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1、成本报销及增值税简介,财务部2013.10,会计假设的介绍,成本报销的相关规定,增值税简介,会计假设的介绍,成本报销的相关规定,增值税简介,费用分类,审批权限,对于原始票据的要求,票据的黏贴,成本报销,为规范成本费用报销流程，明确各项费用的归类，提高统计和分析的合理性，我们将成本报销中 的费用划分为8项，分别为差旅费、交通费、通信费、办公费、招待费、会务费、车辆使用 费及其他费用。,费 用 分 类,办公用品、文档用品、报刊杂志、低值易耗品、印刷、计算机和打印机各类耗材等费用,经办人应提供正规发票、签章齐全的报销单以及入库单交财务部报销。如正规发票上未列明物品清单的，则还需提供附有由商家盖章确认
2、的物品清单。,办 公 费-入库单,会务费,会 务 费,会 议 费,Page 13,经办人报销过桥过路费、停车费等费用时需填制报销单，并附上完整的发票或者合法票据后，经相关领导签批后，方可报销。,经办人统一购买加油卡需提供有效发票以及签章齐全的报销单方可报销。,各生产单位每月20日前（节假日顺延）将本单位内部审批手续完整的加油费发票，随车辆租赁发票一并提交综合管理部，由综合管理部完成公司领导的签批手续后，送交财务报销。,业务招待费,审 批 权 限,审 批 权 限,原始票据的要求,内容填写不全，字迹不清或有明显涂改、伪造的票据一律不予报销;,不予报销的原始票据,不予报销的原始票据,左图发票为订票发
3、票，不能用于报销市内交通费,左图发票上的发票章为某饭店，不能用于报销市内交通费。,不予报销的原始票据,不予报销的原始票据,不予报销的原始票据,1,报销单据提供不及时,2,降低审批权限,3,原始凭证与会计基础要求不符,4,错列报销费用类别,5,数据统计差错,成本报销存在的问题,成本报销的要求,在日常报销工作中，我们经常发现有一些票据粘贴的不规范，例如一张纸上粘贴的票据太多、太乱、正反颠倒、很不整齐，这些都给会计报销的后续工作（合计金额、稽核、装订、会计档案保管等）带来很大的不便，尤其是耽误报账者的时间。鉴于上述情况，现将财务票据粘贴要求的规范向大家做简要介绍，希望大家在今后碰到类似业务能按规范操
4、作。,票 据 黏 贴,1、对于集中较多的票据按照内容进行分类，如办公用品、通信费、差旅费、市内交通费等等，按照类别分别粘贴 2、将票据整理齐后，将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴单装订线内侧和粘贴纸的上边依次均匀排开横向粘贴，且应避免将票据贴出粘贴单外。装订线左侧不要粘贴票据，不要将票据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造成中间厚，四周薄。3、如果票据大小不一样，可以在同一张黏贴单上按照先大后小的顺序黏贴，票据较多时可使用多张黏贴单。4、对于比粘贴单大的票据或其他附件，也应沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内,发票的黏贴,票 据 黏 贴,黏贴单的填写,单据请自右向左黏贴每张单据上
5、发票黏贴牢固，并连续编号票据较多时，可分行粘贴不得竖向粘贴报销人须在每张票据背面空白处签名右上角请填写报销时间 不符合规定要求的报销单据，财务部有权退回，要求报销人重新整理。,票 据 黏 贴,黏贴单正确填写-图,票 据 黏 贴,发票真伪,看：发票印制、水银、发票监制章、菱形水印,摸：真发票纸张手感柔韧，而假的发票纸张较为脆、硬、光滑，抖动时会发出很大的声响,验：发票印制的流水号（一般为12位阿拉伯数字）都代表不同的意义，通过验证，就可以辨别真假发票,查：拨打全国统一纳税服务热线12366请求帮助查询，或者登录发票所属的税务网站进行比对查询。,小贴士-发票真伪辨认,第1位数字是国、地税标志，1为
6、国家税务局，2为地方税务局第2-5位数字是地区代码，如江苏为3200第6-7位位数字是年份代码。如13代表2013年制发票注：需要说明的是，年份代码只是印刷的年份而不是可使用年份，08年印刷的发票可以跨年度在09年使用，不过印刷年份和开具年份相差过大的也应予以关注。第8位数字是行业代码：国税：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他 地税：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0其他第9、10、11表示发票种类的计算机代码。第12位数字是发票印刷的补充号码。,要素填写不全,章不清晰,会计假设的介绍
7、,成本报销的相关规定,增值税简介,定 义,增值税发票,发票丢失,注意事项,增值税,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。,有增值才征税，无增值不征税,增 值 税 定 义,从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额（卖出与买入价值之差）,从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值,增值额,增 值 额,
8、增值税的计税原理:1 按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中的新增价值部分征税2 实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除3 税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者,增值税与其他流转税的配合：1 交叉征税模式：如增值税与消费税2 平行征收模式：如增值税与营业税,增 值 税 简 介,增 值 税 简 介,有增值税专用发票字样，为三联式不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证 一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开只有营业范围内的销售才可以开具每月上报，购买查验。但对企业的进项方面着重于
9、审核具有可抵扣的增值税专用发票,有增值税普通发票字样，为两联式除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他一律不予作抵扣用可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用只有营业范围内的销售才能开具每月上报，购买查验,增 值 税 发 票,两个发票图,增 值 税 发 票,增 值 税 发 票,增值税专用发票的作用增值税专用发票是商事凭证，也是完税凭证(2)各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和就是整体税负,增 值 税 发 票,增值税专用发票必须按下列规定开具：1.齐全 项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额
10、一致。购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。2.清楚 字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理,增 值 税 发 票,3.盖章 发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。财务专用章或发票专用章使用红色印泥。税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务机关代开增
11、值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。4.不得拆本使用专用发票,增 值 税 发 票,根据国税函【2009】617号规定，自2010年1月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。,增 值 税 发 票 认 证,发票开具日,超过认证期的进项不得抵扣税金损失,发票认证日,进项转出,180日内,180日后,增 值 税 发 票 认 证,一、收回原发票直接按作废处理，重新开具发票。,增 值
12、 税 发 票 重 开,税务机关对专用发票的作废条件规定相对严格，必须同时符合以下三个条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。,增 值 税 发 票 重 开,二、凭购买方出具的通知单开具红字专用发票后，重新开具发票。,增 值 税 发 票 重 开,因开票有误等未将发票交付购买方,因开票有误购买方拒收,销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用
13、发票。,销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。,三、销售方凭自己申请的通知单开具红字专用发票后，再重新开具发票。,增 值 税 发 票 重 开,丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前未认证的,丢失已开具专用发票的抵扣联,丢失已开具专用发票的发票联,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证,购买方凭销售方提供的相应专
14、用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发已报税证明单，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。,如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。,可以将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查,增 值 税 发 票 重 开,流转签收：随时做到登记、签收，以备查询保持发票特别是密码区干净、整洁，不要对折特别注意取得发票开具时间，收到后及时办理报销手续交财务入账警惕发票丢失,拿到增值税专用发票后,注 意,谢谢聆听，敬请指正,
