海伦哲：2011年年度审计报告.ppt

《海伦哲：2011年年度审计报告.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《海伦哲：2011年年度审计报告.ppt（61页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、徐州海伦哲专用车辆股份有限公司,审计报告,大华审字2012084 号,5,8,徐州海伦哲专用车辆股份有限公司2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止审计报告及财务报表,目一、审计报告使用责任二、审计报告,录,页码1-2,三、徐州海伦哲专用车辆股份有限公司财务报表及附注,1 合 并 资 产 负 债 表2 合 并 利 润 表3 合 并 股 东 权 益 变 动 表4 合 并 现金流量表5 资 产 负 债 表6 利 润 表7 股 东 权 益 变 动 表8 现金流量表9 财 务 报 表 附 注四、事务所执业资质证明,3-46-79-101112-131415-58,审 计 报

2、告 使 用 责 任,大华审字2012084 号审计报告仅供委托人及其提交的第三者按本,报告书业务约定书中所述之审计目的使用。委托人及第三者的不,当使用所造成的后果,与注册会计师及其所在事务所无关。,大华会计师事务所有限公司,二一二年三月十六日,审计报告,大华审字2012084号,徐州海伦哲专用车辆股份有限公司全体股东:,我们审计了后附的徐州海伦哲专用车辆股份有限公司(以下简称海伦哲公司)的财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任

3、,编制和公允列报财务报表是海伦哲公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或,1,错误导致的财务报

4、表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，海伦哲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了海伦哲公司 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,大华会计师事务所有限公司中国 北京,2,中国注册会计师中国注册会计师二一二年三月十六日,3,4,5,6

5、,7,8,9,10,11,12,13,14,。,徐州海伦哲专用车辆股份有限公司2011 年 1 月 1 日-2011 年 12 月 31 日,财务报表附注,除特别说明，以人民币元表述,一、公司基本情况,徐州海伦哲专用车辆股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)前身为徐州海伦哲专用车辆有限公司，由江苏省机电研究所有限公司、MEI TUNG(CHINA)LIMITED、南京晨曦投资有限公司、江苏倍力投资发展集团有限公司、深圳市众易实业有限公司作为发起人发起设立，于2009 年 4 月 27 日经江苏省徐州工商行政管理局核准成立。,徐州海伦哲专用车辆有限公司系中外合资经营企业，设立时注册资本美元

6、 210 万元，其中PROFIT GAIN INVESTMENTS GROUP LIMITED 以美元 147 万元出资（持股 70%），江苏省机电研究所有限公司以折合 63 万美元的 520 万元人民币出资（持股 30%），于 2005 年 1 月 7 日经江苏省人民政府以商外资苏府资字200557063 号批准证书批准设立，于 2005 年 3 月 21 日在江苏省徐州工商行政管理局颁发的企合苏徐总字第 001475 号企业法人营业执照,根据公司 2005 年 11 月 20 日的董事会决议，同意增加注册资本 90 万美元，变更后的公司注册资本为 300 万美元，PROFIT GAIN I

7、NVESTMENTS GROUP LIMITED 以美元 147 万元出资，江苏省机电研究所有限公司以折合 63 万美元的人民币 520 万元出资，徐州中矿科光机电新技术有限公司以折合 90 万元美元的人民币 7,257,820.00 元出资。,根据公司 2007 年 6 月 28 日的董事会决议，同意徐州中矿科光机电新技术有限公司将其持有的本公司 90 万美元股权转让给江苏省机电研究所有限公司，变更后的公司注册资本为 300 万美元，PROFIT GAIN INVESTMENTS GROUP LIMITED 出资美元 147 万元，江苏省机电研究所有限公司以折合美元 153 万元的人民币 1

8、2,457,820.00 元出资。,根据公司 2008 年 8 月 20 日董事会决议和章程修正案的规定，同意申请增加注册资本215,089.49 美元，由南京晨曦投资有限公司以货币资金一次缴足，变更后的注册资本为3,215,089.49 美元。其中：PROFIT GAIN INVESTMENTS GROUP LIMITED 出资 147 万美元；江苏省机电研究所有限公司出资 153 万美元；南京晨曦投资有限公司出资 215,089.49 美元。根据公司 2008 年 9 月 26 日董事会决议和章程修正案的规定，同意公司申请增加注册资本207,290.11 美元，由江苏倍力投资发展集团有限公

9、司以货币资金一次缴足，变更后的注册资本3,422,379.60 美元。其中：PROFIT GAIN INVESTMENTS GROUP LIMITED 出资 147 万美元；江苏省机电研究所有限公司出资 153 万美元；南京晨曦投资有限公司出资 215,089.49 美元；江苏倍力投资发展集团有限公司出资 207,290.11 美元。,15,。,根据公司 2008 年 10 月 30 日董事会决议和章程修正案的规定，同意公司申请增加注册资本425,584.87 美元，由深圳市众易实业有限公司以货币资金一次缴足，变更后的注册资本3,847,964.47 美元。其中：PROFIT GAIN INV

10、ESTMENTS GROUP LIMITED 出资 147 万美元；江苏省机电研究所有限公司出资 153 万美元；南京晨曦投资有限公司出资 215,089.49 美元；江苏倍力投资发展集团有限公司出资 207,290.11 美元；深圳市众易实业有限公司出资 425,584.87 美元。根据公司 2008 年 11 月 7 日董事会决议和修改后章程的规定，同意 Profit Gain InvestmentsGroup Limited 将其持有的徐州海伦哲专用车辆有限公司的股权 147 万美元（占注册资本的38.20%）转让给注册地在香港的 MEI TUNG(CHINA)LIMITED。该转让已经

11、过徐州市对外贸易经济合作局2008299 号批复同意。于 2008 年 11 月 20 日取得变更后的企业法人营业执照以本公司截至 2008 年 12 月 31 日止的净资产 111,076,047.86 元按 1：0.4501 的比例折为普通股，每股面值为 1 元，整体改制变更为股份有限公司。改制后，本公司的股本总额为50,000,000.00 元。,根据本公司 2009 年 7 月 1 日第一届董事会第二次会议决议和修改后章程规定，同意公司增加注册资本人民币 10,000,000.00 元，变更后的注册资本为人民币 60,000,000.00 元，新增注册资本分别由南京晨曦投资有限公司、江

12、苏倍力投资发展集团有限公司、徐州国瑞机械有限公司、深圳市长润投资管理有限公司、晋江市红桥创业投资有限公司投入，变更后公司股东的出资情况为：,江苏省机电研究所有限公司出资为人民币 19,880,000.00 元，占注册资本的比例为 33.13%；MEI TUNG(CHINA)LIMITED 出资为人民币 19,100,000.00 元，占注册资本的比例为 31.83%；南京晨曦投资有限公司出资为人民币 3,515,000.00 元，占注册资本的比例为 5.86%；江苏倍力投资发展集团有限公司出资为人民币 3,695,000.00 元，占注册资本的比例为 6.16%；深圳市众易实业有限公司出资为人

13、民币 5,530,000.00 元，占注册资本的比例为 9.22%；徐州国瑞机械有限公司出资为人民币 1,280,000.00 元，占注册资本的比例为 2.14%；深圳市长润投资管理有限公司出资为人民币 3,500,000.00 元，占注册资本的比例为 5.83%；晋江市红桥创业投资有限公司出资为人民币 3,500,000.00 元，占注册资本的比例为 5.83%。,经中国证券监督管理委员会证监【2011】399 号文核准，本公司于 2011 年 3 月 28 日向社会公众公开发行人民币普通股股票 2,000 万股，每股发行价格为人民币 21.00 元。2011 年 4 月 7日本公司发行的人

14、民币普通股股票在深圳证券交易所创业板上市。截至 2011 年 12 月 31 日止，本公司累计发行股本总数 8,000 万股，公司注册资本为人民币 8,000 万元。,本公司现企业法人营业执照注册号：320300400004618；注册地及营业办公地：徐州经济开,发区螺山路 19 号。,公司所属行业为专用设备制造业，经营范围：设计、制造专用汽车、工程机械、建设机械、环保机械等产品，销售自产产品；提供售后维修服务；设备租赁；机械、汽车、电子行业技术服务。,16,二、主要会计政策、会计估计和前期差错,（一）财务报表的编制基准及遵循企业会计准则的声明：,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事

15、项，按照中华人民共和国财政部 2006年颁布企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定（以下简称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上编制 2011 年度（以下简称“报告期”）财务报表。,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司报告期的财务,状况、经营成果和现金流量。,（二）会计期间：,本公司采用公历年为会计年度，即自每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。（三）记账本位币：,本公司以人民币为记账本位币。,（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理：1同一控制下企业合并,本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。在合并

16、中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。,本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费,用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。,企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不,足冲减的，冲减留存收益。,被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进行调,整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。,2非同一控制下的企业合并,本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量。公,允

17、价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,本公司在购买日对合并成本进行分配。,本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按

18、照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。,17,（五）合并财务报表的编制方法：,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。,合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对,子公司的长期股权投资后，由本公司编制。,合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合

19、并资产负债,表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额,而形成的余额，其余额仍应当冲减少数股东权益。,在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

20、,在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利,润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,（六）现金及现金等价物的确定标准：,在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变,动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。（七）外币业务核算方法及外币财务报表的折算方法：,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除,“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。,利润表中的收入和费用项目，采用交易

21、发生日的即期汇率折算，折算产生的外币财务报表折,算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。,对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。,外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算。,18,（八）金融工具：,金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。1金融工具的分类,管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量

22、且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。2金融工具的确认依据和计量方法,（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）,取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利,息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损,益。,（2

23、）持有至到期投资,取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始,确认金额。,持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确,定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（3）应收款项,公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。,收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额

24、计入当期损益。（4）可供出售金融资产,取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利,息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动,计入所有者权益（资本公积）。,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。,（5）其他金融负债,按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。,19,3金融资产转移的确认依据和计量方法,公司发生金融资产转移时，如已将金融资

25、产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。,在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：,（1）所转移金融资产的账面价值；,（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的,金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之

26、间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益；,（1）终止确认部分的账面价值；,（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确,认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融,负债。,4金融负债终止确认条件,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

27、,对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部,分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。,金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非,现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,5金融资产和金融负债公允价值的确定方法,本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活

28、跃市场中的报价6金融资产（不含应收款项）减值准备计提（1）可供出售金融资产的减值准备：,期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，,20,预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。（2）持有至到期投资的减值准备：持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。（九）应收款项坏账准备的确认标准和计提方法：1单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准、计提方法：（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款的确认标准:单项金额重大是指：金额在 100 万元

29、以上（含 100 万元）。（2）单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款项的确认标准:单项金额重大是指：金额在 50 万元以上（含 50 万元）。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。2按组合计提坏账准备应收款项：确定组合的依据：以账龄特征划分为若干应收款项组合。按组合计提坏账准备的计提方法：采用账龄分析法。组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：账龄分析法,账龄180 天以内180 天360 天12 年23 年3 年以上,应收账款计提比例,2%5%8%20%50%,其他应收款计提比例,5%5%8%20

30、%50%,本公司确认坏账的标准是：因债务人撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等；因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。（十）存货：存货分类为：原材料、周转材料、在产品、产成品、发出商品等。产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当的比例分摊成本，还包括相关的利息支出。原材料的购入与入库按实际成本计价,发出按加权平均法计价；在产品和产成品的购入与入库按实际成本计价,发出按个别计价法计价；存货采用永续盘存制。21,低值易耗品采用分次摊销法。,期

31、末，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价损失准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。,以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的,金额计入当期损益。,（十一）长期股权投资1.投资成本的确定,（1）企业合并形成的长

32、期股权投资,同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。,非同一控制下的企业合并：合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而

33、支付的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益，作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。,（2）其他方式取得的长期股权投资,以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成,本。,投资者投入的长期股权

34、投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现,金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。,在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。,22,。,通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2.后续计量及损益确认（1）后续计量,公司对子公司的长期股权投资，采用成

35、本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠,计量的长期股权投资，采用成本法核算。,对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资

36、的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）,（2）损益确认,成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利,润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。,权益法下，在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。,被投资单位以后期

37、间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。,3.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。,4.减值测试方法及减值准备计提方法,重大影响以下的、在

38、活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。,除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可收回金额的计量,23,结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。,因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。（十二）持有至到期的投资：,对于持有至到期投资，本公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初,始确认金额。采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。,期末

39、，按照金融资产的实际利率折现计算预计未来现金流量现值，如未来现金流量现值小于金融资产的账面价值，则将减记金融资产的账面价值至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。当有客观证据表明持有至到期的投资的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。,（十三）可供出售金融资产：,对于可供出售金融资产，本公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入,初始确认金额。,在活跃市场有报价且其公允价值能够持续可靠计量的可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可

40、靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。,可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，转入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。可供出售金融资产

41、发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。,（十四）固定资产及累计折旧：,1本公司将为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年,度的资产确认为固定资产。,2固定资产按照成本进行初始计量。对弃置时预计将产生较大费用的固定资产，预计弃置费用，并将其现值记入固定资产成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质

42、上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。,24,3固定资产折旧采用年限平均法分类计提，并按各类固定资产的原值和预计的使用寿命扣除预计净残值（原值的 5）确定其折旧率，分类折旧率如下：,类别房屋建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备,预计使用年限25 年10 年7 年4 年5 年,年折旧率3.8%9.5%13.57%23.75%19%,期末，逐项检查预计的使用年限和净残值率，若与原先预计有差异，则做调整。由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可

43、收回金额低于账面价值的，按单项或资产组预计可收回金额，并按其与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。当期未计提固定资产减值准备，若固定资产处于处置状态，并且通过使用或处置不能产生经济利益，则停止折旧和计提减值，同时调整预计净残值。（十五）在建工程：在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利息支出、汇兑损益核算反映工程成本。期末，对在建工程进行全面检查，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，计入当期损益。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。（十六）借款及借款费用：借款初始取得时按成本入账，取得后采用实际利率法，以摊

44、余成本计量。借款费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。除此之外，借款费用确认为当期费用。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确

45、定。按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。（十七）无形资产与研究开发费用：无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。25,使用寿命有限的无形资产，以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用年限内采用直线,法进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。,在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产

46、出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。除满足下列条件的开发阶段支出确认为无形资产外，其余确认为费用：,1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形,资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；,4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出,售该无形资产；,5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。研究阶段的支出在发生时计入当期费用。,期末，逐项检查无形资产，对于已被其他

47、新技术所代替，使其为企业创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期内不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。,（十八）商誉：,在非同一控制下企业合并时，支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允,价值份额的差额，确认为商誉。,本公司于期末，将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试，计提的减值准备计入当期损益，,减值准备一经计提，在以后的会计期间不转回。,（十九）长期待摊费用：,长期待摊费用在受益期内平均摊销。（二十）收入确认：,商品销售收入:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给

48、购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。本公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。提供劳务收入：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工,进度能够可靠

49、地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。,期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳,26,务交易的完工进度，本公司选用已完工作的测量确定完工进度。,让渡资产使用权收入：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。本公司分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：,1利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。2使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（二十一）职工薪酬：,本公司于会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，按受益对象分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。根据有关

50、规定，本公司按照月工资额的一定比例提取保险费和公积金，并按月向劳动和社会保障机构缴纳，相应的支出计入当期成本或费用。,（二十二）预计负债的确认：,本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债：该义务是企业承担的现时义,务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。,待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足上述条件的，确认为预计负债。本公司承担的其他义务（如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等）满足上述条件，确认为,预计负债。,（二十三）政府补助：1类型,政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府,补助和与收益相关的