瑞丰高材:审计报告.ppt

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1、审计报告,上会师报字(2012)第 1238 号,山东瑞丰高分子材料股份有限公司全体股东:,我们审计了后附的山东瑞丰高分子材料股份有限公司(以下简称“贵公司”),财务报表,包括 2011 年 12 月 31 日的资产负债表,2011 年度的利润表、股东权,益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)按照企,业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表

2、发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。,我们相信,我们获取的审计证据是充分

3、、适当的,为发表审计意见提供了基,础。,三、审计意见我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量。,上海上会会计师事务所有限公司,中国注册会计师:朱清滨中国注册会计师:宋立民,中国,上海,二一二年四月二十三日,资产负债表,编制单位:山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位:人民币元,项目,附注,期末余额,年初余额,流动资产:,货币资金,四、1,161,859,996.47,24,198,981.04,交易性金融资产,应收票据应收账款预付款项,四

4、、2四、3四、4,92,133,797.8599,649,402.2354,706,892.53,40,310,581.1182,502,131.0119,631,177.48,应收利息应收股利,其他应收款存货,四、5四、6,1,379,613.4587,662,081.30,3,315,522.3168,829,032.84,一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计非流动资产:可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产,497,391,783.83,238,787,425.79,固定资产在建工程工程物资,四、7四、8四、9,54,481,676.163,672,

5、016.973,184,099.87,57,473,764.14583,905.93288,270.16,固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,四、10,11,051,958.71,11,405,293.43,开发支出商誉长期待摊费用,递延所得税资产,四、11,1,199,349.66,888,400.85,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计,73,589,101.37570,980,885.20,70,639,634.51309,427,060.30,公司法定代表人:周仕斌,主管会计工作负责人:张荣兴,会计机构负责人:张荣兴,:,资产负债表(续),编制单位:山东瑞丰高分子材料股份

6、有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位:人民币元,项目,附注,期末余额,年初余额,流动负债:,短期借款,四、13,144,450,000.00,110,945,355.10,交易性金融负债,应付票据,四、14,2,500,000.00,应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息,四、15四、16四、17四、18,31,726,077.9024,773,632.29805,387.471,625,234.56,28,540,574.4717,255,933.63233,649.513,465,582.5040,100.98,应付股利,其他应付款,四、19,17,598,942.50,

7、18,826,529.69,一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计非流动负债:,220,979,274.72,181,807,725.88,长期借款,四、20,10,000,000.00,10,000,000.00,应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债,其他非流动负债非流动负债合计负债合计,四、21,2,160,000.0012,160,000.00233,139,274.72,2,700,000.0012,700,000.00194,507,725.88,所有者权益(或股东权益),实收资本(或股本)资本公积,四、22四、23,53,500,000.00192,249,

8、936.47,40,000,000.0021,894,920.16,减:库存股专项储备,盈余公积,四、24,9,209,167.40,5,302,441.42,一般风险准备,未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计,四、25,82,882,506.61337,841,610.48570,980,885.20,47,721,972.84114,919,334.42309,427,060.30,公司法定代表人:周仕斌,主管会计工作负责人:张荣兴,会计机构负责人:张荣兴,利润表,编制单位:山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年 1-12 月,单位:元,项目一、营业收入减:营业成本营业税金及

9、附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,附注四、26四、26四、27四、28四、29四、30四、31,本期金额765,743,540.48631,157,836.971,937,977.8255,644,034.8418,675,429.2712,184,144.232,072,992.09,上期金额557,591,780.86457,700,148.801,378,742.9133,239,011.2812,121,456.426,531,844.671,205,926.14,加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益,二、

10、营业利润(亏损以“-”号填列),44,071,125.26,45,414,650.64,加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列),四、32四、33四、34,4,642,263.681,681,266.87768,463.8147,032,122.077,964,862.3239,067,259.75,6,977,361.94938,398.30772,986.8751,453,614.287,781,947.7443,671,666.54,五、每股收益:,(一)基本每股收益(二)稀释每股收益六、其

11、他综合收益七、综合收益总额,0.860.8639,067,259.75,1.091.0943,671,666.54,公司法定代表人:周仕斌,主管会计工作负责人:张荣兴,会计机构负责人:张荣兴,现金流量表,编制单位:山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年 1-12 月,单位:元,项目,附注,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量:,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的

12、现金流量:收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金,572,723,639.77 397,065,023.94481,007.54 1,307,544.05四、36 4,363,930.40 9,573,206.41577,568,577.71 407,945,774.40523,856,787.67 344,255,190.6616,446,623.81 17,612,832.9723,860,578.43 19,442,053.87四、36 54,929,366.73 33,598,843.88619,093,356.64 414,908,921.38-41,524,778.93-6,96

13、3,146.98,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计,1,023,594.801,023,594.80,760,000.00760,000.00,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金,25,495,911.80 28,499,967.3925,495,911.80 28,499,

14、967.39-24,472,317.00-27,739,967.39192,500,000.00235,900,000.00 126,974,858.22,收到其他与筹资活动有关的现金,四、36,85,363.78,筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额,四、36 6,412,249.22 2,549,300.00,428,485,363.78 126,974,858.22207,370,355.10 76,350,000.0011,075,311.86 5,683,351.32224,

15、857,916.18 84,582,651.32203,627,447.60 42,392,206.90,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,-547,758.86,-191,423.33,五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,137,082,592.81 7,497,669.2024,198,981.04 16,701,311.84161,281,573.85 24,198,981.04,公司法定代表人:周仕斌,主管会计工作负责人:张荣兴,会计机构负责人:张荣兴,股东权益变动表,编制单位:山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度,单位:

16、元,一、上年年末余额,项目,实收资本40,000,000.00,资本公积21,894,920.16,减:库存股,本期金额专项储备 盈余公积5,302,441.42,一般风险准备,未分配利润47,721,972.84,所有者权益合计114,919,334.42,加:会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列),40,000,000.0013,500,000.00,21,894,920.16170,355,016.31,5,302,441.423,906,725.98,47,721,972.8435,160,533.77,114,919,334.4222

17、2,922,276.06,(一)净利润(二)其他综合收益上述(一)和(二)小计,39,067,259.7539,067,259.75,39,067,259.7539,067,259.75,(三)所有者投入和减少资本1所有者投入资本,13,500,000.0013,500,000.00,170,355,016.31170,355,016.31,183,855,016.31183,855,016.31,2股份支付计入所有者权益的金额3其他,(四)利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者(或股东)的分配4其他(五)所有者权益内部结转1资本公积转增资本(或股本)2盈余公积转增资本(或股本)3

18、盈余公积弥补亏损4其他(六)专项储备1本期提取2本期使用(七)其他,3,906,725.983,906,725.98,-3,906,725.98-3,906,725.98,四、本期期末余额,53,500,000.00,192,249,936.47,9,209,167.40,82,882,506.61,337,841,610.48,公司法定代表人:周仕斌,主管会计工作负责人:张荣兴,会计机构负责人:张荣兴,股东权益变动表,编制单位:山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度,单位:元,一、上年年末余额,项目,实收资本40,000,000.00,资本公积21,894,920.16,减:库存股

19、专项储备,上年金额盈余公积935,274.77,一般风险准备,未分配利润8,417,472.95,所有者权益合计71,247,667.88,加:会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列),40,000,000.00,21,894,920.16,935,274.774,367,166.65,8,417,472.9539,304,499.89,71,247,667.8843,671,666.54,(一)净利润(二)其他综合收益上述(一)和(二)小计(三)所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,43,671,666.54

20、43,671,666.54,43,671,666.5443,671,666.54,(四)利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者(或股东)的分配4其他(五)所有者权益内部结转1资本公积转增资本(或股本)2盈余公积转增资本(或股本)3盈余公积弥补亏损4其他(六)专项储备1本期提取2本期使用(七)其他,4,367,166.654,367,166.65,-4,367,166.65-4,367,166.65,四、本期期末余额,40,000,000.00,21,894,920.16,5,302,441.42,47,721,972.84,114,919,334.42,公司法定代表人:周仕斌,主管

21、会计工作负责人:张荣兴,会计机构负责人:张荣兴,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),一、公司基本情况,1、公司概况,(1)公司名称:山东瑞丰高分子材料股份有限公司(以下简称“公司”)(2)成立日期:2001 年 10 月 26 日;变更设立日期:2009 年 9 月 17 日(3)注册资本:人民币伍仟叁佰伍拾万元(人民币 53,500,000.00 元)(4)公司住所:山东省沂源县经济开发区(5)法定代表人:周仕斌,(6)经营范围:制造销售塑料助剂,2、历史沿革,公司的前身是沂源瑞丰高分子材料有限公司,沂源瑞丰高分子材料有限公司是

22、由原山东沂源高分,子材料厂整体改制成立的有限责任公司。2001 年 9 月,山东省沂源县经济体制改革办公室出具源,体改字200117 号文关于组建沂源瑞丰高分子材料有限公司有关问题的批复,同意对山东沂源,高分子材料厂进行改制,成立沂源瑞丰高分子材料有限公司,改制后的注册资本为 5,000,000 元,股东由山东瑞丰化工有限公司及周仕斌等 4 名自然人组成,其中:山东瑞丰化工有限公司出资3,336,100 元,占注册资本的 66.72%;周仕斌等 4 名自然人出资 1,663,900 元,占注册资本的 33.28%。该出资业经沂源公明有限责任会计师事务所 2001 年 9 月 30 日源公会师验

23、字2001第 63 号验资报告验证确认。2001 年 10 月 26 日,沂源瑞丰高分子材料有限公司在沂源县工商行政管理局办理了,工商登记手续。,2003 年 8 月,根据沂源瑞丰高分子材料有限公司股东会决议和沂源县经济体制改革办公室源体改,字200312 号文关于沂源瑞丰高分子材料有限公司股权转让的批复,山东瑞丰化工有限公司与,周仕斌等 13 名自然人签署了股权转让协议。该协议约定,股东山东瑞丰化工有限公司将全部股权转让给周仕斌等 13 名自然人;同时该协议还约定,由 13 名受让人送给赵东日 50 万元的股权,,如果赵东日因个人原因提前离开沂源瑞丰高分子材料有限公司,由沂源瑞丰高分子材料有

24、限公司,的 13 名股东收回所送 50 万元股权,并另行分配。2003 年 9 月 3 日,沂源瑞丰高分子材料有限公司在沂源县工商行政管理局办理了工商变更登记手续,股东变更为 14 名自然人。,2004 年 11 月,因赵东日提前离职,沂源瑞丰高分子材料有限公司决定收回送给赵东日的 50 万元股权,股东由 14 人变更为 13 人。本次股权变更,沂源瑞丰高分子材料有限公司已在山东省沂源,县工商行政管理局办理了变更登记手续。,9,,,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),根据沂源瑞丰高分子材料有限公司 2009 年 8 月 1 日股东

25、会决议和 2009 年 8 月 1 日签订的股份有限公司发起人协议的规定,沂源瑞丰高分子材料有限公司以 2009 年 6 月 30 日经审计的净资产为基础进行整体变更设立股份有限公司,2009 年 6 月 30 日经审计的净资产为 61,894,920.16 元,折为股份有限公司的股本计 40,000,000 股,每股面值 1 元,未折股部分计入了股份有限公司的资本公积。沂源瑞丰高分子材料有限公司在山东省沂源县工商行政管理局登记的股东为 13 人,实际出资人为 151 人,存在部分实际出资人的出资由他人代为持有的情况;根据 2009 年 8 月 1 日沂,源瑞丰高分子材料有限公司股东会决议的规

26、定,实际出资人同意解除原委托出资关系,并根据其,各自实际出资对应的财产权益以及相应的出资比例,将 151 名实际出资人确认为股份有限公司的,发起人及股东。,经中国证券监督管理委员会证监许可20111002 号文核准,公司于 2011 年 7 月以向询价对象网下配售与向社会公众投资者网上公开发行相结合的方式发行了 13,500,000 股人民币普通股(A 股)每股面值为人民币 1.00 元,变更后的注册资本为人民币 53,500,000 元。,3、行业性质及主要产品,公司属化工行业,公司的主要产品有加工助剂、ACR 抗冲改性剂、MBS 抗冲改性剂等。,4、基本组织架构,按照公司实际和有关法律法规

27、,公司设立了相应的组织机构,除股东大会、董事会、监事会外,公司还设置了证券部、人力资源部、国际贸易部、销售部、财务部、审计部、供应部、物管部、安全生产部、技术部等职能部门。,5、本财务报告由公司董事会于 2012 年 4 月 23 日批准报出。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,公司以持续经营为财务报表的编制基础,以权责发生制为记账基础。公司一般采用历史成本对会计要素进行计量,在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的前提下采用重置成本、可变现净值、现值及公允价值进行计量。,2、遵循企业会计准则的声明,公司财务报表及附注系按财政部颁布的企业会计准则(于 20

28、06 年 2 月 15 日颁布)、应用指南、,企业会计准则解释、中国证券监督管理委员会发布的公开发行证券的公司信息披露编报规则第,15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)以及相关补充规定的要求编制,真实、完整地反映了,公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,10,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),3、会计期间,会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,4、记账本位币,公司以人民币为记账本位币。,5、现金等价物的确定标准,是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

29、。,6、外币业务核算方法,(1)外币交易在初始确认时,采用交易发生当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外,币金额折算为人民币金额。,(2)于资产负债表日,按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:,外币货币性项目,采用资产负债表日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益;,以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额;以公允价值计量的交易性金融资产,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,

30、作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益。货币性项目,是指公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。非货币性项目,是指货币性项目以外的项目。,7、金融工具,(1)金融工具的分类、确认依据和计量方法,金融资产在初始确认时划分为下列四类:,1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和直接指定为以公,允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;,2)持有至到期投资;3)应收款项;,4)可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为下列两类:,1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和直接指定为以公,允价值计量且其变

31、动计入当期损益的金融负债;,2)其他金融负债。,11,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,此类金融资产或金融负债进一步分为交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。,交易性金融资产或金融负债,主要是指公司为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负债。,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,主要是指公司基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

32、按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目。,在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利,确认为投资收益。资产负债表日,将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。,处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。,持有至到期投资,此类金融资产是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且公司有明确意图和能力持有至到

33、期的非衍生金融资产,持有至到期投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。,持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定,在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。(实际利率与票面利率差别较小的,也可按票面利率计算利息收入,计入投资收益。)处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,应收款项,应收款项主要是指公司销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权,通常应按从购货方应收的合同或协议价款作

34、为初始确认金额。收回或处置应收款项时,应将取得的价款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。,可供出售金融资产,可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。,12,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目。,可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。资产负债表日,

35、可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。,处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。,其他金融负债,其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。通常情况下,公司发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等,应当划分为其他金融负债。其他金融负债应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量。,(2)金融资产转移的确认依据和计量方法,公司已将金融资

36、产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产。终止确认,是指将金融资产或金融负债从公司的账户和资产负债表内予以转销。金融资产整体转移满足终止确认条件的,应当将下列两项金额的差额计入当期损益:所转移金融资产的账面价值;,因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各

37、自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:,1)终止确认部分的账面价值;,2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分,的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。,公司仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则继续确认所转移金融资产整体,并将收到的对价确认为一项金融负债。,(3)金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债,活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交

38、易的价格。,13,山东瑞丰高分子材料股份有限公司2011 年度财务报表附注(除特别说明外,货币单位均为人民币元)(4)金融工具不存在活跃市场的,采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果,可以反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。(5)金融资产(不含应收款项)减值测试方法、减值准备计提方法 对于持有至到期投资,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。通常情况下,如果可供出售金融资

39、产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以认定该可供出售金融资产已发生减值,应当确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的,在确认减值损失时,将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,计入减值损失。8、应收款项(1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准:指期末单笔余额在 100 万元以上的应收账款和期末单笔余额在 50 万元以上的其他应收款。单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法:根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备。(2)按组合计提坏账准备应收款项确定组

40、合的依据为账龄组合,以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合。按组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法。组合中,采用账龄分析法计提坏账准备,确定的坏账准备计提比例为:,账龄1 年以内(含 1 年)1-2 年(含 2 年)2-3 年(含 3 年)3-4 年(含 4 年)4-5 年(含 5 年)5 年以上,应收账款计提比例5.00%10.00%15.00%30.00%80.00%100.00%,其他应收款计提比例5.00%10.00%15.00%30.00%80.00%100.00%,(3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由:单项金额不重大且按照账龄分析法计提坏账准备

41、不能反映其风险特征的应收款项。坏账准备的计提方法:根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。14,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),(4)对于其他应收款项的坏账准备计提方法,对于应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、长期应收款应当按个别认定法进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。,9、存货,(1)存货的分类,存货包括原材料、库存商品及发出商品等。,(2)发出存货的计价方法,发出存货时按加权平均法计价。,(3)存货可变现净

42、值的确定依据及存货跌价准备的计提方法,于资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。各类存货可变现净值的确定依据如下:,产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;,需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变

43、现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,应当分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。存货跌价准备按单个存货项目(或存货类别)计提,与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,合并计提存货跌价准备。,(4)存货的盘存制度,存货的盘存制度采用永续盘存制。,(5)低值易耗品和包装物的摊销方法,对低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。,15,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),10、长期股

44、权投资(1)投资成本确定,除对外合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:,以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出;,以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本;投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,合同或协议约定价值不公允的以公允价值作为初始投资成本);,通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照企业会计准则第 7,号非货币性资产交换确定;,通过债务重组取得

45、的长期股权投资,其初始投资成本应当按照企业会计准则第 12 号债务,重组确定。,(2)后续计量及损益确认方法,下列长期股权投资采用成本法核算:,1)公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。,2)公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能,可靠计量的长期股权投资。,采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。,对被投资单位具有共同

46、控制或重大影响的长期股权投资,按照权益法核算。,在权益法核算时,当取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。,确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,公司对被投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价

47、值并计入所有者权益。,长期股权投资按照权益法核算在确认投资损益时,应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后加以确定。,16,山东瑞丰高分子材料股份有限公司2011 年度财务报表附注(除特别说明外,货币单位均为人民币元)(3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。(4)减值测试方法及减值准备计提方法

48、长期股权投资如存在可收回金额低于其账面价值,将按照其差额计提减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。11、固定资产及折旧(1)固定资产确认条件固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司;该固定资产的成本能够可靠地计量。(2)各类固定资产折旧方法各类固定资产采用直线法并按下列使用寿命、预计净残值率及折旧率计提折旧:,类别房屋及建筑物机器设备运输工具其他,使用年限10 年-20 年5 年-10 年5 年-10 年5 年-10 年,预计净残值率5.00%5.00%5.00%5.00%,年折旧率9

49、.50%-4.75%19.00%-9.50%19.00%-9.50%19.00%-9.50%,已计提减值准备的固定资产,按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命,计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。公司于每年年度终了时,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,必要时进行调整。(3)固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法如存在由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因,导致固定资产可收回金额低

50、于其账面价值的,按单项或资产组预计可收回金额,并按其与账面价值的差额计提减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。17,山东瑞丰高分子材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,(除特别说明外,货币单位均为人民币元),12、在建工程,在建工程包括公司自行建造固定资产发生的全部支出,由在建工程达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括前期准备费、直接建筑安装成本以及工程达到预定可使用状态前发生的与在建工程相关的借款利息、折价或溢价摊销、外币汇兑差额等费用,并于达到预定可使用状态时转入固定资产。,期末,对在建工程进行全面检查,按

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