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1、外汇资本金结汇政策培训,2,主要内容,第一部分：目前适用主要文件第二部分：资本金结汇主要政策第三部分：资本金结汇有关事项说明,3,第一部分：目前适用主要文件,1、2008年8月29日，国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发2008142号）2、2011年5月24日，关于进一步规范直接投资外汇管理业务操作的指导意见（常汇发201113号）3、2011年8月1日，国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发201188号）（部分参照执行）4、2011年11月9日，国家外汇管理局关于进一步明确和
2、规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发201145号）,4,第二部分：资本金结汇主要政策,支付结汇制 禁止性规定,5,支付结汇制的涵义,应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）,6,资本金结汇的主要政策：,一、资本金必须验资后才能结汇二、资本金结汇所需审核的资料三、资本金结汇的用途范围四、备用金结汇五、结汇所得资金的划转六、股权转让所得外汇购买对价的结汇七、资本金结汇后在直接投资系统中备案,7,一、关于资本金的验资,外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资。会计师事务所应当在向国家外汇管理局及其分支机构办理验资询证
3、后，为企业出具验资报告。银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。银行为外商投资企业办理资本金结汇的累计金额不得超过该外商投资企业资本金的累计验资金额。,8,二、资本金结汇所需审核的资料,1、外商投资企业外汇登记IC卡。2、资本金结汇所得人民币资金的支付命令函。3、资本金结汇后的人民币资金用途证明文件。4、会计师事务所出具的最近一期验资报告（须附外方出资情况询证函的回函）。5、前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，企业应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材
4、料。6、银行认为需要补充的其他材料。,9,三、资本金结汇的用途范围,银行为外商投资企业办理资本金支付结汇业务，应当执行国家外汇管理局关于支付结汇的管理规定。外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，应当在政府审批部门批准的经营范围内使用，除另有规定外，结汇所得人民币资金不得用于境内股权投资。除外商投资房地产企业外，外商投资企业不得以资本金结汇所得人民币资金购买非自用境内房地产。外商投资企业以资本金结汇所得人民币资金用于证券投资，应当按国家有关规定执行。,10,四、企业备用金结汇,等值万美元（含）以下企业备用金结汇的，企业无需提交第（三）、（五）项文件，其资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理
5、结汇。企业以备用金名义结汇的，每笔不得超过等值5万美元，每月不得超过等值10万美元。,11,五、结汇所得资金的划转,资本金账户及人民币账户开立在同一家银行的，结汇银行须在当日办理完毕结汇、人民币资金入账及对外支付划出手续。企业资本金结汇用于本企业备用金周转、工资奖金发放的，其结汇所得人民币资金可在企业自身的人民币账户留存。,12,六、股权转让所得外汇购买对价的结汇,境内机构或个人向外国投资者转让所持境内企业股份或权益而收取的外汇购买对价，应当通过资产变现专用外汇账户办理入账及结汇。资产变现专用外汇账户的开立及资金入账应当经所在地外汇局根据相关规定核准，银行凭外汇局出具的核准件办理相应业务。,1
6、3,资产变现专用外汇账户资金结汇所需资料：,1、结汇所得人民币资金的支付命令函。2、结汇后的人民币资金用途证明文件。3、前一笔资金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。4、转股收汇外资外汇登记表（在企业完成转股收汇外资外汇登记手续后，银行方可为股权出让方的资产变现专用外汇账户内外汇资金办理结汇手续。）,14,注意：,个人资产变现账户汇发201145号文件中对境内个人资产变现账户资金结汇管理较以前有所变化，个人在提供相关完税凭证和转股收汇外资外汇登记表复印件等材料后可办理结汇。境内个人以资产变现账户资金结汇所得人民
7、币支付本次资产变现收入税款的，可直接凭缴税通知书办理结汇，无须提供相应的资产变现收入完税凭证。,15,七、结汇后备案,银行应于办理资本金结汇业务当日，将资本金结汇情况通过国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统向所在地外汇局备案。对于一笔资本金结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案。,16,禁止性规定,资本金结汇八严禁：（一）资本金结汇资金严禁超过企业经营范围使用；（二）资本金结汇资金严禁用于境内企业的股权投资；（三）除了房地产类企业外，资本金结汇资金严禁用于购买非自用性房屋；（四）资本金结汇（备用金）单笔不得超过等值5万美元，每月不得超过等值10万美元（五）资本金结汇资金严禁向银行等金融
8、机构归还未使用完毕的贷款；（六）资本金结汇资金严禁归还企业间代垫款；（七）资本金结汇资金严禁以支付土地拍卖保证金的名义结汇；（八）担保公司资本金严禁以支付担保保证金名义结汇。,17,第三部分：资本金结汇有关事项说明,一、资本金结汇后的人民币资金用途证明文件 二、“备用金”的涵义三、发票查询四、95%资金结汇的限制五、资本金结汇归还人民币贷款的审查要求六、加强结汇支付土地出让金七、股权投资八、真实性与合规性审核,18,一、资本金结汇后的人民币资金用途证明文件,包括商业合同或收款人出具的支付通知，支付通知应含商业合同主要条款内容、金额、收款人名称及银行账户号码、资金用途等。企业以资本金结汇所得人民
9、币资金偿还人民币贷款，须提交该笔贷款资金已按合同约定在批准的经营范围内使用的说明。（注意，“已使用”、“按合同约定”、“批准的经营范围内”）,19,二、“备用金”的涵义,企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付费非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采用、零星开支等用的款项。,20,三、发票查询,汇综发201188号审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪查询结果打印件，同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审核的具体要求如下：1、对于增值税专用发票，审核国税局增值税网上进项发票认证结果清单。2、对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。3、对于营业税发票，审核地
10、税局网络查询结果清单。4、对于网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关 出具的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。银行应在发票等相关凭证原件上加盖银行业务章并批注，注明已办理资本金结汇金额和日期，留存批注后的发票等相关凭证复印件，原件验后返还企业。,21,四、95%资金结汇的限制,企业资本金累计结汇额（含备用金）与该资本金账户已付汇（含境内划转）金额之和达到账户贷方累计发生额95%的，银行应对上述结汇所对应的发票等凭证进行真实性核查，并在企业结汇申请书上加注“已核实账户内95%资金结汇发票（不含付汇）”字样、日期及银行业务章后，方可按支付结汇制要求办理余下的资本金结汇或付汇手续。,22,五、资本金结
11、汇归还人民币贷款的审查要求,汇发201145号外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款。外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金偿还已使用完毕的银行贷款（含委托贷款），银行应要求结汇企业提供原贷款合同（或委托贷款合同）、与贷款合同所列用途一致的人民币贷款资金使用发票、原贷款行出具的贷款发放对账单等贷款资金使用完毕的证明材料，并留存复印件备查。,23,五、资本金结汇归还人民币贷款的审查要求,常汇发201113号外商投资企业资本金可以结汇用于归还境内已使用的人民币贷款，各外汇指定银行在办理此项业务时应加强审核，严格把
12、关。1.严格审核并留存人民币贷款合同及银行贷款发放情况，确定企业申请结汇归还的贷款资金是否使用完毕；2.严格审核并留存贷款资金已使用的明细清单及相应的交易合同、发票，以及银行对账单和相应的划款凭证，且资金划付和交易应当互相印证；3.结汇所得人民币在当日内直接划至收款银行，并要求企业于5个工作日内提交还款凭证。,24,六、加强结汇支付土地出让金,外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。非房地产类外商投资企业不得以结汇所得人民币资金支
13、付购买非自用房地产的相关费用。,25,七、股权投资,外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金用于境内股权投资。经相关主管部门批准的股权投资类外商投资企业以其外汇资本金、境内中资机构以资产变现账户内的外汇资金进行境内股权投资，参照外商投资性公司的外汇出资管理原则办理。,26,八、真实性与合规性审核,汇综发2008142号第四条：外商投资企业向银行申请资本金结汇，应当提交以下材料：/银行应当根据上述材料认真审核外商投资企业资本金结汇所得人民币资金用途的真实性与合规性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。汇综发201188号 第三条：银行应根据企业提交的材料认真审核企业资本金结汇所得人民币资金用途的合规性、真实性和一致性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关结汇业务。,27,谢谢！,
