借：固定基金 贷：固定资产 第十章 行政单位负债的核算负债-行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。包括： 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应缴预算款的核算指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。内容：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价收入、赃款和赃物变价款等收到时，借：银行存款贷：应缴预算款上缴时，借：应缴预算款贷：银行存款应缴财政专户款的核算指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。上缴办法全额上缴 结余上缴 按比例上缴 全额上缴1.收到时借：银行存款贷：应缴财政专户

44、款2.上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款3.财政部门退回部分款项时借：银行存款贷：事业收入结余上缴1.收到时借：银行存款贷：预算外资金收入2.期末计算结余数借：预算外资金收入（结余数）贷：应缴财政专户款3、上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款比例上缴1、收到时借：银行存款贷：应缴财政专户款（应上缴部分）预算外资金收入（留存部分）2、上缴时借：应缴财政专户款（应上缴部分）贷：银行存款暂存款的核算1.购买材料，款未付 借：库存材料贷：暂存款支付欠款，借：暂存款贷：银行存款2.发现现金长款借：现金贷：暂存款若为无主长款，借：暂存款贷：应缴预算款第十一章 行政单位收入的核算指行政单位为开展业务活动依

45、法取得的非偿还性资金。包括： 拨入经费 预算外资金收入 其他收入等 拨入经费的核算领拨经费的原则按计划领拨 按进度领拨 按用途拨款 按预算级次拨款 拨入经费的核算1、收到经费或专项资金借：银行存款贷：拨入经费-拨入经常性经费或-拨入专项经费注：不单独设置拨入专款科目2、向所属单位转拨经费或专项资金借：拨出经费-拨出经常性经费或-拨出专项经费贷：银行存款3、用经费或专项资金发生开支借：经费支出-经常性支出-费或-专项支出- 费贷：银行存款等4、缴回多余经费或专项资金借：拨入经费-拨入经常性经费或-拨入专项经费贷：银行存款5、收回所属单位缴回的多余经费或专项资金借：银行存款贷：拨出经费-拨出经常性经费或-拨出专项经费预算外资金收入的核算 包括：财政部门按规定从财政专户核拨给行政单