亿通科技：财务管理制度（2012年7月） .ppt

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1、,第一章,第二章,财务管理制度,江苏亿通高科技股份有限公司,财务管理制度,总 则.1财务组织体系.1第三章 会计政策、会计估计变更和差错更正.3第四章 主要会计政策.5第五章 减值准备的核销.18第六章 会计档案管理.18第七章 资金管理制度.20第八章 会计核算管理.21第九章 利润及分配管理.23第十章 关联交易决策管理.23第十一章 财务报告与分析管理.24第十二章 成本与费用管理.26第十三章 财产管理制度.27第十四章 预算管理.29第十五章 税务管理.30第十六章 筹资与投资管理.31第十七章 预计负债的确认和审批.31第十八章 财务信息系统管理.32第十九章 附则.33,第一条,

2、第二条,第三条,第四条,第五条,第六条,第七条,第八条,、,、,、,财务管理制度,江苏亿通高科技股份有限公司,财务管理制度,第一章 总 则,为加强江苏亿通高科技股份有限公司（以下简称“公司”）的财务管理，规范公司财务工作，保证会计信息质量，使公司的财务工作有章可循、有法可依，特制定本制度。本制度根据中华人民共和国会计法 企业会计准则 企业会计制度 会计基础工作规范 中华人民共和国公司法（以下简称“公司法”）江苏亿通高科技股份有限公司章程（以下简称“公司章程”），并结合公司实际情况，特制定本制度。本制度是规范公司会计核算程序和财务管理工作的管理办法。本公司全资子公司执行,本制度，其他各子公司可根

3、据本制度，结合自身实际情况制定详细的实施细则，并报备总公司备案。,第二章 财务组织体系,公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负,责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。为规范财务负责人的行为，提高公司财务工作质量，加强公司财务监督，健全公司内部监控机制，保障公司规范运作和健康发展，公司制定了财务负责人管理制度。,公司设立财务总监岗位，是公司的财务负责人，是公司财务、会计活动进行管理和监督的高级管理人员。公司设立财务部部长是公司的会计机构财务部负责人，是依法对公司经营活动进行会计核算和监督的负责人，负责和组织公司

4、财务管理工作。财务总监必须按公司法 公司章程以及财务负责人管理制度等有关规定的任职条件与聘任程序进行聘任或解聘。公司设立财务部，专门办理公司的财务管理和会计核算事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识和资质的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务、账务处理等工作，财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。,财务会计各岗位应按照职位说明书要求聘用及考核，财务会计岗位的任用采用回,避制度，不得聘任与控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。,公司对下属子公司

5、财务管理实行归口管理，向控股子公司、分公司委派财务负责人并依照规定程序聘任和解聘。由公司财务部门对控制子公司、分公司财务进行业务管理、指导与监督考核。,1,第十二条,财务管理制度,第九条 财务会计人员职业道德：,1、财务会计人员树立诚信、责任心、严谨求实、坚持原则的良好职业品质和严谨的工作作风，,严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。,2、财务会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉相关法律、法,规、规章和国家统一会计准则，以及熟悉公司的各项内控管理制度。,3、财务会计人员应当按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真

6、实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正。熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。,4、财务会计人员应保守公司秘密，按规定提供财务会计信息，遵守公司制定的内幕知情人登记,制度和各项报备制度。第十条 财务部工作职责：,1、根据国家财务、会计、税收、经济及相关法律、法规和政策，负责制定和贯彻执行公司会计,政策、会计核算制度和财务管理制度；,2、准确核算并按规定及时、准确、完整的对内对外报送公司经营情况和财务状况，为公司的经,营决策和财务管理提供可靠依据；,3、根据公司经营战略和目标，负责制定和完善公司财务预决算制度并组织实施，控制和降低成

7、,本费用；,4、负责公司资金的筹集、营运、分析及管理，提高资金使用效率，合理安排资金运用，满足经,营活动的资金需求；,5、负责公司税务管理和税务筹划，争取税务优惠，合法纳税；,6、进行公司所有部门的会计核算工作，做好公司各种会计帐务及凭证的制作和登录，按时编制,公司的财务报表；,7、按照规定妥善保管财务资料和会计档案，及时将各类凭证、数据归档，妥善保管；,8、协调公司同券商、会计师、律师等中介机构的关系，并配合其工作；9、完成公司领导交办的其他工作任务。,第十一条 财务会计人员实行定期或不定期轮岗制度。公司会计人员实行定期或不定期轮岗制度，一般 3-4 年轮岗一次，会计人员具体轮岗时间由公司财

8、务负责人结合实际情况确定，由公司审核通过后执行。,财务会计人员轮岗人员必须办理交接手续。会计人员因工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续,2,财务管理制度,前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人（财务部长、财务总监）在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。,第十三条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或重大影响应,按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。,第三章 会计政策、会计估计变更和差错更正,第十四条 公司会计政策是根据企业会计准则的相关规定，制定在

9、会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。,1、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更；子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与公司保持一致。,2、满足下列条件之一的，可以变更会计政策：,（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。,（2）根据业务事项的实际变动情况自主变更会计政策，且该会计政策变更能够提供更可靠、更,相关的会计信息。,3、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法进行处理，将会计政策变

10、更累积影响数，调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。,4、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法进行处理。,5、公司应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：（1）会计政策变更的性质、内容和原因。,（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。,（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应,

11、用情况。,6、会计政策变更应由财务部作出变更申请经财务负责人审核后报董事会批准。,7、自主变更会计政策达到以下标准之一的，在董事会审议批准后，聘请具有证券从业资格的会计师事务所出具专项审计报告，专项审计报告与董事会议案同时在定期报告披露前提交股东大会审议：,3,财务管理制度,（1）会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的；（2）会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过 50%的；,（3）会计政策变更对定期报告的影响致使盈亏性质发生变化的；董事会根据有关的法律法规及公司章程、本制度规定等进行股东大会审议的安排，在召开前述股东大会期间，须向投资者提供网络投票平台。,第十五条

12、会计估计变更,1、企业赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展,变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。,2、会计估计变更应当采用未来适用法，会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。,3、企业难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应当将其作为会计估计,变更进行处理。,4、会计估计变更应由财务部作出变更申请经财务负责人审核后报董事会批准，达到以下标准的之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议。,（

13、1）会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的；（2）会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过 50%的；,（3）会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。在召开前述股东大会期,间，须向投资者提供网络投票渠道。,第十六条 会计差错更正,1、前期差错，是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报。（1）编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息。（2）前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息。,2、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及,存货、固定资产盘盈等。,3、企业应当采用追

14、溯重述法更正重要的前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。,4、企业应当在重要的前期差错发现后的财务报表中，调整前期比较数据。,5、当财务报告存在重大会计差错更正事项时，公司审计部应收集、汇总相关资料，调查责任原因，进行责任认定，并拟定处罚意见和整改措施。审计部形成书面材料详细说明会计差错的内容、会计差错的性质及产生原因、会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响及更正,4,财务管理制度,后的财务指标、会计师事务所重新审计的情况、重大会计差错责任认定的初步意见。之后，提交董事会审计委员会审议，并抄报监事会。公司董事会对审计委员会的提议做出专门决议。,第四章 主要会计政策,第十七条 会

15、计年度,会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第十八条 记账本位币记账本位币为人民币。,第十九条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理,1同一控制下企业合并,本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。,本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、,评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。,企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不

16、足,冲减的，冲减留存收益。,被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整，,在此基础上按照企业会计准则规定确认。,2非同一控制下的企业合并,本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量。公允,价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,本公司在购买日对合并成本进行分配。,本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产），其所带来的经济

17、利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。第二十条 合并财务报表的编制方法,5,财务管理制度,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本

18、公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。,合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子,公司的长期股权投资后，由本公司编制。,合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；

19、将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润,表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,第二十一条 现金及现金等价物的确定标准,列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期,限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。,第二十二条

20、 外币业务,外币业务按业务发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算。,第二十三条 金融工具,1、金融工具的确认和终止确认,本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一的，终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止；,(2)该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条

21、件。,6,财务管理制度,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。,2、金融资产的分类,金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的持有意图和持有能力。,(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的金融资产，该,资产在资产负债表中以交易性金融资产列示。,(2)应收款项,应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收账,款、其他应收款及长期应收款。

22、,(3)可供出售金融资产,可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产。自资产负债表日起 12 个月内将出售的可供出售金融资产在资产负债表中列示为一年内到期的非流动资产。(4)持有至到期投资,持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。自资产负债表日起 12 个月内到期的持有至到期投资在资产负债表中列示为一年内到期的非流动资产。,3、金融资产的计量,金融资产于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费

23、用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本计量。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及在处置时产生的处置损益，计入当期损益。除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入

24、当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金,7,财务管理制度,股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。,4、金融负债的分类,金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。,5、金融负债的计量,金融负债于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益；其他金融负债

25、的相关交易费用计入初始确认金额。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值后续计量，且不扣除将来结,清金融负债时可能发生的交易费用。,其他金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。,6、金融工具的公允价值,存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。,7、金融资产减值,除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表

26、日对金融资产的,账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。,以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。,当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。

27、对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，直接计入股东权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。,第二十四条 应收款项,8,账龄,财务管理制度1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准单项金额重大的应收款项，是指占应收款项期末余额 5%以上的单项应收款项或者期末余额前五位的应收款项。单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准：对于单项金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本公司将无法按应

28、收款项的原有条款收回所有款项时，确认相应的坏账准备。（2）单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法根据该款项预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行减值测试，计提坏账准备。2、按组合计提坏账准备应收款项对于单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征组合计提坏账。（1）确定组合的依据以账龄分析作为类似信用风险特征组合。（2）按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法，即根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例，据此

29、计算本年度应计提的坏账准备。各账龄组合计提坏账准备的比例如下：,应收账款计提比例(%),其他应收款计提比例(%),1 年以内（含 1 年）12 年（含 2 年）23 年（含 3 年）3 年以上,51520100,51520100,3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款（1）单项计提坏账准备的理由根据应收款项风险特征需单独进行减值测试。（2）坏账准备的计提方法根据该款项预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行减值测试，计提坏账准备。4、本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。第二十五条 存货9,财务管理制

30、度,1、存货的分类,存货包括原材料、在产品、库存商品和智能化监控工程成本等，按成本与可变现净值孰低列示。,2、发出存货的计价方法,存货发出时的成本按加权平均法核算，在产品的成本为投入的原材料；库存商品成本包括原材料、直接人工以及在正常生产能力下按照一定方法分配的制造费用；智能化监控工程成本包括工程施工中投入的原材料、发生的人工费用及工程费用。,3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法,存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。公司确定存货的可变现净值，以

31、取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。,4、存货的盘存制度,存货盘存制度采用永续盘存制。,5、低值易耗品的摊销方法,低值易耗品在领用时采用一次摊销法核算成本。第二十六条 长期股权投资,1、投资成本确定,企业合并形成的长期股权投资以外的方式取得的长期股权投资，按照下述方法确认其初始投,资成本：,（1）以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资,成本。,（3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合,同或协议约

32、定价值不公允的除外。,（4）在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。,（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。,2、后续计量及损益确认方法,10,财务管理制度,对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市

33、场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含在初始投资成本中；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额且经复核两者差额仍存在时，该差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。,采用权益法核算时，按应享有或应分

34、担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但本公司负有承担额外损失义务且符合或有事项准则所规定的预计负债确认条件的，继续确认投资损失和预计负债。被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动，本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分直接计入资本公积。被投资单位分派的利润或现金股利于宣告分派时按照本公司应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。本公司与被投资单位之间的交易产生的未实现损益在本公司拥有被投资单位的权益范围内予以抵销，惟该交易所转让的资产发生减值的，则相应的未实现损益不予抵

35、销。,3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为对被投资单位施加重大影响。,4、减值测试方法及减值准备计提方法,采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其账面价值高于按照类似投资当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，确认该项投资存在减值。采用权益法核算的联营企业和合营企业以及采用成本法

36、核算的子公司的长期股权投资，当长期股权投资的账面价值高于可收回金额时，确认该项投资存在减值。长期股权投资存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。,第二十七条 固定资产,11,财务管理制度1、固定资产确认条件固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产同时满足下列条件的，予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产初始计量和后续计量购置或新建的固定资产按取得时的

37、实际成本进行初始计量。与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠的计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。3、各类固定资产的折旧,类别房屋及建筑物简易房及构筑物机器设备电气设备仪器仪表运输工具办公设备,折旧年限（年）20-30 年5-20 年10 年10 年5 年5 年5 年,残值率5%5%5%5%5%5%5%,年折旧率4.75%至 3.

38、17%19%至 4.75%9.5%9.5%19%19%19%,于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核并作适当调整。4、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法当固定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值均低于固定资产账面价值时，确认固定资产存在减值迹象。固定资产存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损

39、失。第二十八条 在建工程在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑费用、其他为使在建工程达到预定可使用12,财务管理制度,状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前所发生的符合资本化条件的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。第二十九条 借款费用,发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态之固定资产的购建的借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。当购建的资产达到预定可

40、使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3 个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始。,在资本化期间内，专门借款(指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项)以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后确定应予资本化的利息金额；一般借款则根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法

41、确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调,整每期利息金额。第三十条 无形资产,无形资产包括土地使用权、专利权及软件，以实际成本计量。,1、土地使用权,土地使用权按可使用年限年平均摊销，流转土地自取得之月起按 50 年平均摊销。外购土地,及建筑物的价款难以在土地使用权与建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产。,2、专利权,专利权自取得权利证书起按 10 年或法律规定有效期限孰短平均摊销。,3、软件著作权,软件著作权自取得之月起按 10 年平均摊销。,4、无形资产减值,当无形资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值均低于无形资产账面价值时，确认无形资产存在减值迹象。无形资

42、产存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。,5、定期复核使用寿命和摊销方法,13,财务管理制度,对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作适当调,整。,第三十一条 研究与开发,根据内部研究开发项目支出的性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，研,究与开发支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。,研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无,形资产：,（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

43、（2）管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）能够证明该无形资产将如何产生经济利益；,（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出,售该无形资产；,（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产；已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。,当开发支出的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。第三十二条 长期待摊费用,长期待摊费用包括经营租入固定资产改良及其他已经发生但

44、应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。,第三十三条 资产减值,在财务报表中单独列示的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。固定资产、无形资产及长期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产

45、组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。,上述资产减值损失一经确认，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。第三十四条 资产组,14,财务管理制度,资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑公司管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。,资产组的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。资产组的可收回金额按该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。,第三十五条 职工薪酬,本公司于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据

46、职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。,第三十六条 借款,借款按公允价值扣除交易成本后的金额进行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。于资产负债表日起 12 个月(含 12 个月)内偿还的借款为短期借款，其余借款为长期借款。,第三十七条 预计负债,因产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务，当其履行很可能导致经济利益的流出，在该义,务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确认预计负债。预计负债按照履行相关现时义务所需支出的

47、最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。,于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。第三十八条 递延所得税资产和递延所得税负债,递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额（包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异）计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。对于商誉的初始确认产生的暂

48、时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。,递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应,纳税所得额为限。,对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负,15,财务管理制度,债，予以确认。但能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不

49、予确认。,第三十九条 收入确认,收入的金额按照日常经营活动中销售商品、提供工程服务及让渡资产使用权时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除增值税、商业折扣、销售折让及销售退回的净额列示。与交易相关的经济利益很可能流入，相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营活动的特定,收入确认标准时，确认相关的收入。,1、销售商品,商品销售在将销售合同或订单约定的产品发货运输至客户处，经客户验收确认且本公司开具发票时确认营业收入，即在商品的所有权上的主要风险和报酬已转移给买方，本公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益很可能流入企业，并且与销售该商品相关的收入和成本能够可

50、靠地计量时，确认营业收入的实现。,2、智能化监控工程,智能化监控工程主要为建筑智能化工程服务、通信管道工程服务及视频监控服务。（1）建筑智能化工程服务,建筑智能化工程服务主要为建筑智能化弱电设备及相关线路的建造安装服务。本公司根据工程服务项目合同内容制定成本预算，其中：项目材料成本预算根据询价结果合理确定，项目人工成本及费用根据上年度同类型工程服务项目的工费耗用合理确定。对于跨年度的工程服务项目，由本公司与工程委托方共同测定当前会计年度的工程服务项目完工进度。,提供的工程服务在同一会计年度开始并完成的，按工程审价报告金额或工程委托方确定的结算价确认营业收入。即于同一会计年度开始并完成的工程服务