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1、课前复习：,1、财政收入的来源有哪些？其中最主要的来源是哪种？,课前复习：,财政收入的来源：,税收收入,利润收入,债务收入,其他收入,主要来源,2、什么是税收？,复习检查：,1、财政的含义、本质？3、国家财政在经济生活中有何重要作用？4、财政收入的来源有哪些？5、影响财政收入的主要因素有哪些？,8.2 征税和纳税,谁 在 征 税（主体）：,为什么征税（目的）：,凭什么征税（凭借）：,国家,为实现其职能,政治权力,税收的（地位）：,【有国就有税】,依什么征税（依据）：,依法无偿取得,【有税必有法】,1、税收的含义（本质）,财政收入的基本形式,一、税收及其种类：,思考：,1、税收与其他财政收入形式
2、有什么不同的地方？,税收有什么特征？,4万元税款不缴行不行？缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗？能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？,强制性,无偿性,固定性,在体彩中心，老王心里有三个疑问？,（凭借政治权力）,（不返还、不直接对纳税人付出代价）,（依法、不能随意更改）,探究一：老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到16万，原来是交了4万元的税。,想一想,1、国家对农业实行税收减免政策。2、由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。,这些优惠政策是否违
3、背了税收的固定性？,不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但不能理解为一成不变，而是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。,2、税收的特征,一、税收及其种类：,（1）强制性,（2）无偿性,（3）固定性,（区别于其他财政收入形式的主要标志）,2、税收的三个基本特征及其关系,紧密联系 不可分割 统一于税法,离婚税、帅哥税、改名税、无子女税、老鼠税、放屁税、洗脸税、胡须税、呼吸税、风景税、开窗税、外国新娘税、肥胖税,世界上千奇百怪的税,日本著名经济学家森永卓郎率先提出在日本征收“帅哥税
4、”，旨在解决丑男结婚难的问题。具体内容是将帅哥的所得税翻一番、相貌不占优势的人所得税减少一至两成，是否为帅哥的评审工作由不持偏见的女性裁决。目前日本的最高所得税征收率为40%，按照森永的提案，高收入的帅哥就须交纳80%的所得税。,由于鼠害严重,印度尼西亚西部地区首长曾经在1987年7月颁布了一项关于缴纳老鼠税的法令。法令规定：每耕作一公倾稻田，需缴交75只活的或死的老鼠才能开耕；结婚或离婚也要缴交50只老鼠才能办理有关手续。,2007年5月，土耳其总统塞泽尔批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时缴三种税。第一种税是“环境清洁税”，它在土耳其老百姓中一直被叫作“垃圾
5、税”；第二种税叫“污水费”，由政府按自来水费50的标准收取；第三种税是“增值税”（此税不同于我国的增值税），不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按水费的18收取。,在“万税之国”的美国，加州有个小镇规定，凡是住在海滨、面向海洋的居民，每年须缴纳66-184美元（约合人民币409-1140元）不等的“风景税”。,在阿联男子结婚时要给女方家送上巨额的彩礼，无力支付的男人只好另辟蹊径，娶外国女子为妻。为了控制这一行为，政府规定了一笔数额不菲的“外国新娘税”。,离婚税、帅哥税、改名税、无子女税、老鼠税、放屁税、洗脸税、胡须税、呼吸税、外国新娘税、肥胖税,世界上千奇百怪的税,我国税收有哪些种类呢？,3
6、、了解我国五大税收种类,增值税和个人所得税是影响最大的两个税种,老王中奖之前在中国人寿做保险推销员，每月扣除五险一金后收入为9000元（注：我国个人所得税起征点是3500元），税务局要求老王交税，（1）请问老王缴纳的是什么税？（2）工资、薪金按哪种税率缴纳？,个人所得税,超额累进税率,注：起征点3500元,个人所得税（超额累进税率表）（工资、薪金所得适用）,老王月收入含税9000元应缴多少个人所得税？,1500,4500,9000,元,15003%,300010%,100020%,5500,545元,中奖后，老王缴纳了4万元税款，但他不知道缴纳的是什么税？,想一想：彩票中奖缴纳的是税，税率为，
7、此种税率属于税率。,个人所得,20%,比例,老王的困惑之二：,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。,在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年从我国境内取得所得的个人。,个人所得,超额累进税率和比例税率,是国家对个人所得征收的一种税。,填一填：,老王交了4万税款后从奖金中拿出一笔钱办了一家服装厂，老王先从一家纺织厂购进一批布料，纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。老王的服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装
8、的总售价为15000元。（1）服装厂需要缴纳什么税？（2）服装厂需要缴纳多少税？,1500017%1445=1105元,算一算：,增值税,增值税=商品销售额17%上一环节已缴税金,（3）假如纺织厂偷漏税，那老王的服装厂所缴纳税款会有什么变化？,纺织厂应缴税款就会转移到老王的服装厂上,可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一环节企业的偷漏税行为,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,生产经营中的增值额,比例税率17%,以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。,填一填：,公民为什么要依法纳税？,1、公民为什么要依法纳税？,二、依法纳税是公民的基本义务,（2）从税收
9、的作用看，税收是国家实现各项职能的物质基础。,（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,（1）从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,结论：公民自觉诚信纳税，既是履行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。,1、商家应不应该依法纳税？为什么？,老王带着小王去买一个平板电脑，他们来到市中心的一家数码商店，看中了一款。小王：老板，能不能便宜点？老板：不开发票的话，9折卖给你。,探究二：,应该，依法纳税是每个公民的义务,老王带着小王去买一个平板电脑，他们来到市中心的一家数码商店，看中了一款。小王：老板，能不能
10、便宜点？老板：不开发票的话，9折卖给你。,探究二：,2、商家为什么不愿开发票？这是什么行为？还有哪些违反税法的行为？,欺骗隐瞒,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,拖延时间,拖 欠,欺骗,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁,威胁、围攻、殴打,都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚,方式,目的,不缴少缴,拖欠税款,获得税收优惠,不纳税,2、违反税法的行为,填一填：,拒不纳税，殴打税务机关的工作人员车购税应自买车之日起，60日之内完税，但过了60天，还没去交 企业虚报残疾职工的人数骗取税收优惠联合利华走私，6年少交关税317万,抗税,骗税,欠税,偷税,判断：下列行为
11、属于哪种违反税法的行为？,偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收上的优惠。如出口退税、减免税等,知识明辨,骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。,偷税与漏税的区别：偷税是指用不正当手段有意使自己少缴税漏税是指因不懂税法而无意中不缴或少缴税,3.如果你是小王，碰到这种情况，你是索要发票还是不要发票？为什么？,老王带着小王去买一个平板电脑，他们来到市中心的一家数码商店，看中了一款。小王：老板，能不能便宜点？老板：不开发票的话，9折卖给你。,探究二：,什么是“纳税人意识”？,3、增强“依法纳税”的意识,一方面，公民应当履行义务，自觉纳税。,另一方面，
12、公民还要行使权利。,增强增强监督意识关注税收的征管和使用批评和检举浪费国家资财行为,1、（2013.四川卷）S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是（）优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整 完善国家财税制度，强化财政支出约束A、B、C、D、,C,高考典例：,2.(2013.重庆卷)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐
13、馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是()A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费B.对无需报销的就餐者可以不开具发票C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失,D,高考典例：,3、（2014、北京文综）“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是（）A 税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负B 因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级C 政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D 中央银
14、行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率,B,4、2014年全年我国公共财政收入117210亿元，比上年增加13335亿元，增长12.8%；其中税收收入100601亿元，增加10862亿元，增长12.1%。这表明（）A.我国经济发展水平不断提高 B.我国税收征管部门加大征税力度C.税收是国家财政收入最重要的来源 D.我国公民依法纳税的意识明显增强,C,5、依照国家相关规定，为了给劳动者以一定保障，部分用人单位有义务承担“五险一金”，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。其中养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金由企业和个人共同缴纳，工伤保险和生育保险完全由企业承
15、担。“五险一金”的保障机制（）是社会保障制度的重要组成部分 与企业经营成本和资金使用密切相关能够降低商业保险公司经营风险 能保障劳动者的岗位稳定和生命安全A.B.C.D.,A,62014年以来，全国已有15个省区上调最低工资标准，平均增幅达到14.2。根据深化收入分配制度改革的若干意见，到2015年绝大多数最低工资标准要达到当地城镇从业人员平均工资的40以上，确保低收入者具有基本的保障，让更多人分享改革发展成果。这一举措（）使初次分配的结果更能激发劳动者的积极性 有利于引导企业承担社会责任，加快创新转型旨在完善社会保障体系，促进社会公平 是国家通过再分配维护劳动者合法权益的表现A.B.C.D.,A,7随着我国经济发展进入新常态，国家“钱袋子”的增速正在慢下来，财政收入从过去的两位数增长转为一位数增长。面对这种状况，下列做法恰当的是（）提高税率，确保国家税收收入高速增长 坚持稳中求进，努力保持经济稳定增长提高财政收入在国民收入分配中的比重 优化财政支出结构，确保重点领域支出A.B.C.D.,C,
