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1、世纪的企业财务管理创新与信息化方案,财务管理在企业经营管理中的位置企业财务管理的创新模式企业级财务管理解决方案集团财务管理解决方案 北京工商大学会计学院 唐肖鲁,财务管理在企业管理中的位置,企业财务管理创新模式,企业级财务管理解决方案,集团财务管理解决方案,主要内容,财务管理在企业管理中的位置,市场,市场,销售机构,生产机构,采购机构,人力资源,客户,供应商,资金系统,管理会计,财务会计,财务管理在企业管理中的位置,资金管理 资金是企业生产经营的血液管理会计 按照企业管理的要求提供企业经营管理所需的各类财务管理信息财务会计 对企业生产经营活动的核算调节多方利益、为管理决策提供部分财务信息,财务
2、管理在企业管理中的位置,企业财务管理创新模式,企业级财务管理解决方案,集团财务管理解决方案,主要内容,企业财务管理的创新模式,不同企业财务管理要求力度的总结、集团化企业 统一指导企业财务会计制度 集中监督事后的审计及调整 核算控制核算体系、方法 集中控制资金调度与运用,企业财务管理的创新模式,、单一企业 简单核算反映、事后监督 资金控制结合资金计划和费用计划财务管理实践的困难、效率、信息的获取困难、信息不完整、信息不对称,企业财务管理的创新模式,技术的创新为新的财务管理模式的运用提供了技术支持和可能 信息的集中管理 信息的实时采集 信息穿透中间层的垂直查询和指标统计与汇总 财务业务一体化信息,
3、财 务 会 计,管 理 会 计,资 金 管 理,业务系统,数据挖掘,用友NC财务管理软件架构,总 账,应收,报账中心,应付,存货,固定资产,薪资福利,员工自助,资金管理,全面计划预算,项目成本,成本管理,责任中心,销售管理,采购管理,生产制造,用友NC财务管理架构,财务管理在企业管理中的位置,企业财务管理创新模式,企业级财务管理解决方案,集团财务管理解决方案,主要内容,对企业财务管理的分析,开源节流,增加企业收入，降低企业成本,加强资金运做，有效控制成本,主要职责,计划预算,会计决策,评价考核,监督控制,业务反映,全面计划预算,完整资金管理,全成本核算,企业级财务解决方案,为企业的经营者、投资
4、者和股东描述企业未来经营发展蓝图,协调企业各部门的工作,控制的依据,计划预算的目标,考核的标准,预测,规划,预算,实际,控制,多层次计划预算,对业务活动进行预算控制,全面计划预算体系,企业全面的计划预算的总体功能,分析预算和执行,企业的短期计划可以到周指导短期执行,多层次计划预算,规划,企业的战略计划3-5年长期计划,预算,企业的年度计划可以按年、季、月编制考核控制的依据,预测,全面的计划预算体系,业务计划,财务预算,销售计划 库存计划 生产计划 采购计划设备投资计划 设备维修计划 专项计划人力资源计划,成本计划 费用预算资金预算 资产负债预算 损益预算,各计划预算之间存在者因果关系和联动关系
5、，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况。,对业务活动进行预算控制,预算哪里去了？,预算执行和分析,单一期间的预算查询分析 多期间预算查询分析 弹性预算比较分析 预算结构分析 预算差异分析,时间,对象,元素,主要业务流程,预算执行与控制,预算编制,基础设置与样表管理,预算分析,预算内容,预算类型,预算元素,预算对象,预算周期,影响因素,销售,库存,人力资源,费用,资产负债,其他,预算内容,预算类型,预算元素,预算对象,预算周期,影响因素,不同的预算类型可以有不同的预算对象,部门,职员,地区,。,预算内容,预算类型,预算元素,预算对象,预算周期,影响因素,不同的预算类型可以有不同的预算元
6、素,可以是数量，单价，也可以是金额,可以是本位币金额，也可以是各种外币金额,预算内容,预算类型,预算元素,预算对象,预算周期,影响因素,年,季,月,周,日,不同的预算类型可以有不同的预算周期,预算内容,预算类型,预算元素,预算对象,预算周期,影响因素,不同的预算类型可以有不同的影响因素,单价,BOM,收款政策,参考成本,提前期,。,。,编制方法,零基预算 基数加因数预算,编制方法,由上至下分解,由下而上汇总,部门预算,部门预算,费用预算,销售计划,产品销售计划,地区销售计划,汇总、修改,分解系数,分解系数,预算调整,诊断,优化,预算调整体现的是活管理,新版预算,滚动预算,时间,期间1,期间2,
7、期间3,期间n,期间n+1,预测模型,选择不同版本的预算数，就可形成预算控制数对财务与业务的执行情况实现动态控制控制关系的定义可以灵活地使预算控制以多种方式予以实现严格、提示、特批刚性预算和柔性预算与ERP系统的融合,预算控制,预算预警,重大事件、例外事件,vs,与任何电子邮件系统相连,自动提示信息,预算查询预算分析将实际数据与预算数进行分析将预算数据进行财务指标分析预算考核,预算分析,销售起点型,目标利润,销售计划,库存计划,生产计划,采购计划,设备计划,人员计划,费用计划,成本计划,资金计划,资产计划,损益计划,生产起点型,生产计划,库存计划,销售计划,采购计划,设备计划,人员计划,费用计
8、划,成本计划,资金计划,资产计划,损益计划,专项起点型,库存计划,采购计划,设备计划,人员计划,费用计划,资金计划,资产计划,损益计划,项目总计划,子项目进度计划,全面计划预算,完整资金管理,全成本核算,企业级财务解决方案,加速资金的回笼,严格按预算进行资金支付,加速资金周转，提高资金使用效果,及时发现资金缺口，灵活筹集调配资金，降低资金成本,资金管理的目标,资金管理的整体方案,债权管理-应收管理,债权的确认,收款的处理,及时的催款对账处理,精确的账龄分析,销售管理,应收单,收款单,总账,催款,付款,债务管理-应付管理,债务的确认,付款的处理,资金支出控制,采购管理,应付单,付款单,总账,付款
9、,请款的处理,资金平台-报账中心,员工费用报销、借款管理,资金和费用的预算控制,资金流入流出平台,报账中心,应收,应付,资金,现金流量分析,筹投资管理-资金管理,筹资合同、投资合同,资金占用成本计算,资金预测,资金预测,全面计划预算,完整资金管理,全成本核算,企业级财务解决方案,全面成本概念,研发,设计,生产,营销,配送,价值链,服务,现代企业管理会计,策略与管理,制造业成本,服务业成本,价值链成本,实际成本核算,成本核算,成本管理,标准成本管理,责任成本考核,制造业成本-成本管理,标准成本,工艺路线,物料清单,操作 10,操作 20,操作 30,物料项 20,物料项 10,物料项 30,制造
10、业成本-成本管理,责任成本,内部转移价,内部转移价,制造业成本-成本管理,实际成本,成本核算,成本管理,预算管理,责任成本,服务业成本-项目成本,成本计算,业务系统,成本分配,产品成本,金融产品成本,旅游单团成本,事务所产品成本,。,服务业成本-项目成本,财务管理在企业管理中的位置,企业财务管理创新模式,企业级财务管理解决方案,集团财务管理解决方案,主要内容,！对子公司监控不力,！不能严格贯彻统一会计制度，弄虚作假，信息失真,！预算执行不严格，偏差较大,！管理成本据高不下，但收效不理想,！主业成本核算及过程控制是黑洞,！集团内部信息传递不及时，途径不畅通,！资金分散、无法控制,集团在财务管理中
11、遇到的问题,为什么要建立集团化的管理体系,宏观管理的迫切需求 适应现代化企业集团化发展现实 快速响应股东信息需求 宏观决策的有力支撑,企业管理信息建设的潮流 信息资源共享 信息流规范化,集约化投资的最佳方式,国际大集团的共同方向,集团财务管理的重点内容,加强资金的监督和控制,建立全面预算管理制度,确保财务报告真实完整,建立健全财务报表内部管理制度,完善的成本核算与管理,集团资金管理,集团预算管理,多组织方案,集团级财务解决方案,依托一套NC应用产品，塑造集团企业多组织结构,部门,核算主体,会计账套,会计账套,合并账套,核算主体,部门,部门,部门,部门,多组织机构方案,核算主体,核算主体,核算主
12、体,核算主体,部门,多组织机构方案,企业决策者,企业智囊团,管理层,控制层,公司1数据,公司2数据,公司3数据,总帐,固定资产,库存/存货,购/销,预算/资金,，,总帐,固定资产,库存/存货,购/销,预算/资金,，,总帐,固定资产,库存/存货,购/销,预算/资金,，,业务层,币种、会计期间整个账套一致,各核算单位的本位币允许不同,支持集团建立统一的科目体系，各单位能够增加下级科目；也支持多行业会计制度，建立科目对照表。,在一个账套内,在不同账套内,根据多组织结构,设立多账套，支持集中式和分布式财务管理需求。,各帐套可具备不同核算本位币,与会计期，适应跨国经营。,多组织机构方案,在一个账套内，基
13、础数据分为五个类型，三个层次,整个账套全部统一，由集团来制定，下级单位只能查询。,集团编制部分数据，下级单位能否新增通过参数控制。,档案分级管理，每个层次管理内容不同。,完全由单位设置，无须集团统一。,到库存组织。,多组织机构方案,存货基本档案,存货结构,存货管理档案,存货管理档案,存货制造档案,存货制造档案,账套,公司,库存组织,多组织机构方案,参数可以选择在任一级进行控制，上级单位控制下级单位的参数,集团公司,子公司,子公司,子公司,孙公司,孙公司,孙公司,财务核算政策、资产折旧政策,销售政策,工资政策,多组织机构方案,多单位的协同处理,销售定单,采购定单,发货单,到货单,销售发票,采购发
14、票,收款单,付款单,多组织机构方案,多单位的查询分析,查询统计基本都提供了多单位选择。,通过严密的权限管理，控制只能对授权单位进行查询。,多组织机构方案,可以按任意维度进行汇总统计分析。,集团资金管理,集团预算管理,多组织方案,NC集团级财务解决方案,目前集团资金管理的主要问题,资金分散，不能充分发挥集团优势,对下级单位的资金支出无法实时监控,各单位账外资金循环,资金集中管理的目的,资金管理的组织模式,结算中心模式。,报账中心模式。,财务公司模式。,结算中心是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司现金收付或者往来结算的专门机构。结算中心一般是一个独立的财务核算主体。主要职能：集中管理各成
15、员或分公司的现金收入。统一拨付各成员所需的货币资金，监控货币资金的使用。统一对外筹资，确保整个集团的资金需要。办理各分公司之间的往来结算。计算各分公司相应的资金占用成本或者利息收入。,结算中心模式,结算中心,商业银行,分公司A,分公司B,分公司X,分公司在结算中心开户,结算中心统一在银行开户,结算中心模式,商业银行,报账中心是进行资金集中管理、进行资金预算控制的职能部门。报账中心一般没有独立的财务核算，作为费用中心其费用归入集团总部。主要职责：集中管理各单位的资金流入流出。进行资金流出的预算控制。,报账中心模式,报账中心,商业银行,分公司A,分公司B,分公司X,各公司直接在银行开户,有几种开户
16、模式：1、集团只有一个银行账号，各分公司在此账号下设置子账户。2、各分公司各自独立在银行开设账户，但总公司为集中管理，可以要求在统一的合作 银行开户，便于集团资金的快速调拨。3、为控制支出，可以要求分公司开设收入账户和支出账户。,报账中心模式,资金管理的具体办法,统收统支,所有现金收入全部上缴，所有现金支出要经过上级审批，统一支付。,严格开户银行制度！,实时监督控制！,减少现金交易！,统收分支,所有现金收入全部上缴，通过定期资金调度会方式将资金拨入各单位支出账号。,实时监督控制！,集中管理的优势！,资金管理的具体办法,拨付备用金,拨付一定限额的备用金于有关单位，他们可以根据规定的开支权限，自行
17、决定支出。,重要物资的采购资金统一支付,大额的资金统一支付,资金管理的具体办法,统借统贷,只有集团有对外借款贷款的权利，各单位可向集团进行借贷款。,可以防止分子公司的不良贷款发生,发挥集团的整体优势,有利于资金的合理分配,资金管理的具体办法,结算中心解决方案,报账中心,资金管理,报账中心,应收,应付,资金管理,报账中心,应收,应付,资金管理,集团,公司,全面预算,全面预算,全面预算,报账中心,应收,应付,资金管理,报账中心,应收,应付,资金管理,集团,公司,全面预算,全面预算,报账中心解决方案,集团资金管理,集团预算管理,多组织方案,集团级财务解决方案,集团预算管理的目标,落实责任预算,进行责
18、任考核,协调各单位之间的业务计划,下级单位,上级单位,指标制定,预算编制,指标下发,指标制定,预算编制,预算执行,预算分析,预算执行,预算分析,集团预算的流程,集团预算的分析,预算与实际数据的对比,预算的报警、提示,多单位预算的比较分析,谢 谢 各 位,第5章 财务预测,本章学习目标本章主要讲解利用Excel进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立成本预测模型的建立资金需要量预测模型的建立,5.1 财务预测概述,预测是用科学的方法预计、推断事物发展的必要性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知
19、推断未知的过程。5.1.1 预测分析步骤5.1.2 预测分析方法5.1.3 预测分析内容,5.1.1 预测分析步骤,（1）确定预测目标。（2）收集和整理资料。（3）选择预测方法。（4）分析判断。（5）检查验证。（6）修正预测值。（7）报告预测结论。,5.1.2 预测分析方法定量预测法,1定量预测法定量预测法是在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系，可分为趋势外推分析法和因果分析法。,5.1.2 预测分析方法定量预测法,（1）趋势外推分析法。这种方法是将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来
20、作为历史的自然延续，属于按事物的自身发展趋势进行预测的动态预测方法。该方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该方法又被称为时间序列分析法。（2）因果分析法。这种方法是根据变量之间存在的因果关系函数，按预测因素的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来的相关预测方法。该方法的基本原理是：预测对象受到许多因素的影响，这些因素之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在规律性的研究可以建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的未来值。,5.1.2 预测分析方法定性预测法,2
21、定性预测法定性预测法是由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的预测方法。它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等情况下的预测。实际工作中常常将二者结合应用，相互取长补短，以提高预测的准确性和预测结论的可信度。,5.1.3 预测分析内容,预测分析的基本内容包括：（1）销售预测。（2）利润预测。（3）成本预测。（4）资金预测。,5.2 销售预测,狭义的销售预测是对销售量的预测。用于销售量预测的常用方法有判断分析法、趋势外推分析法、因果分析法和产品寿命周期推断法等。其中，判断分析法和
22、产品寿命周期推断法属于定性预测法，趋势外推分析法和因果分析法属于定量预测法。5.2.1 趋势外推分析法:5.2.2 因果分析法,5.2.1 趋势外推分析法,1算术平均法2移动平均法,1算术平均法,算术平均法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。这种方法的优点是计算过程很简单，缺点是没有考虑远近期销售业务量的变动对预测销售状况的影响程度的不同，从而使不同时期资料的差异简单平均化，所以，该方法只适用于对各期销售业务量比较稳定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。,2移动平均法,（1）一次移动平均法。一次移动平均法根据时间序列逐项移动，依
23、次计算包含一定项数的序时平均数，形成一个序时平均时间数序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为：从上述公式可以看出，第t期的移动平均数只能作为t+1期的预测值，如果要预测数期以后的值，这种方法就无能为力了。但是，在实际工作中，当企业或商店要逐月预测下个月的成百上千种产品的进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。,2移动平均法一次移动平均法,对于一次移动平均序列值的计算，可以使用递推算法来减少工作量。递推算法的计算公式为：上述公式说明，第t+1期的预测值是在第t期预测值t的基础上加上一个修正值得出的。不难看出，修正项的作用和n的大小有关。在实际应用中，移动平均时段n的选择带有一定的经验性，n过
24、长或过短，各有利弊，可以多取几个n值，将取不同的n值得出的预测结果分别同实际值比较，计算其预测误差，最后选用预测误差最小的n值。,一次移动平均法操作步骤,1在EXCEL中，以列方式将数据输入到工作表中，并建立一次移动平均法预测模型的基本结构。2打开“工具”菜单，选择“数据分析”命令，打开“数据分析”对话框。3在“数据分析”对话框中，选择“移动平衡”选项，单击“确定”，会打开“移动平均”对话框，4在“输入区域”中输入各月份销售量。5在“间隔”中输入“3”，即表示n=3。6在输出区域中输入“C3”。7在对话框中选择“图表输出”。8单击“确定”。9将C5：C13单元格区域复制到D6：D14单元格区域
25、中。10选定E6单元格，输入公式：=（D6-B6）2。然后将此公式分别复制到E7：E14单元格区域。,2移动平均法二次移动平均法,（2）二次移动平均法二次移动平均法是对时间序列计算一次移动平均数后，再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。二次移动平均法的计算公式为：,2移动平均法二次移动平均法,二次移动平均预测模型为：二次移动平均数并不能直接用于预测，其目的是用来求出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为：,2移动平均法趋势平均法,趋势平均法是指在移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一
26、种方法。其计算公式为：预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值*基期与预测期的时间间隔；某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值；基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。,5.2.2 因果分析法,因果分析法也是预测分析中常用的方法，利用因果分析法预测销售量的步骤如下：（1）确定影响销售量的主要因素。（2）根据有关资料确定销售量与自变量之间的数量关系，建立因果分析模型。（3）根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。,5.3 利润预测,5.3.1 目标利润预测5.3.2 利润敏感性分析5.3.3 概率分析法在利润预测中的应用,5.3.1 目标
27、利润预测,（1）调查研究，确定利润率标准。（2）计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。其计算公式为：目标利润基数=有关利润标准*相关指标（3）确定目标利润修正值。（4）最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：最终下达的目标利润=目标利润基数+目标利润修正值,5.3.2 利润敏感性分析,1利润敏感性分析的主要任务利润敏感性分析的主要任务是计算有关因素的利润灵敏指标，揭示利润与有关因素之间的相对数量关系，并利用灵敏指标进行利润预测。2利润敏感分析的假定条件利润敏感性分析的假定
28、条件如下：（1）有限因素的假定。（2）单独变动的假定。（3）利润增长的假定。（4）同一变动幅度的假定。,5.3.2 利润敏感性分析,3利润敏感性指标的计算利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标。某因素的利润灵敏度指标为该因素按上述假定单独变动1%后使利润增长的百分比指标，其计算公式为：第I个因素利润灵敏度指标（Si）=该因素的中间变量基数/利润基数*1%=Mi/P*1%。式中的中间变量是指同时符合以下两个条件的计算替代指标，即中间变量的变动率必须等于因素的变动率，中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。,5.3.3 概率分析法在利润预测中的应用,1销售业务量为不确定因素时
29、的情况2多因素为不确定因素时的情况,5.4 成本预测与资金需要量预测,5.4.1 成本预测5.4.2 资金需要量预测,5.4.1 成本预测,成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算。成本预测的方法大体可分为4类。（1）历史成本分析法。（2）定性分析法。（3）目标成本预测法。（4）因素分析法。,5.4.2 资金需要量预测,销售百分比法是一种以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销售量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。这种方法的基本公式是：F=K*（A-L）-D-
30、R+M其中：F：预计未来需要追加的资金数额；K：未来销售收入增长率；A：随销售额变动的资产项目基期金额；L：随销售额变动的负债项目基期金额；D：计划提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额；R：按计划期销售收入及基期销售净利润率计算的净利润与预计发放股利的差额；M：计划期新增零星资金开支数额。,5.4.2 资金需要量预测,该方法的计算步骤如下：（1）确定未来销售收入增长率指标K，公式为：K=（预计销售收入-基期销售收入）/基期销售收入（2）分析基期资产负债表的有关项目，计算A与L。A的确定。周转中的货币资金，正常的应收账款、存货等项目，一般会随销售额的变动而变动，应列入A；对固定资产则视基期生产能力是否还有潜力可利用而定，如果还有潜力，不需要追加资金投入则不予考虑，否则应将其列入A。长期有价证券投资和无形资产投资一般不列入A的范围。L的确定。应付账款、其他应付款等项目会随销售额增长而增长，应列入L，其他项目一般不予考虑。按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧摊销额与同期将用于更新改造的资金数额，进而计算D。按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润率，按计划发放股利分配率测算预计发放股利，进而计算R。确定新增零星资金开支数额。将以上各项目代入计算公式，预测需要追加的资金数额。,
