教学课件PPT记账凭证核算程序.ppt

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1、第二节 记账凭证核算程序,一、记账凭证核算程序的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序,其他各种会计核算程序都是在此基础上。特点:根据记账凭证直接逐笔登记总账,设置的会计凭证和账簿收款凭证、付款凭证和转账凭证,作为登记总分类账的依据;设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账;日记账、总分类账采取三栏式结构;明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。总分类账一般应根据会计科目按户设页。,三、记账凭证核算程序的核算步骤和使用范围,简化记账凭证处理程序,记账凭证核算程序如下:,(1)根据原始凭证可原始凭证汇总表填制记账凭证(2)根据收款凭

2、证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;(3)根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细分类账;(4)根据记账凭证逐笔登记总分类账;(5)月终,现金日记账、银行存款日记账的余额,以及各种明细账的余额合计数,分别与总分类账中的对应账户的余额核对相符;(6)月终,根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。,四、优缺点及适用范围,优点:核算形式简单,便于理解;总分类账详细记录,便于了解经济业务的动态;缺点:登记总账的工作量大适用范围:规模小,业务量较少的会计主体,下面我们以红星工厂2002年6月份发生的经济业务为例,说明记账凭证账务处理程序的基本流程。假定该企业2002年6月份各有关账户的月初余额如下表:,业务举例,月日从光明工厂购进材料400公斤,增值税专用发票上注明的材料单价300元,价款12万元,增值税款为2.04万元。价款和增值税款通过银行付讫。本业务发生后,应及时依次作如下会计处理:,业务会计处理,

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