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1、2023/2/26,1,第二章 货币资金 核算,货币资金内容：库存现金 银行存款 其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。,2023/2/26,2,教学重点与难点：1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序;2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序;3.其他货币资金的核算内容;4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.,2023/2/26,3,教学内容：,第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金,2023/2/26,4,第一节 库存现金一、现金的分类：狭义：库存现金广义：库存现金、银行存款、其他
2、货币 资金 本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。,2023/2/26,5,二、库存现金的管理-(自学)一)现金使用范围规定-现金管理暂行条例 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出 8.央行确定需要支付现金的其他支出。,2023/2/26,6,二)、现金收支规定：1、现金限额：开户银行确定。一般企业：35天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能
3、超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；,2023/2/26,7,3、现金支付规定：不准坐支,坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准,不准用不符合制度的凭证顶替库存现金,不得“白条顶库”,不准用单位收入的现 金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”.,2023/2/26,8,三、库存现金的核算-复习1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。3、每日终了，“库存
4、现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。,2023/2/26,9,主要会计处理当企业发生库存现金收入的业务时 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 银行存款等当企业发生库存现金支出的业务时 借：银行存款/管理费用/销售费用等 贷：库存现金当企业发生库存现金长短款的业务时，见库存现金清查。,2023/2/26,10,5.库存现金的清查目的：账实相符，确保资产安全基本方法：清点库存现金清查时间：定期或不定期清查组织：清查小组清查结果：账实相符：不需账务处理 账实不符：需要账务处理,2023/2/26,
5、11,设置“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。例题一：1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100元，原因待查。借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 100,2023/2/26,12,2.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 100 贷：营业外收入 100,2023/2/26,13,例题二：1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 2002.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。借：其他应收款XXX
6、200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,2023/2/26,14,四、备用金的核算：1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额备用金两种。2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“备用金”账户）“其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取的各种垫付款项等。,2023/2/26,15,例题一：随借随用，用后报销的备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回财务科。预借现金：借：其他应收款张章
7、2000（或备用金）贷：库存现金 2000报销-补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款张章 2000（或备用金）,2023/2/26,16,例题二定额备用金：1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。借：其他应收款 办公室 5000 贷：库存现金 50002.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费300元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用招待费 4500 办公用品费 300 贷：库存现金 4800 问题：办公室现有现金多少？,2023/2/26,17,3.2月28日办公室报销电话费2
8、000元，水费3200元，审核后支付现金。借：管理费用电话费 2000 水费 3200 贷：库存现金 5200问题：办公室现有现金多少？4.2008年12月31日，经研究决定取消备用金制度，收回办公室现金5000元。借：库存现金 5000 贷：其他应收款办公室 5000,2023/2/26,18,第二节 银行存款,2023/2/26,19,一、银行存款账户种类 基本存款账户：日常转账结算和现金收付（只能开一个）一般存款账户：借款转存账户，不能支取 现金，不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量 支取现金 专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，转账,2
9、023/2/26,20,二、银行存款的核算-复习 1.设置“银行存款”总分类账户：总括反映和监督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以通过“银行存款”核算；还有一部分通过“其他货币资金”核算。2.设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务顺序序时登记。,2023/2/26,21,3、每日终了：应结出余额。4、有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。5、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。6、月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的
10、余额核对。,2023/2/26,22,例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号1234567，2月发生下列业务：1.2月1日开出转帐支票一张，金额11700元，用于支付原材料款10000元，增值税额1700元。2.2月5日，收到淮西公司转账支票一张，金额20000元，款项为淮西公司的预付款。6日，接银行通知，款项已到账。借：银行存款 20000 贷：预收账款 20000,2023/2/26,23,3.收到银行通知，委托收款100000元已经到账。4.开出现金支票一张，金额5000元，提现备用。,2023/2/26,24,2023/2/26,25,2023/2/26,26,三、其他货
11、币资金 1.概念：其他货币资金是指企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款和在途资金。2.“其他货币资金”账户结构 借方：其他货币资金增加 贷方：其他货币资金减少 余额：借方,2023/2/26,27,（一）银行汇票存款(P5),2023/2/26,28,1.概念：由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据（教材P4）,2023/2/26,29,2.主要规定：（1）使用者：单位、个人（2）异地使用（3）用途：转账；填明“现金”字样的银行汇票可支取现金（4）期限：出票日起1个月内（5）付款人：银行汇票的出票银行（6）一律
12、记名，转账汇票允许背书转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。,2023/2/26,30,3.银行汇票结算程序,付款单位,付款单位开户行,收款单位,收款单位开户行,申请签发,收妥款项签发汇票,通知余款已结清,持汇票购物,款持汇票兑付货,划转款项,借：其他货币资金银行汇票存款 10 贷：银行存款 10,借：在途物资等 9.5贷：其他货币资金银行汇票存款9.5,借：银行存款0.5贷：其他货币资金银行汇票存款0.5,借：银行存款 9.5贷：主营业务收入等9.5,2023/2/26,32,银行汇票存款会计处理1.向银行申请取得银行汇票时：借：其他
13、货币资金银行汇票 贷：银行存款2.用银行汇票进行采购时：借：在途物资/库存商品等 应交税费应缴增值税（进）贷：其他货币资金银行汇票3.多余资金转回或逾期退款时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,2023/2/26,33,（二）银行本票存款,2023/2/26,34,1.银行本票概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.特点：1）适用于同一票据交换区域款项的支付。2）提示付款期限最长为2个月。3）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。4）见票即付，信誉好。5）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有1000元、5000元、10000元和50000元
14、。,2023/2/26,35,2023/2/26,36,3.银行本票结算程序：,2023/2/26,38,二、银行本票存款1.向银行申请取得银行本票时：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款2.用银行本票进行采购时：借：在途物资采购/原材料/库存商品等 应交税费应缴增值税（进）贷：其他货币资金银行本票3、逾期退款、收到本票同银行汇票,2023/2/26,39,三、外埠存款 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。是在汇兑结算方式下产生的存款,2023/2/26,40,1.汇兑概念：汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.汇兑分类：分为信汇
15、、电汇两种。3.特点：（1）适用异地之间款项结算。（2）单位、个人均可使用。,2023/2/26,41,4.会计处理（1）委托当地银行将款项汇往采购地点开立专户时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款（2）采购人员报销用外埠存款支付采购货款等款项时：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金外埠存款,2023/2/26,42,（3）多余的外埠存款转回当地银行时：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,2023/2/26,43,四、信用卡保证金存款1.含义 指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。,2023/2/26,44,2.信用卡分类 信用卡按使用对象分为单位卡
16、和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。,2023/2/26,45,3.主要特点（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。（2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,2023/2/26,46,3）允许善意透支。透支额：金卡不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长不得超过60天。透支利息：15日内日息万分之五 15日至30日日息万分之十 超过30日日息万分
17、之十五 透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息。（4）严禁将单位款项存入个人卡账户中。,2023/2/26,47,4.信用卡结算程序,付款单位,付款单位开户行,收款单位,收款单位开户行,持卡消费,传递凭证,划转款项,借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款,借：银行存款贷：主营业务收入等,借：管理费用（在途物资等）贷：其他货币资金信用卡存款,交存备用金,委托收款,通知款项收妥,2023/2/26,49,1.申领信用卡时：借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款2.使用信用卡购物时：借：管理费用（或在途物资 应交税费应缴增值税（进）贷：其他货币资金信用卡存款,2023/2/2
18、6,50,五、信用证保证金存款 1.含义：指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。2.结算程序：,2023/2/26,51,2023/2/26,52,六、存出投资款,存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，属于企业的其他货币资金。1.企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款2.购买股票、债券时：借：交易性金融资产/持有至到期投资 贷：其他货币资金存出投资款,2023/2/26,53,七、在途资金,在途货币资金：（企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，）到月终时尚未达到的汇入款项。1.收到某单位汇出款项通知时 借：其他货币资金在途资金 贷：其他应收款/应收账款等2.收到上述款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金在途资金,2023/2/26,54,精品资料网（http:/）成立于2004年，专注于企业管理培训。提供60万企业管理资料下载，详情查看：http:/,
