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1、2023/2/26,大企业税收风险管理与内部控制,2023/2/26,曾经在安徽地税基层局工作12年。上海财经大学经济学博士，研究方向是财政学税收方向。曾经在国家级权威刊物管理世界上发表论文1篇，在国家级核心刊物税务研究、财贸经济、财经研究、财经问题研究、财经理论与实践、当代经济科学、中央财经大学学报等刊物上发表论文15篇。多次被新华文摘、人大书报复印资料摘载与转载。具有注册会计师资格。上海财经大学硕士生导师,中国社科院税务硕士导师。,简单的自我介绍,2023/2/26,联系方式：,2023/2/26,授课提纲,大企业税收管理主要内容大企业税收风险的识别与分析内部控制与个性化服务,2023/2
2、/26,一、大企业税收管理主要内容,（一）大企业生产经营特征（二）大企业税收管理主要内容,2023/2/26,（一）大企业生产经营特征,中国的世界500强企业数量：2012年2001年占全国90%税收收入户数占比；占全国50%税收收入户数。,2023/2/26,生产经营新特征,1.矩形治理结构；2.海外扩张迅速；3.股权结构复杂；4.内部控制集中；5.核心技术领先；6.税收筹划精通。,2023/2/26,（二）大企业税收管理主要内容,行业税收管理关联交易税收管理非居民税收管理重组业务税收管理出口货物劳务退免税管理高收入者个人税收管理境外所得税收抵免,2023/2/26,美国大企业管理经验,对资
3、产在200亿美元以上的451户的检查覆盖率在114%，实施连续不断的检查，和驻公司检查方式。对其他企业检查覆盖率在15%左右。随着资产规模越大，检查覆盖率增大。对特大型企业实施驻公司管理,2023/2/26,需要了解的集团企业涉税信息,1.企业的组织架构、企业的股权结构2.经营范围、经营规模、生产经营流程3.资金筹集渠道4.高管薪酬制度5.监控主营业务相关资产的变化，及生产经营特征指标6.主营业务收入、主营业务成本变化及其原因7.搬迁、投资、置换、资产转让、利润分配、重大经济合同等8.资产损失、税收优惠9.关联交易10.可以获取的第三方信息,2023/2/26,目 标,2013年6月27日王军
4、局长：“大企业税收专业化管理，其意义既在于大企业税收管理本身，更在于为实施分类管理模式、建立现代税收征管体系趟出一条路。”以提高税法遵从度为目标、以加强税收风险管理为导向、以信息化手段为依托、以个性化服务为特色、以专业化团队为保障。,2023/2/26,以提高税法遵从度为根本目标以税收风险管理为基本导向以税务审计和反避税调查为基本手段以个性化纳税服务为基本特色（涉税内控、事前裁定、申报前协商、联络员、遵从协议等）以信息化建设为基本依托以专业化团队为根本保障,2023/2/26,二、大企业税收风险的识别与分析,（一）行业税收风险特征及其识别（二）特殊问题风险特征及其识别,2023/2/26,（一
5、）行业税收风险特征及其识别,延迟确认计税营业收入；低价开票，少计主营业务收入；销售车位和阁楼另外开票，少计主营业务收入；签订拆迁补偿协议时，压低差价款，减少营业税计税依据；取得政府的经济补偿或奖励收入未申报缴纳企业所得税和土地增值税；预估建安工程费，调节利润；虚增园林绿化支出。,2023/2/26,（二）特殊问题风险特征及其识别,1.融资业务2.不合理低价少计计税销售收入3.关联交易4.重组业务,2023/2/26,融资业务,从法人代表或者股东开办其他公司获得无息借款。投资合作建房，但不参与经营决策，并分得税后净利。如果没有净利，按照一定比例分得房屋。,2023/2/26,不合理低价销售，隐匿
6、销售收入,房地产业：售价低于平均交易价格毛利率低货币资金增加较少主营业务成本增加与主营业务收入增加不配比主营业务收入与资金、资产占用不配比影响营业税、企业所得税、土地增值税、印花税、契税,2023/2/26,关联交易,购进或者销售，均存在集中度高的纳税人购进价格、销售价格与市场公允价格差异分析主营业务利润率与行业平均主营业务利润率差异分析期间费用占比较高，利润率偏低,2023/2/26,重组业务,股权结构变化、股东变更税务登记注销关注：长期股权投资、投资收益、营业外收入、股本、实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润等科目的变化,2023/2/26,三、涉税内部控制与个性化服务,（一）涉税内部
7、控制要点及案例分析（二）个性化服务案例分析,2023/2/26,（一）涉税内部控制基本要点及案例分析,税务登记和注销日常业务的税务管理和税务会计重大决策和交易的税务管理公司设立、变更、注销；重大投融资活动；重大并购和重组；重大资产处置；重大业务模式调整等。税务申报与税款缴纳税务检查、争议与协商,2023/2/26,案例分析,中石化与扬子巴斯夫工资薪金个人所得税内部控制程序工程总分包内部控制程序涉税内控的完善,2023/2/26,2023/2/26,（二）个性化服务案例分析,“傍大款”税务局承认吗？以股票期权支付劳务报酬会产生额外的税收负担吗？消除地域概念对产品影响的同时，可以消除当地政府的疑虑吗？居民企业不按照投资比例分红可否享受税收优惠？,2023/2/26,小 结,税收征管模式调整是市场经济持续发展的内在要求；大企业税收管理有其本身的内涵，并且更加复杂；在做好大企业服务的同时需要切实强化税收管理；大企业的服务需要结合企业发展战略提供个性化服务；完善涉税内部控制可以做到事半功倍；专业化人才队伍的培养、激励制度需要启动。,
