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1、企业财务知识,2,企业财务知识,企业财务基础企业资本运营企业资金运营企业财务分析企业理财企业税务筹划,3,一、企业财务基本理论,4,一、企业财务基本理论,（一）企业主要财务活动 企业的主要财务活动包括资金筹措、资金投放、资金控制和利润分配等一系列行为，分别影响企业的融资决策、投资决策、营运资本管理和股利决策。1.债务资本（借入资本）和权益资本（自有资本）2.流动资产（短期资产）和非流动资产（长期资产）流动资产是指可以在一年内转化为现金的资产，它主要由现金及现金等价物、应收账款、存货、预付账款、待摊费用等构成。非流动资产是指超过一年才能变现的资产，它主要有固定资产、无形资产、长期待摊费用、长期股
2、权投资、投资性房地产等构成。3.资本来源总计=资本形态总计,5,一、企业财务基本理论,例：甲公司代所有者乙公司偿还其所欠丙公司的货款100000元。,6,一、企业财务基本理论,4.资本循环和资本周转资本循环：货币资本、生产资本、商品资本 资本周转：资本循环不断地重复进行的周期性过程,7,一、企业财务基本理论,（二）营运资金（营运资本）1.营运资金=流动资产-流动负债 2.营运资金周转与现金周转 营运资金周转是指企业的营运资金以现金投入生产经营开始，到最终转化为现金的过程。现金周转期存货周转期应收账款周转期-应付账款周转期,8,一、企业财务基本理论,如某企业购买材料生产产品，1月1日购进材料（赊
3、购），2月1日支付材料款。1月1日至2月1日为应付账款周转期，3月1日加工成产成品，对外销售（赊销），1月1日至3月1日为存货周转期，4月1日收回赊销款，3月1日至4月1日为应收账款周转期，那么现金周转期是什么？,9,一、企业财务基本理论,3.机会成本、管理成本和转换成本持有现金的成本 机会成本也叫择一成本，是指利用某种资源生产某种商品时所放弃的可以利用同一资源生产的其他商品的价值。管理成本是指企业持有现金时发生的管理费用，比如管理人员工资，安全措施费等。转换成本是指企业因现金缺乏而需要将其他短期资产（如有价证券）转换为现金所发生的成本。,10,一、企业财务基本理论,4.机会成本、管理成本、坏
4、账成本应收账款的成本 应收账款的机会成本是因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。应收账款平均余额=平均每日赊销额平均收账天数 赊销业务所需资金=应收账款平均余额变动成本率 应收账款机会成本=赊销业务所需资金资金成本率 应收账款的管理成本是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。资产减值损失账户反映,11,一、企业财务基本理论,5.固定成本和变动成本固定成本：是指与商品产销数量没有直接联系，在同一时间和一定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定的成本。变动成本：是指发生额随商品产销数量的增减变化而相应变动的成
5、本。6.边际贡献和单位边际贡献边际贡献：又称边际利润或贡献毛益，是销售收入减去变动成本以后的金额。单位边际贡献：是单位产品销售价格减去单位变动成本以后的金额。,12,一、企业财务基本理论,（三）企业财务分析基础 1.权责发生制和收付实现制 2.借贷记账法*理论基础会计等式*记账定向*记账规则*试算平衡,13,权责发生制,根据下列经济业务内容，按权责发生制和收付实现制原则，计算企业本月（7月份）的收入和 费用。（1）销售产品4000元，货款存入银行。（2）销售产品10000元，已收到货款8000元，其余暂欠。（3）预付712月的固定资产租金6000元。（4）本月应计提银行借款利息1000元。（5
6、）收到上月份的应收销货款4000元。（6）收到购货单位预付的购货款8000元，下月交货。试计算权责发生制和收付实现制下的收入、费用和利润。,14,会计等式,资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用移项：资产+费用=负债+所有者权益+收入,15,会计等式,企业一项负债的增加可能导致（）。A.资产增加 B.资产减少 C.所有者权益增加D.所有者权益减少E.另一项负债减少,16,记账定向,会计科目 资产增加 资产减少负债减少 负债增加所有者权益减少 所有者权益增加费用增加 费用减少收入减少 收入增加,17,记账规则,有借必有贷，借贷必相等。,18,试算平衡,发生额平衡
7、：所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计余额平衡：所有账户期初（末）借方余额合计=所有账户期初（末）贷方余额合计,19,一、企业财务基本理论,3.保守的会计政策和激进的会计政策（举例说明）4.收益性支出和资本性支出（举例说明）收益性支出是指支出的效益仅与本会计年度相关的支出资本性支出是指支出的效益与几个会计年度相关的支出,20,一、企业财务基本理论,（四）企业理财1.现值和终值现值是指货币当前的值。终值是指货币未来某一时刻的值。将现值换算成终值的过程叫做复利，而将终值换算成现值的过程叫做贴现。,21,一、企业财务基本理论,如果你将l0000元以5的利率投资1年，你的资本将增长到
8、多少元？反过来，如果利率为5，一年后你将得到10000元，则该投资的现值为多少元？,22,一、企业财务基本理论,2.年金、年金现值 和年金终值 年金(annuity)，是指未来一系列的、持续一段时间的、等间隔(一般指一年)发生的现金流量，例如保险金、退休金、租赁金、分期付款等都属于年金的概念。年金现值则是指年金各期现金流量的现值之和。年金终值是指年金各期现金流量的终值之和。其中：A为每年的支付金额，利率为r,23,一、企业财务基本理论,3.系统风险与非系统风险 系统风险又称为市场风险，指那些对整个经济都产生影响的事件或因素所导致的风险，包括利率变化、通货膨胀、经济波动甚至战争等。非系统风险是指
9、那些只影响单个企业的特殊事件所导致的风险，包括法律诉讼、研发活动进展、劳资纠纷、突发事故等。,24,一、企业财务基本理论,4.营运资本需求和现金循环周期反映现金循环效率营运资本需求应收账款+存货一应付账款现金循环周期是指企业向供应商支付现金到从客户手中收回货款的时间长度。现金循环周期平均存货期+平均收款期-平均付款期平均存货期期末存货日平均销售成本 平均收款期期末应收账款日平均销售额 平均付款期期末应付账款日平均采购额,25,一、企业财务基本理论,5.自由现金流和可自由支配现金流自由现金流经营净现金流-投资净现金流 如果自由现金流为正，说明企业当年实现了现金收益，可以以真金白银的形式分配给企业
10、的投资者，包括债权人和股东。如果自由现金流为负，则说明公司当年经营活动所创造的现金收益不足以弥补投资，必须依赖于外部融资才能够维持现金收支平衡。可自由支配现金流经营净现金流-偿还到期本金-支付债务利息 显然，可自由支配现金流是企业在某个特定的财务年度“造血”能力的真正反映，其金额大小构成了企业用来进行战略性投资的最可靠来源。如果可自由支配现金流小于零，则说明企业经营活动产生的现金流已不足以支付债权人当年应得的利息和本金，更谈不上支持企业投资增长了。,26,一、企业财务基本理论,6.投资回报率（资本报酬率）投资回报率是考察企业资本运用效率的主要指标。投资回报率由两个基本因素决定，即销售净利润率和
11、资本周转率，后者是效率的真正体现。投资回报率销售净利润率资本周转率（净利润/销售收入）（销售收入/投入资本）,27,一、企业财务基本理论,（五）企业税务筹划基础1.税前利、税后利、利前税和利后税2.增值税3.企业所得税4.个人所得税,28,增值税 当企业从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人需缴纳增值税。增值税为价外税，不包括在销售收入内。增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的基本标准是（1）从事货物生产或者提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。小规模纳
12、税人的税率为6%或4%。商业企业适用4%的税率。一般纳税人的基本税率为17%，低税率为13%，适用低税率货物有：粮食、食用植物油；自来水、冷气、热水、煤气等；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药等；纳税人出口货物，税率为0%；但是国务院另有规定的除外。,29,企业所得税,企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。企业所得税的征税对象为企业所获得的各种应税收入，企业所得税的税率为25%。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收
13、益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）企业所得税法第9条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。,30,个人所得税,个人所得税是指“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得”和“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，按照规定所征收的一种税。,31,所得税税基 各种所得都是个人所得税的课税对象，但构成个人所得税计税依据等于全部应税所得减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。,个人所得税,3
14、2,个人所得税,中国的个人所得税制把以下11个类别的所得（无论是现金、实物、还是证券所得）定为应税所得：（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）经国务院财政部门确定征税的其它所得,33,个人所得税,扣除与宽免中国的个人所得税制把以下类别的所得定为免税所得：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和
15、国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、经国务院财政部门批准免税的所得。,34,针对不同所得类别的规定不同所得类别应税所得的应税数额有不同的规定：(1)工资、薪金所得的标准扣除为每月2000元。在此基础上，雇员对基本养老退休金、医疗保险、失业保险和住房基金的缴款也可减
16、除。(2)个体工商户的生产、经营所得的所有直接和间接经营成本，包括任何损失，均可减除。(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得，每月减除1600元。(4)劳务报酬所得按次计算，每次应税事件，对所得不超过4，000元的部分减除800元，对超过4，000元的部分减除20%。(5)稿酬所得，同第(4)项。(6)特许权使用费所得，同第(4)项。(7)利息、股息、红利所得，没有减除。(8)财产租赁所得，同第(4)项，并另外允许减除与租赁财产有关的纳税、缴费和修理费。(9)财产转让所得，可减除与出售资产有关的必要缴费和费用。(10)偶然所得，没有减除。,个人所得税,35,个人所得税所得税税基的确认需要经过
17、以下几个步骤：第一步，计算税法规定的应纳个人所得的各项所得总额。第二步，减去免纳个人所得税的各项所得，得到调整后的收入。第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项 支出，得到应纳税所得额。费用扣除 捐赠扣除 税收抵免 第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，得到应纳税额。第五步，个人所得税额已在各季度或月份预交的部分，应从应纳税额中扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务。,36,个人所得税,税率 中国个人所得税根据所得类别不同，分别规定了超额累进税率和比例税率两种形式。工资、薪金所得适用545的九级超额累进税率。经营所得适用5%35的五级超额累进税率。其他种类的收入，除特殊税率减免及
18、额外加征，一般适用20的比例税率。,37,二、企业财务基本实践,（一）企业财务分析（二）企业税务筹划,38,会计报表分析的核心,改革开放时期 企业利润最大化,市场经济时期 企业价值最大化,39,二、企业财务基本实践,会计等式：资产负债+所有者权益100万70万+30万 70 90万60万+30万 66.67,会计报表分析的核心“企业价值”,是企业全部资产的市场投资价值；是企业盈利能力的价值；是企业盈利能力和风险水平均衡 的价值。,会计报表分析的核心,什么是企业价值？,41,会计报表是通过反映企业经营活动过程和结果，来表述企业价值的报表。,资产负债表分析的重心 一定时点的资产、净资产、负债的企业
19、价值。利润表分析的重点 一定时期收入、成本、利润反映的盈利状况的企业价值。现金流量表分析的重点 即时的经营活动、投资活动、筹资活动 产生的现金流量所反映的风险状况、经营质量、未来发展趋势的企业价值。,42,财务分析的内容和方法,1.内容：收益比率、流动比率、资本结构比率、周转比率和社会积累贡献比率2.方法：比率分析法、比较分析法、趋势分析法和结构分析法,43,二、企业财务基本实践企业财务分析,1.存货和营业收入2.接受捐赠资产3.资产和有形资产4.无形资产5.冻结资产6.应付职工薪酬,44,二、企业财务基本实践企业财务分析,新准则与以往的规范制度相比所具有的特点：1.明确了职工薪酬的概念，融合
20、了所有与报酬相关的项目；职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿,45,2.统一了各类职工薪酬的确认原则体现了配比原理，在职工提供服务期间将相应的职工薪酬确认为负债；本着“谁受益，谁负担”的原则，根据受益对象分别计入资产成本或当期费用；取消应付福利费会计科目；设置“应付职工薪酬”一级科目，并根据薪酬类别设置二级科目 应付工资 应付福利费 应付社会保险费 应付住房公积金,二、企业财务基本实践企业财务分析,46,二、企业财务基本实践企业财务分析
21、,3.引入并明确规范了辞退福利的处理方法辞退福利：企业对提前与职工终止劳务合同而对后者所做的货币补偿。两种情况企业在劳务合同到期前提出解除与职工的劳务关系企业提出自愿裁减建议并提出给予补偿的建议 新准则统一了职工薪酬的披露原则,47,二、企业财务基本实践企业财务分析,7.未分配利润和净利润8.现金净流量和货币资金,48,关注融资活动的现金流入，分析金额和期限是否合理投资活动的现金流出是否恰当地满足了资本循环的需要,营运投资是否合理资本循环引起的融资活动现金流出是否在借款人充分利用现有设备后发生的,确定现金流量分析起点和重点,产品开发期,产品上市,产品成熟期,产品衰退期,经营活动是否最大限度地产
22、生着现金融资活动的现金流出是否合理,二、企业财务基本实践企业财务分析,49,当企业现金及现金等价物净增加额为正时,50,当企业现金及现金等价物净增加额为负时,51,案例一,B城郊区有一个“西区垃圾站”，装填每天从这座城市运输出来的垃圾。这个垃圾站已经快装满了，市政府正在寻找一个合适的垃圾站。根据最新报道，专家发现B城东边的半山区有一个废弃的采矿场，该采矿场经过多年开采形成了一个30万立方米的露天大坑，正好适合做垃圾站。市政府协商准备用每立方米5元购买该矿坑。该消息不胫而走，有关报社记者转写文章题为“花钱买根本没有的东西”。而一些企业家则认为这是“无中生有”的赚钱机会，并且愿意每平方米出6元或者
23、更高的价款抢先购买该矿。要求：（1）根据资产的定义和确认标准分析为什么有人认为该行为是“花钱买根本没有的东西”，而有人却认为是“无中生有”的赚钱机会？（2）其中有什么潜在的利益？（3）企业应该如何进行收入和费用的分析？,52,二、企业财务基本实践增值税的避税筹划,增值率=（销项税-进项税）/销项税一般纳税人应纳税额=（销项税-进项税）=增值率*销项税=增值率*销售收入*17%小规模纳税人应纳税额=销售收入*4%平衡点：增值率*销售收入*17%=销售收入*4%增值率=4%/17%=23.53%,53,案例二,假设某商品零售企业年应纳税销售额为300万元（不含税），会计核算制度比较健全，符合一般纳
24、税人条件，适用税率17%，但该企业能够从销项税中抵扣的进项税较少，只占销售额的50%。在这种情况下，企业应纳增值税额为为多少？如何进行税务筹划？,54,二、企业财务基本实践增值税的避税筹划,采取可抵扣进项价款占销售额比重的方法来判断。增值率=（销售收入-可抵扣进项价款）/销售收入=1-可抵扣进项价款占销售收入的比重（X）一般纳税人应纳税额=（销项税-进项税）=增值率*销项税=增值率*销售收入*17%小规模纳税人应纳税额=销售收入*4%平衡点：增值率*销售收入*17%=销售收入*4%(1-X)*17%=4%X=76.47%,55,企业财务基本实践企业所得税避税筹划,国税发2003年113号文规定
25、：房地产企业以非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理。国税发2003年113号文规定：上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度内确认缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得在投资交易当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。,56,案例三,某房地产开发公司将一栋新建的写字楼作价4000万对外投资，该写字楼成本价3000万，经主管税务机关批准，同意将转让所得分5年递延，企业应该怎样进行税务筹划？,57,企业财务基本实践营业税避税筹划,营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡所安装的
26、设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。,58,案例四,某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元。假定安装企业经税务筹划后，决定改为只负责安装业务，收取安装费20万元，设备由建设单位自行采购提供，假定营业税率为3%，那么，经过税务筹划后企业能节税多少万元？,电 话：0571-88853497手 机：13867157661E-mail:,
