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1、旅游会计学,任课教师：张利娟 联系方式：15036080210,会计学与个人生活,王某的资产负债表2011年12月31日,问题？,会计学与企业,看得见的企业,旅游会计课程说明：,前言：经济发展离不开会计，经济越发展会计越重要。人们在日常生活中会遇到会计现象。比如理财投资、家庭里的当家理财、企业里的管理工作。小则家庭，大到国家，会计现象无处不在。正因此，会计是工商管理类、经济类大学生的必修课程。在大力发展旅游经济的今天，旅游会计自然也是我们旅游管理专业的必修课程。,旅游会计的课程知识模块：是以会计核算方法为主线，具体分为四大部分：第一、阐述会计的基本理论；第二、阐述旅游企业的资产、负责、所有者权
2、益核算；第三、阐述了旅游企业对外短期投资及长期投资的核算；第四、阐述了旅游企业会计报表及其编制,财政部于2006年2月重新发布了新的企业会计准则（财政部第33号）。新的企业会计准则，是由1项基本会计准则和38项具体会计准则组成。它的颁布与实施，标志着我国的会计体系走向国际化，实现了与国际惯例的趋同，首次构建了比较完整的有机统一体系，是我国会计准则与国际接轨的重要标志之一。因此，旅游会计的内容也随着会计准则的改革发生深刻变化。基于此，我们按照新准则的内容来讲课、来学习。,第一章 总论,第一节 旅游会计概述第二节 会计假设及一般原则第三节 会计的核算方法和会计工作组织,第一节 旅游会计概述,一、会
3、计的含义与发展二、旅游会计的研究对象与任务三、旅游会计学的职能及特点,一、会计的含义,会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，连续、系统、全面、综合地反映和监督企业经济过程的一种经济管理活动。会计的定义包括四层含义：1.体现了会计本质：一种管理活动 2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位 4.体现了会计的职能：反映和监督,会计的产生与发展,旅游会计是以会计学的基本原理同旅游企业业务实践相结合所形成的一门新兴的部门会计学科。它是以货币为主要计量单位，运用记账、算账、报账的手段，对旅游企业的经济关系进行反映和监督的管理活动。,旅
4、游会计,二、旅游会计的对象与任务,核算对象：社会再生产过程中的资金及其运动过程。核算任务：1、加强旅游企业经济核算工作。2、监督旅游企业经济活动。3、加强对企业经营计划的考核分析。4、保护旅游企业财产物资的安全完整。,1会计核算采用专门方法，对各单位的经济活动的进行连续、系统和综合的核算，从数量方面正确地反映经济活动，为加强经营管理和提高经济效益提供会计信息。会计核算是整个会计工作的基础环节。2会计监督监督企业经济活动的全过程，包括生产过程中劳动耗费和劳动成果的考核。正确贯彻国家现行的政策、法令、计划、预算和财务制度，保证经济活动的真实性、合法性、合理性。这两项职能是辩证统一的关系。没有会计监
5、督，会计核算就失去存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去存在的基础。,三、旅游会计的基本职能,e,旅游业:是以旅游资源为依托，以旅游者为主要对象,通过提供旅游服务满足旅游者需求而取得收益的综合性产业。主要包括:旅游餐饮住宿业、旅游交通业、旅行社业、旅游观赏娱乐业、旅游购物品经营业五大部分。特征：1核算内容综合性，旅游业是一种综合性行业，为满足旅游者食、住、行、游、购、娱等多重需要，就要由多种不同类型的企业为其提供服务，因此会计核算综合性强。2核算具有涉外性，出境游，入境游，境内游,旅游会计特点,第二节 会计假设和一般原则,一、会计假设会计核算的基本前提（或称会计假设）是指为了保证会计工作的正
6、常进行和会计信息的质量对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。包括四个前提：1会计主体 2持续经营 3会计分期 4货币计量,会计主体,定义：会计所服务的特定单位要点：（1）实质上是规定了会计核算的空间范围；（2）可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。,持续经营,会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。,会计分期,为了定期反映企业生产管理活动，人为地将企业持续经营的会计活动划分为若干首尾相连的会计期间，以便于清算帐目，编制报表。,货币计量,是指对会计主体的经营活动进行会计确认、计量、记录和报告时，采用具有综合性特征的货币
7、作为计量单位并假设币值不变。,四个前提之间关系：相互依存、相互补充 会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。,二、会计核算的一般原则 1.真实性原则 2.相关性原则 3.可比性原则 4.一致性原则 5.及时性原则 6.明晰性原则 7.配比原则 8.谨慎性原则 9.重要性原则 10.实质重于形式原则,11.权责发生制原则企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。凡属本
8、期已获得的收入，不论其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应当负担的费用，不管款项是否付出，都作为本期的费用处理。反之，凡不应当归属本期的收入，即使其款项已经收到并入账，也不作为本期的收入处理；凡不应当归属本期的费用，即使其款项已经付出并入账，也不作为本期的费用处理。,收付实现制，又称实收实付制。它是以款项的实际收付作为确定本期收入和费用的标准。凡属本期实际收到的款项或支付的费用，不论其是否应当归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的款项和未曾支付的费用，即使其应当归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。,第三节 会计核算方法,一、会计的核算方法 1设置会计科目和账
9、户 2复式记账 3.编制和审核凭证 4设置和登记账簿 5成本计算 6财产清查 7编制会计报表,1.设置账户 根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学的确定会计对象分类项目的过程,是分类核算和监督会计对象的专门方法。,2.复式记账 对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。,3.填制和审核会计凭证保证账簿记录正确、完整的方法。审查经济业务合理、合法性的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。,4.登记账簿 按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体账簿中记录的专门方法。,5.成本计算 归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。,经济业务：
10、购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。,记账,总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元4=270元,成本计算,6.财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,7.编制财务会计报告定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法,第二章 复式记账原理,本章重点第一节 会计要素与会计等式第二节 会计科目与账户第三节 复式记账与借贷记账法,第一节 会计要素与会计等式,一、会计要素 会计对象的具体化，是构成财务会计报告的基本要素，同时也是设置会计科目的依据。,会计六要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,1.资产资金的具体存在形式，企业开
11、展经济活动的基础。过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,1、企业所拥有或控制；2、能为企业带来未来经济效益；3、由于过去的交易或事项形成的现实资产。,基本特征,分类,资产,流动资产,非流 动资产,货币资金,应收及预付款项,存货,固定资产,无形资产,长期投资,流动资产：是指企业可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产：是指企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,2.负债：向债权人借入的资金。过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业负债的特征：负债是基于过去的交易或事项发生的是已经
12、发生或存在的。负债不会由尚在筹化中的未来交易或事项产生。交涉中的借款、应当在将来交纳的税款等，不是企业的负债,负债,流动负债,非流动负债,短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资薪酬、应交税费、预收账款、,长期借款、应付债券、长期应付款,流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以内，预期需动用流动资产或以新的流动负债偿还的债务。非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的各种债务。,3.所有者权益：投资者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益的特征:所有者权益由两部分构成：投资者原始投入 企业经营中形成（原始投入的增值）所有者权益的金额表示：资产减去负债后的差额。是所有者对企业净资产享有的所有权。,
13、所有者权益的内容,按资本的永久性或稳定性分：,资本公积,实收资本（股本),盈余公积,未分配利润,三大会计要素总结,资产：反映资源的分布、构成、占用情况。负债：反映资源的来源情况，是企业作为债务人与债权人的关系，形成企业的债务资本。所有者权益：从产权关系反映资源的来源情况，即企业净资产归谁所有，形成企业的永久性资本。,资产、负债、所有者权益要素构成资产负债表，故称为资产负债表要素。资产、负债、所有者权益这三个要素是资金处于某个时点的存在形式，所以又称静态的会计要素，,4.收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入有三种来源 1.销售商品收入 2.
14、提供劳务收入：餐饮、旅游、安装等 3.让渡资产使用权收入：对外贷款、对外投资等,5.费用费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用一般包括：1.生产经营费用 2.期间费用,6.利润利润是企业一定时期的经营成果。利润的特征：1、在数量上，利润等于收入减去费用后的差额。如果费用大于收入，就发生了亏损。2、利润会增加所有者权益-利润的本质。亏损必将使所有者权益减少。包括：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润几个层次。,收入、费用和利润是构成利润表，所以称利润表要素；这三个要素同时反应资金在循环与周转中的形态，所以又称动态的会计要素。,二、会计等式,会计等式：是指表明各会计
15、要素之间基本关系的恒等式，又称为会计平衡公式。任何一个会计主体（企业）为了进行生产经营活动，都需要拥有一定数量的经济资源，这些经济资源在会计上总称为“资产”。资产最初进入企业时总有其提供者，他们对企业的资产拥有要求权，这种对企业资产的要求权，在会计上总称为“权益”。资产=权益,从数量上看，有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益;反之，有一定数额的权益，也必然有一定数额的资产，这就是说，一个企业的资产总额与权益总额必定彼此相等。由于权益可以分为债权人权益和所有者的权益，而债权人权益通常又称为负债，因此，会计等式又可以进一步扩展为如下公式:资产=负债+所有者权益,所有者权益,表明会计主体在某一特
16、定时点所拥有的各种资产,而这些资产是由债权人和投资者提供的。,利润表等式,企业的目标就是从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。企业通过收入与费用的比较，才能计算确定一定期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。利润与收入和费用的关系用公式表示出来，即 收入-费用=利润,由于企业是所有者投资的，企业实现的利润也只能是属于所有者，利润的实现总是表明所有者在企业中的权益数额增加，即：利润是新增加的所有者权益。将上述等式代入“资产=负债+所有者权益”，可以得出如下等式:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或 资产=负债+所有者权益+新增的所有者权益,一般来说
17、，各项经济业务的发生对资产和权益（负债）增减变动的影响有四种情况:（1）经济业务的发生，只涉及资产项目，引起资产有关项目增减变动，增减金额相等。（2）经济业务的发生，只涉及权益（负债）项目，权益（负债）项目增减变动，增减金额相等，权益（负债）总额不变。（3）经济业务的发生，同时涉及资产项目和权益项目，引起双方数额同时增加，双方增加额相等，故等式保持平衡。（4）经济业务的发生，涉及资产项目和权益项目，引起双方数额同时减少.双方减少数额相等.故等式保持平衡,现举例说明上述四种情况:【例2.2】（1）收到客户单位所欠货款2500元，存入银行。（2）向银行借入短期借款15000元，直接偿还应付供货单位
18、的账款。（3）购入原材料价值60000元，货款未付。（4）以银行存款22000元，偿还银行短期借款。,第二节 会计科目和账户,一、会计科目对会计对象进行分类所形成的具体项目，它是进行会计核算的基础，也是设置账户的基础会计科目的分类：按经济内容分类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,按提供指标的详细程度分类 1总分类科目（1）一级科目或总账科目。（2）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。（3）是进行总分类核算的依据，提供总括的数据指标。（4）一般由会计制度统一制定。2明细分类科目（1）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司
19、”等）。（2）是进行明细分类核算的依据。（3）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,二、会计账户,账户指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。,根据会计科目设置具有一定格式与结构用以分类放映会计要素增减变动情况及其结果的载体,会计对象,会计要素,会计科目,会计账户,账户的基本结构,（会计科目）,T型账户 借方 账户名称 贷方,账户的基本结构,账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。一个完整的账户还包括以下内容：账户的名称；会计事项发生的日期；摘
20、要、经济业务的简要说明；凭证号数；增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系为：账户期末余额账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额,账户与会计科目的关系,联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,区别：会计科目没有结构，账户有清晰结构（T型账户）,账户按用途和结构分类，属于资产账户的是（）A.短期投资 B.长期投资 C.盈余公积 D.应收账款,多选,（判断）会计科目是设置会计账户依据，是会计账户的名称。因此，会计科目与会计账户一样具有一定的结构，用于反映会计要素的增
21、减变动情况和结果。（）,判断,第三节 复式记账与借贷记账法,一、复式记账法企业发生经济业务之后，必然会引起会计要素发生变动，怎么将所发生的经济业务记录到有关账户中呢？这就需要一定的记账方法，而所谓的记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，有单式记账法和复式记账法两种。,单式记账法,复式记账法,单式记账法,对发生的经济业务只在一个账户中登记的方法。特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。例如：用现金600元购买原材料，只在“库存现金”账户登记现金减少600，并不登记现金干什么用了。缺点：是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映
22、经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。,复式记账法,是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。,二、借贷记账法,1.借贷记账法的内容 是以“借”、“贷”作为记账符号，反映资产、负债及所有者权益等各项会计要素增减变动的一种复式记账方法。在借贷记账法下，账户的左方为借方，右方为贷方。,账户名称（如：库存现金）借方（左方）贷方（右方）,2.借贷记账法的账户结构,左方为借方，右方为贷方，根据账户反应的经济内容决定哪一方登记增加，哪一方登记减少。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。,
23、填空,3.借贷记账法的记账规则,有借必有贷 借贷必相等,对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。记入借方的总额与记入贷方的总额必须相等。,4.借贷记账法的试算平衡,为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等式的“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对账户记录进行试算平衡。平等公式如下：全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计,通过编制试算平衡表,5.账户的对应关系和会计分录,
24、采用借贷记账法在账户中登记经济业务时，有关账户之间的应借应贷的相互关系称为账户对应关系。而相互存在对应关系的账户叫做对应账户。【例】从银行提取现金500元,银行存款 库存现金 500 500 银行存款与现金构成对应账户。,企业每天会发生大量经济业务，要想把这些业务正确的登记到账户中去就需要采用专门的方法来确定账户的对应关系，即确定经济业务涉及的账户、借贷方向和金额，这就要编制会计分录。,会计分录的编制方法,【例】收到投资者投入资本100 000元，存入银行。,1.某旅行社确认主营业务收入10000元，款项存入银行。2.因经营周转需要，向工商银行借入短期借款50000元。3.某旅行社根据合同向客
25、户预收费用10000元。4.购回固定资产总价值30000元，以银行存款支付20000元，尚欠10000元货款未付。则会计分录为:5.从银行借入短期借款30000元，其中10000元偿还应付账款，20000元存入银行。1、借:银行存款 10000 贷:主营业务收入 100002、借:银行存款 50000 贷:短期借款 500003、借:银行存款 10000 贷:预收账款 100004、借:固定资产 30000 贷:银行存款 20000 应付账款 100005、借:银行存款 20000 应付账款 10000 贷:短期借款 30000,银行存款,借,贷,（1）10000（2）50000（3）10000（5）20000,（4）20000,借方发生额90000,贷方发生额20000,短期借款,（2）50000（5）30000,贷方发生额80000,应付账款,（4）10000,（5）10000,借方发生额10000,贷方发生额10000,借,贷,借,贷,预收账款,借,贷,（3）10000,贷方发生额10000,该旅行社账户余额如下：银行存款 300000 短期借款 100000 预收账款100000 固定资产 500000实收资本 600000,
