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1、第 二 章货 币 资 金,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,2,本章教学目的与要求,1.简要了解资产的概念、分类、确认与计量；2.掌握现金、银行存款和其他货币资金的含义与基本内容；3.熟练掌握现金、银行存款和其他货币资金的会计处理；4.了解银行结算的种类与业务流程；5.了解货币资金的相关管理规定。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,3,本章教学重点与难点,重点现金的管理与核算；银行存款的核算；其他货币资金的核算。难点资产的概念、确认与计量；银行结算业务的种类与要求；其他货币资金的核算。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,4,课时分配与教学方法设计
2、,课时分配 本章计划占用4课时教学方法设计 本章以讲授为主，对学生已学习过的现金、银行存款业务的核算要求学生自己总结提炼；对货币资金管理规定的学习，拟通过结合案例教学，要求学生树立良好的会计职业道德和法制观念。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,5,第一节 资产概述第二节 货币资金的管理与控制第三节 货币资金的核算第四节 支付结算业务,本章结构,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,6,第一节 资产概述,一、资产的概念 三种主要观念（1）(未来)经济利益观；（2）经济资源观；（3）权利观。FASB：未来经济利益；IASB：经济资源；ASB：权利；我国（1）92准则；
3、（2）01企业会计制度；（3）06准则，有区别,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,7,二、资产的分类,（一）按流动性分：流动、非流动（二）按实物形态分：有形、无形（三）按货币性分：货币性、非货币性（四）按所有权分：自有、非自有（五）现代分类：金融资产、非金融资产,三、资产的确认标准,按照2006新会计准则的规定，资产的确认标准有两个：1.与该项资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该资产的成本能够可靠地计量。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,8,四、资产的计量,（一）计量单位（1）名义货币；（2）不变购买力（二）计量属性（1）历史成本；（2）重置成本；（3）可
4、变现净值；（4）现值；（5）未来现金流量的现值；（6）公允价值,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,9,第二节 货币资金的管理与控制,一、现金的管理(一)现金使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必须按照国务院1988.9.8颁布的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：工资；津贴；个人劳务费报酬；按国家规定颁发的科学、文化、体育等奖励；农副产品收购价款；出差人员的差旅费；1000元以下的零星支出等.注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。(二)现金的库存最高限
5、额 35天的零星开支，边远地区15天。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,10,(三)日常现金收支的规定企业不得“坐支现金”。企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等；,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,11,二
6、、银行存款管理制度,（一）开户的有关规定（1994.10.9 中国人民银行银行账户管理办法）基本账户（一个：可存、可取、可转账）；一般账户（只存、转账，不能取现。不能在同一家银行的几个分支机构同时开立）；临时账户（临时存、立即转）；专用账户（专款专用）（二）几个“不准”（1997.9.19 中国人民银行支付结算办法）1、不能签发空头支票和远期支票2、不准签发、取得或转让没有真实交易和债权债务的票据3、不准违反规定开立和使用账户，不能出租出借账户4、不准无理拒绝付款。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,12,三、货币资金内部控制规定,2001.6.22 内部会计控制规范货币资金相
7、关规定：岗位责任制；配备合格人员及岗位轮换；授权批准制度；相关票据的管理；预留印鉴；监督检查制度,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,13,第三节 货币资金的核算,一、现金的核算（一）现金账登记的有关规定会计人员：总分类核算（现金总账）出纳人员：序时核算（现金日记账）（二）核算 原始凭证：现金支票存根；进账单回单；发票副本；借款单等（三）备用金的核算 1、账户的设置：“其他应收款”/“备用金”2、方式：（1）随借随用、用后报销（2）定额备用金（四）现金的清查盘点(帐帐，帐实核对)一般每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应通过“待处理财产损溢”账户核算。,2023/2/24,湖北
8、经济学院会计学院.颜莉,14,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,15,二、银行存款的核算,（一）银行存款账登记的有关规定会计人员：总分类核算（银行存款总账）出纳人员：序时核算（银行存款日记账）（二）核算（举例）签发现金支票，提取现金800元；销售商品，价值5万元，增值税额8500元，收到转账支票一张，存入银行；某人出差，预借差旅费3000元，出纳签发现金支票支付；接到银行收款通知，外地A工厂欠货款8万元已到账；收到银行付款通知，归还欠B公司的货款10万元；自来水公司委托银行代收C公司水费3万元，4日后银行通知款已收（双方分录）。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉
9、,16,二、银行存款的核算,（二）银行存款的清查盘点(帐帐，帐实核对)未达账项及调整（举例说明）至少每月进行。帐实核对是指银行存款日记账（帐）与银行的“对账单”实核对。考虑未达账项。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。（四种）注意（1）不能只核对余额（2）“对账单”不是原始凭证,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,17,三、其他货币资金的核算,其他货币资金：包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。设置“其他货币资金”账户：六个明细账：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用
10、卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 基本业务：办理、使用、未用完退回,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,18,举例一,一、银行汇票存款（1）企业用存款2万元办理银行汇票；（2）用汇票购料，材料买价15000元，增值税2550元；（3）银行汇票使用完毕，余额转作银行存款。（4）用银行汇票还应付账款。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,19,举例二,二、外埠存款（1）采购员到上海采购，委托银行汇出25万元在上海某行开立采购专户；（2）采购员回来，交来购货发票，买价21万元，增值税35700元，余款4300元银行已收。,借：材料采购 210000 应交税费应交增值税
11、（进）35700 银行存款 4300 贷：其他货币资金外埠存款 250000,借：其他货币资金外埠存款 250000 贷：银行存款 250000,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,20,举例三,三、存出投资款（1）企业向证券公司划出资金 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款（2）购买股票、债券 借：交易性金融资产；持有至到期投资等 贷：其他货币资金存出投资款,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,21,第四节 支付结算业务一、支付结算纪律及原则二、票据（4种）（一）支票由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
12、（二）银行本票 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（三）银行汇票 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,22,（四）商业汇票 由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。三、其他结算方式（一）汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（二）托收承付根据购销合同由收款人发货发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,23,（三）委托收款收款人向
13、银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。（四）信用卡结算 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（五）信用证结算 国际结算的一种主要方式。经批准也可用于国内企业之间的商品交易。此外，国际结算方式还有：托收、汇付,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,24,银行汇票,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,25,银行承兑汇票（解讫通知）汇票号码,银行承兑汇票,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,26,商业汇票结算程序,付款人,付款人开户银行,收款人,收款人开户银行,（1）发运商品,（2）开出票据,（3）到期委托收款,（4）通知付款,（5）通知付款,（6）划拨款项,（7）通知收款,2023/2/24,湖北 经济学院会计学院.颜莉,28,本 章 小 结,重要概念 货币资金 其他货币资金 重要问题1.现金的开支范围2.支付结算方式有哪几种？各适用于什么样的范围？重要实务1.现金、银行存款和其他货币资金的核算2.各种结算方式下收、付款双方的核算,
