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1、外贸单证实务教程,第一章 外贸单证概述,学习目标,思考练习,主要内容,本章小结,知识目标 理解外贸单证的含义与作用；熟悉外贸单证的分类；了解外贸单证工作的意义。技能目标 掌握外贸单证工作的基本要求；熟悉外贸单证工作人员的素质要求。,第一节 外贸单证的含义与分类,第二节 外贸单证工作的意义,知识点睛,第三节 外贸单证工作的要求,一笔国际贸易业务，从合同的签订到贸易的完成，除了买卖双方外，还要有两国海关、商检机构、银行、保险公司、运输公司等多个单位的共同参与，要经历签订合同、装运货物、提货、结算等一系列环节。由于商品资金的单证化，国际贸易实务大都是以单证交流的形式来实现的。单证既是买卖双方收付货款
2、的凭证，也是进出口贸易不可缺少的手段，单证工作贯穿于国际贸易合同履行的全过程。,二、外贸单证的分类,一、外贸单证的含义,第一节 外贸单证的含义与分类,所谓外贸单证，就是指在国际贸易活动中所使用的各种单据、文件和证书，它是国际贸易中的支付、运输、保险、商检、结汇等流程所需要出具或取得的书面和电子文件。常见的单证有发票、提单、保险单等。单证一般情况下是指单据与信用证，也称为狭义的单证；广义的单证则指各类贸易文件和进出口业务凭据。,一、外贸单证的含义,单证工作是随着国际贸易的发展而发展的。货币出现之前，贸易活动体现为“物物交换”；货币出现后，贸易活动体现为以“商品货币商品”为主要模式的现金结算，但是
3、在国际贸易中这种结算方式存在很大的缺陷；随着国际贸易活动的不断发展，单证交易逐渐成为主要的结算方式。国际贸易货物的单证化，使得商品买卖可以通过单证交换实现，进而货物的买卖可以转化为单证的买卖，货物与货币的交换可以转化为单证与货款的交换。在当今的国际贸易中，所有的交易方式下买卖双方都会发生单证交换。单证与货款的对流原则已经成为国际贸易中商品买卖支付的一般原则，商品交换单证化为国际贸易商品的货权让渡和转移提供了极大的便利性和安全性。,单证工作贯穿于国际贸易活动的每一个环节，涉及众多的相关部门，因此，外贸单证种类繁多，而且每一笔交易所需要的外贸单证也不尽相同，所以可以从不同的角度对其进行分类。,二、
4、外贸单证的分类,（一）按照外贸单证的属性进行分类按照外贸单证属性的不同，国际商会在1995年1月1日起施行的托收统一规则（Uniform Rules for Collection）中把单证分为金融单证和商业单证。（1）金融单证（financial documents）。金融单证具有货币的属性，它们有的直接代表货币，有的为货币的支付作出承诺或者作出有条件的保证。金融单证包括汇票（bill of exchange）、本票（promissory note）、支票（cheque）或其他用于取得付款或款项的单据。（2）商业单证（commercial documents）。商业单证具有商品的属性，它们有的
5、代表商品，有的说明商品的包装内容，有的保证商品的质和量，有的为商品的输入输出提供必要的证明。商业单证包括商业发票（commercial invoice）、装箱单证（packing documents）、运输单证（transport documents）、保险单证（insurance documents）和其他类似单证。,（二）按照外贸单证的使用频率进行分类按照在国际贸易中使用频率的不同，可把外贸单证分为基本单证和附属单证。（1）基本单证（basic documents）。基本单证是指根据买卖合同的约定，出口商必须向有关方面提供的单证，包括发票、提单、保险单三大类。（2）附属单证（miscell
6、aneous documents）。附属单证是指在某些特殊情况下，出口商应进口商的要求而特别提供的单证。附属单证又可以分为两类：一类是进口国官方要求提供的单证，包括领事发票、海关发票、检验检疫证书、产地证明、普惠制证书、出口证明、装船证明以及黑名单证明等；另一类是进口商要求提供的用以说明货物详细情况或者卖方需要履行的义务证明的单据，包括装箱单、重量单、规格单、装运通知、船公司证明书以及受益人证明书等。,（三）按照外贸单证涉及的实体进行分类在当今的国际贸易中，单证工作贯穿所有环节，涉及很多实体，经常是很多部门或单位需要一个部门的一项或多项单证，或者一个部门或单位需要多个部门的一项或多项单证。据此
7、，外贸单证还可以作如下分类：,（1）贸易单证。贸易单证是贸易双方为了达成买卖协议而产生的单证。它包括询价函、询价单、报价单、意向书、订单、销售合同、形式发票和商业发票等。上述单据在交易时并不要求全部拥有，一般情况下只需卖方提供商业发票。（2）出口单证。出口单证是一个国家的出口主管部门要求的单证。它包括出口的一般许可证、特殊许可证、商业发票、提单、原产地证明、出口报关单、检验证书、保险凭证、外汇证明以及银行汇票等。上述单据在交易时并不要求全部拥有，一般情况下出口单证只要求商业发票、提单和出口报关单。（3）进口单证。进口单证是一个国家的进口主管部门（海关）要求的单证。它包括进口的一般许可证、特殊许
8、可证、商业发票、提单、原产地证明、进口报关单、领事发票、保险凭证、外汇证明以及银行汇票等。上述单据在交易时并不要求全部拥有，一般情况下进口单证只要求商业发票、提单、原产地证明和进口报关单。,（4）运输单证。运输单证是承运人收到货物后出具的单据，是承诺将货物运至目的地的合同。出具此单证的承运人可以是船运公司、铁路公路运输公司、物流公司、货运代理公司等。最重要的运输单证是提单，除此之外，这些机构还出具保险凭证和检验证书。（5）银行单证。银行单证是参与国际贸易的银行所要求的单证。它包括信用证、跟单托收申请书、托收指示、汇票、承兑汇票、开证指示、跟单信用证、信用证通知书、信用证修改书、修改通知书、转让
9、指示以及货物清关相关单证等。（6）特殊单证。特殊单证是指由于进、出口国的特殊要求，或货物的特殊性质而出现特别要求的单证。它包括战略物资进口特别许可证、动植物的检疫证书、自然资源的出口证书以及配额有关证书等。,（四）按照UCP 600进行分类按照2007年7月1日开始实施的跟单信用证统一惯例（Uniform Customs and Practice for Documentary Credit）最新版本即UCP 600的规定，信用证下的外贸单证（汇票除外）可以分为以下四类：,（1）运输单证。运输单证是承运人收到货物后出具的单据，包括海运提单、非转让海运单、租船合约提单、多式联运单证、空运单证、公
10、路铁路和内陆水运单证、快邮和邮包收据和运输代理人的运输单证等。（2）保险单证。保险单证是保险公司对投保人的承保证明，也是保险公司与投保人的一种契约，它具体规定了双方的权利和义务，包括保险单、保险凭证、承保证明和预保单等。（3）商业单证。商业单证是货物的卖方自己编制的单据，上面写明了所销售货物的品名、数量、单价、总值、买卖双方等信息，主要有商业发票、商业凭据和各类证书等。（4）其他单证。其他单证包括装箱单、重量单和各种证明等。,第二节 外贸单证工作的意义,二、外贸单证是履行合同的必要手段和证明,三、外贸单证工作是一项政策性很强的涉外工作,一、外贸单证是外贸结算的基本工具,四、外贸单证工作与企业经
11、济效益密切相关,国际贸易中的商品买卖绝大部分采取凭单交货、凭单付款。尽管交易的是商品，但是买卖双方在交接货和结算过程中，绝大多数是以单证为依据的。例如，根据UCP 600的规定，在信用证支付方式下，银行在履行付款义务时依据的是单据而不是相关货物、服务或其他行为，不管货物是否完整到达买方，只要出口商提供的单证符合规定，银行就应该按照规定执行付款责任。又如，根据URC 522（ICC Uniform Rules for Collections ICC Publication No.522，国际商会托收统一规则）的规定，在托收方式下，进口商有资格以单据与合同要求不符为由拒绝付款。因此，正确缮制外贸单
12、证，做好外贸单证工作，是安全结算的基本保证。,一、外贸单证是外贸结算的基本工具,简单地说，贸易合同的履行主要取决于买方的付款和卖方的交货，这在国内贸易中比较容易同时实现，即所谓“一手交钱，一手交货”。然而，在国际贸易中，由于买卖双方距离过远，货物与货款的同时对流很难实现，这就需要外贸单证充当履行合同的必要手段。,二、外贸单证是履行合同的必要手段和证明,在国际贸易中，各种外贸单证都有其特定作用。对于买方来说，有关单证可以作为交易的会计凭证、货物出运的证明和货物在目的地通关的手段；对于卖方来说，有关单证可以作为交易的会计凭证、出运货物的收据和货物运输或检验的指示；对于运输公司来说，有关单证可以作为
13、交易的会计凭证和货物具体运输的证明；对于银行来说，有关单证可以为它在收付款项时提供说明和记录工具；对于保险公司来说，有关单证可以作为风险评估、保险理赔的依据；对于国家管理机构来说，有关单证是其授权，统计商品、计算税费的依据。这些各具功能的单证，其签发、组合、交换和应用反映了合同履行的进程，也反映了买卖双方权责的发生、转移和终止。,各个环节的多种外贸单证中，既有商业文件又有法定文件。由我国国家机关签发的有效凭证尤其是法定文件，在一定意义上代表国家，体现着我国的外贸方针和政策，所以这些单证必须符合我国外贸的有关法律制度，其他国家也是如此。而在国际贸易中，外贸单证必然要在国外流通，因此，在对商品进行
14、不同管理的前提下，外贸单证就有可能会触犯两国之间的贸易协定，严重时会造成两国关系紧张。外贸单证工作是一项政策性很强的涉外工作，外贸单证人员在从事外贸单证工作时，除了要遵守国际贸易惯例以外，还要对贸易伙伴国的法律、风俗习惯有所了解，争取在做好商品买卖的同时，促进国家间关系的发展。,三、外贸单证工作是一项政策性很强的涉外工作,外贸单证工作在进出口企业的经营管理中是一个特别重要的环节，贯穿了企业的国际贸易活动全过程。在合同履行的每个阶段，都要有相应的单证出立、组合和流通，所有的出口业务管理问题都集中在单证上。外贸单证工作还涉及业务管理工作中很多具体的问题，因此，外贸单证工作对企业的经济效益影响非常大
15、。提高外贸单证工作的质量，强化制单和审单工作，就会减少外贸单证工作的失误，增收节支，加速资金流转，就能在完成交易的同时保证企业的利益；否则，不仅会给贸易工作带来麻烦，增加工作成本，而且会给企业带来直接的经济损失或者其他方面的损失。,四、外贸单证工作与企业经济效益密切相关,第三节 外贸单证工作的要求,一、外贸单证工作的基本要求,二、外贸单证工作人员的素质要求,在国际贸易活动中，外贸单证工作涉及面广、工作量大、时间性强且意义重大，不仅关系到买卖的顺利完成，还极大地影响到企业的经济效益，甚至影响到国际关系。因此，外贸单证工作千万不能随意，必须严格按照有关规定和要求完成。外贸单证工作的基本要求是“四个
16、一致，五个要求”。“四个一致”是指“单单一致”“单证一致”“单货一致”和“单同一致”；“五个要求”是指缮制各种外贸单证，原则上应做到正确、完整、及时、简明和整洁。,一、外贸单证工作的基本要求,（一）四个一致在以信用证方式收取货款的交易中，银行对受益人的付款承诺是以单据的完整性和真实性为前提的，这就要求外贸单证必须坚持严格相符的原则，受益人提供的所有单据必须与信用证严格一致。而在银行托收业务中，虽然对于外贸单证的要求不如信用证业务那样严格，但如果不符合买卖合同的规定，进口商也有可能拒绝付款或延期付款。因此，在国际贸易活动中制作的外贸单证一定要尽量做到“单单一致”“单证一致”“单货一致”和“单同一
17、致”。,1.单单一致单单一致是指对于同一笔业务，全套单据中各种单据之间对应的栏目内容应该相互一致。例如，各类单据中的货物名称、数量、唛头、金额等要一致。此外，各个单据的出单日期等项目应该合乎逻辑。2.单证一致单证一致是指单据必须在表面上与信用证规定的相关条款内容一致。例如，信用证与各类单据共同记载的货物名称、数量、标记、单价、包装细节等应该严格一致。UCP 600第十四条规定：“按照指定行事的被指定银行、保兑行（如有）以及开证行必须对提示的单据进行审核，并仅以单据为基础，以决定单据在表面上看来是否构成相符提示。”从严格相符的要求来看，四个一致中单证一致占首要地位。在实际的国际贸易业务中，由于单
18、证不一致而遭到银行拒绝付款的事情经常发生。,3.单货一致单货一致是指单据的内容与实际的交货相符。单货不一致容易造成所交货物与合同不相符，继而导致违约事件发生；同时，单货不一致也会在报关、检验时遇到麻烦。4.单同一致单同一致是指单据的内容应与合同的内容相一致。信用证是依照买卖合同开的，单同不一致很容易造成单证不一致，导致不能结算。,（二）五个要求五个要求是要求在缮制外贸单证过程中要做到正确、完整、及时、简明和整洁。1.正确在制单工作的各项要求中，正确是最基本也是最重要的一条。外贸单证不正确就不能安全结汇，因为不管是在信用证条件下还是在托收条件下，若外贸单证不正确，卖方都有拒绝付款的权利。在其他环
19、节中，外贸单证不正确也会产生不良后果，影响国际贸易的顺利进行。外贸单证的正确主要包含两个方面的内容：一方面是要求各种单据必须相符，也就是“单单一致”“单证一致”“单货一致”和“单同一致”；另一方面是要求各种单据的缮制必须符合有关的国际惯例、法规的规定，符合进出口国的有关法令、条例的规定。,目前，各国银行开立的信用证绝大多数在证内注明按照UCP 600解释和审核单证，除了信用证另有特殊规定外，银行均以此惯例作为审核单证的依据。一般情况下，如果受益人提交的单证与UCP 600有抵触，就会被视为单证不符而遭到银行拒付。另外，还有一些国家的法规对外贸单证有特殊要求，而且大多在来证中加以规定。例如，墨西
20、哥的所有外贸单证都需要手写签字，西班牙不允许发票、产地证、包装单以联合形式出具，等等。如果制单时出现这些特殊错误，也会遭到银行的拒付。,2.完整外贸单证的完整包含两层含义：单证内容完整，单证种类和份数完整。单证内容完整是指单证本身的格式、栏目内容、文字、签章等的完整，这样单证的功能和作用才能得以体现，否则就不能构成有效文件。由出口商自行拟制的单证，项目一定不能遗漏；固定格式的单证，该填写的项目不能出现漏填、漏注、漏签等问题。例如，商业发票的首文部分必须包括发票名称、号码、日期、制作地点、信用证或合同号码、收货人或抬头人，本文部分必须包括唛头、货物描述、单价与总金额等。,单证种类和份数完整是指成
21、套单证群体意义上的完整。在国际贸易结算时，单证在通过银行议付或托收时，一般都是成套的、齐全的，而不是单一的，而且每一种单证都应该按照相关规定或要求的份数提供。无论是种类上还是份数上的欠缺，都属于单证的不完整，都会影响到贸易的正常进行。在实际的国际贸易业务中，由于外贸单证不完整而影响到贸易正常进行的事情经常发生。目前，有些国家和地区对外贸单证要求的所列条款日趋复杂，种类渐多，因此，在外贸单证的制作和审核工作中，必须密切注意、及时催办，防止遗漏和误期，以保证全套外贸单证的完整性和有效性。,3.及时在国际贸易中，外贸单证工作都有一定的时间要求。外贸单证对时间的要求主要包括两个方面：一是及时出单，二是
22、及时交单。及时出单是指各种外贸单证的出单日期必须合理、可行，不能超过信用证规定的有效期限或商业活动中约定的合理日期。例如：海运提单的签发日期通常就是装运日期，这个日期不能晚于信用证规定的装运日期；装运通知书必须在货物装运后立即发出；等等。,及时交单是指全套单据的交单日期应该及时、合理，不能超过信用证规定的有效期限或商业活动中约定的交单时间。例如，按照UCP 600第六条规定，信用证必须规定一个交单的截止日期，该日期可以被理解为运输单据出单后21天内，但无论如何必须在信用证的有效期内，过期交单将会遭到银行拒付或者收取不符点费，给出口商带来损失。就企业内部而言，由于国际贸易是一项多环节的活动，外贸
23、单证工作不及时将会产生连锁反应，轻则打乱工作秩序，影响相关部门的工作，重则导致严重的经济损失。,4.简明外贸单证的内容应力求简洁明了。简化单证可以提高工作效率，减少工作失误。不同类型的单证，其内容的侧重点不同。例如，商业发票主要反映货物的情况，对于货物的名称、规格等要详细描述，其他部分则应该尽量简单。近年来，许多国家和组织正在研究贸易程序和单证的简化工作。例如，为了防止因为单证内容过于复杂而引起混淆，国际商会在UCP 600中提出“银行应劝阻在信用证中列入过多的细节内容”并作出“非单证化条款银行不予处理”的规定。,5.整洁外贸单证的整洁就是要求外贸单证的外观质量规整、清洁。首先，外贸单证格式的
24、设计和缮制要力求标准化和规范化，内容排列要整齐，栏目布局要合理，主次项目要分明。要避免内容混淆，喧宾夺主。一份整洁的外贸单证能反映一个企业的业务水平；反之，则会给人以不真实的印象，甚至会影响到贸易活动的顺利进行。同时，在填写外贸单证时要字迹清晰、语言流畅、语法通顺，尽可能减少或杜绝差错涂改现象，即使允许修改的，也不能在单证上随意涂改和多次修改，以致影响单证效果。尤其是对于一些重要的单证如海运提单、汇票，以及单证的主要项目如金额、货物数量等不宜改动，如有差错应重新缮制。,在对外贸易结算业务中，根据销售合约缮制信用证条款，出具各种对外贸易结算单据和证书，提交银行办理议付手续或委托银行收款的人员称为
25、外贸单证工作人员。根据当前外贸单证工作的要求，外贸单证工作人员应具备以下几种素质：,二、外贸单证工作人员的素质要求,1.职业道德所谓职业道德，就是同人们的职业活动紧密相连的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，就是人们在职业活动中所遵守的行为规范的总和。由于单证工作的特殊性，外贸单证工作人员应具备以下几种职业道德：爱岗敬业，既要精业又要勤业，还要敬业；诚实守信；遵纪守法，照章办事；客观公正；服务客户，做到尽心服务；有奉献精神。,2.专业知识作为一名外贸单证工作人员，在对外签订、履行合同的过程中，如果不了解相关的理论知识，就很容易出差错。要想做好本职工作，还要具备深厚的专业知识
26、。具体来说，外贸单证工作人员要掌握以下几个方面的内容：（1）我国对外贸易工作的有关方针、政策和法律。（2）对外贸易的基本知识，支付方式、价格条件、各种运输方式和条款以及保险的基本知识。,（3）国际结算和汇兑方面的知识，国际现行有关信用证和托收业务的惯例，并能实际运用。（4）与本职工作有关的外汇银研功能和银行处理出口单证方面的基本知识，以及有关运输、保险、商检等部门必要的工作程序，以便协调工作。（5）世界主要港口、航线和各主要贸易国（地区）海关对于有关单据的特殊要求和惯例，各种运价的计算方法。（6）掌握一定程度的外语，应至少能看懂、理解所有单证的要求，并能正确填写。,3.工作能力作为一名外贸单证
27、工作人员，要想在工作中游刃有余，除了需要具备深厚的专业知识，还要有较强的工作能力，并在实践中不断提高。首先，要具有独立缮制各种单据（发票、提单、汇票等主要单据）的能力，做到所提供的单证内容完整、份数齐全、数据准确、表面清洁美观，单证一致，单单相符，并能对各种单证进行分类、索引标目和归档保管。除此之外，还要具有正确理解、审核信用证有关内容，缮制国际结算方面的往来英文函电的能力；英文打字要熟练、准确；能运用计算工具迅速、准确地进行价格、运费、保险费、汇率等的运算；熟悉计算机制单和操作的技能，能够适应外贸单证工作日益电子化的要求。,本章主要介绍了外贸单证的基本概念与知识，主要包括以下几方面的内容：第
28、一节介绍了外贸单证的含义与分类。单证是指在国际贸易活动中所使用的各种单据、文件和证书，它是国际贸易中的支付、运输、保险、商检、结汇等流程所需要出具或取得的书面和电子文件。第二节介绍了外贸单证工作的意义。国际贸易的买卖双方分别处于不同的国家和地区，商品和货币并不能进行简单的直接交换，当今的国际贸易实际业务主要是以外贸单证为媒介，通过外贸单证的交换和传递来实现。做好外贸单证工作在国际贸易实务中具有非常重要的意义。第三节介绍了外贸单证工作的要求。首先，介绍了外贸单证工作的“四个一致，五个要求”。“四个一致”是指“单单一致”“单证一致”“单货一致”和“单同一致”；“五个要求”是指缮制各种外贸单证，原则
29、上应做到正确、完整、及时、简明和整洁。其次，从职业道德、专业知识和工作能力三个方面介绍了对外贸单证工作人员的素质要求。,1.单证工作在国际贸易活动中起什么作用？2.现实生活中，有哪些贸易活动对单证工作的要求比较特殊？有没有不涉及单证工作的国际贸易活动？3.除了本书的分类方法，外贸单证还有哪些分类方法？4.外贸单证工作的基本要求是什么？5.外贸单证工作人员最重要的素质是什么？,第二章 信用证,学习目标,思考练习,主要内容,本章小结,知识目标 掌握信用证的含义、性质和当事人；熟悉信用证的格式及内容；熟悉信用证的种类。技能目标 掌握跟单信用证业务流程；能够根据合同内容，审核并修改信用证。,第一节 信
30、用证概述,第二节 信用证的审核与修改,知识点睛,信用证是迄今为止国际贸易中使用最为广泛的一种结算方式。它自19世纪问世以来，便迅速普及世界各地。目前，以信用证方式结算的贸易额占贸易总额的百分比，约为90%，我国外贸部门为80%以上。使用信用证进行交易，由银行提供付款保证，从而解决了进出口商互不信任的矛盾，同时还为进出口双方提供了资金融通的便利，而银行只处于买卖双方之间，并不参与货物的买卖。因此，信用证在进出口业务中被广泛使用，在外贸单证业务中占有重要地位。,三、信用证的性质与作用,二、信用证的当事人,一、信用证的含义及种类,四、信用证业务的流程,第一节 信用证概述,（一）信用证的含义信用证（l
31、etter of credit，L/C）是一种书面文件。它是一家银行（开证行）根据客户（申请人）的要求和指示，或以其自身的名义，向受益人开立的、在一定期限内凭规定单据支付一定金额的书面承诺。,一、信用证的含义及种类,（二）信用证的种类国际贸易中使用的信用证可以根据其用途、开证行及通知行的责任、流通面的广狭、转让的可能性、反复使用的可能性、时效期限、同其他信用证的联系和付款所依据的单证等角度，分为不同类型。,1跟单信用证和光票信用证按照信用证项下的汇票是否附有货运单据，可将信用证分为跟单信用证和光票信用证。（1）跟单信用证(documentary L/C)。跟单信用证是开证行凭跟单汇票或仅凭单据
32、付款的信用证。（2）光票信用证(clean L/C)。光票信用证是指开证行凭不附单据的汇票付款的信用证。,2保兑信用证和不保兑信用证按照是否有另一银行加以保证兑付，可将信用证分为保兑信用证和不保兑信用证。（1）保兑信用证(confirmed L/C)。保兑信用证是指开证行开出的信用证，由另一银行保证对符合信用证条款规定的单据履行付款义务。（2）不保兑信用证(unconfirmed L/C)。不保兑信用证是指开证银行开出的信用证没有经另一家银行保兑。,3即期信用证、远期信用证和议付信用证按照付款方式的不同，可将信用证分为即期信用证、远期信用证和议付信用证。（1）即期信用证(sight payme
33、nt L/C)。即期信用证是指即期付款信用证，其上通常注明“付款兑现”字样。（2）远期信用证(usance L/C)。远期信用证是指远期付款信用证，即开证行或付款行在收到符合信用证条款的单据时不立即付款，而是按信用证规定的付款期限到期付款的信用证。（3）议付信用证(negotiation L/C)。议付信用证是指开证行允许受益人向某一指定银行或任何银行交单议付的信用证。,4.可转让信用证和不可转让信用征按照受益人对信用证的权利可否转让，可把信用证分为可转让信用证和不可转让信用证。（1）可转让信用证(transferable L/C)。可转让信用证是指信用证的受益人(第一受益人)可以要求授权转让
34、的银行将信用证全部或部分地转让给一个或数个受益人（第二受益人）使用的信用证。（2）不可转让信用证(non-transferable L/C)。不可转让信用证是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。凡信用证中未注明“可转让”字样者，就是不可转让信用证。,5其他种类的信用证（1）循环信用证(revolving L/C)。循环信用证是指信用证被全部或部分使用后，其金额又恢复到原金额，可再次使用，直至达到规定的次数或规定的总金额为止。（2）对开信用证（reciprocal L/C）。对开信用证是指两张信用证的开证申请人互以对方为受益人而开立的信用证。,（3）对背信用证(back to back
35、 L/C)。对背信用证又称转开信用证，是指受益人要求原证的通知行或其他银行以原证为基础，另开一张内容相似的新信用证。对背信用证的受益人可以是国外的，也可以是国内的，对背信用证的开证银行只能根据不可撤销信用证来开立。,（1）开证申请人（applicant）。（2）开证银行（opening bank/issuing bank）。（3）通知银行（advising bank）。（4）受益人（beneficiary）。（5）议付银行（negotiating bank）。（6）付款银行（paying bank）。（7）保兑行（confirming bank）。（8）偿付行（reimbursement ba
36、nk）。（9）受让人（transferee）。,二、信用证的当事人,（一）信用证的性质 1.开证行是第一付款人 信用证支付方式是一种银行信用，由开证行以自己的信用作出付款保证，在信用证付款的条件下，银行处于第一付款人的地位。2.信用证是一种独立文件 信用证虽以贸易合同为基础，但它一经开立，就成为独立于贸易合同之外的另一种契约。3.信用证业务处理的是单据 信用证业务是一种纯粹的凭单据付款的单据业务。单据是银行付款的唯一依据。,三、信用证的性质与作用,（二）信用证的作用 1.对出口商的作用（1）保证出口商凭单取得货款。（2）使出口商得到外汇保证。（3）方便出口商融资。2.对进口商的作用（1）可保证
37、进口商取得代表货物的单据。（2）保证进口商按时、按质、按量收到货物。（3）方便进口商融资。3.对银行的作用 开证行接受进口商的开证申请，即承担开立信用证和付款的责任，这是银行以自己的信用作出的保证，以银行信用代替了进口商的商业信用。,四、信用证业务的流程,通知,第二节 信用证的审核与修改,二、信用证的修改,一、信用证的审核,信用证的审核简称为“审证”，是信用证业务中一个非常重要的环节。通过审证，可以发现信用证与买卖合同的不符之处并及时要求开证行修改，所以审证是受益人提出改证的前提。,一、信用证的审核,（一）银行对信用证的审核（1）从政策上审核。（2）对开证行的经营作风和资信情况进行审查。（3）
38、审核索汇路线是否合理。（4）审核信用证的印鉴、密押是否相符。（5）审核信用证的有效期和到期地点。（6）审核信用证条款之间是否相互矛盾。,（二）出口商对信用证的审核（1）审核信用证受益人和开证人的名称与地址是否完整、准确。（2）开证日期和开证证号。（3）对信用证使用的货币和金额的审查。（4）对信用证有效期（有效到期日、有效到期地）、交单期、装运期的审查。,（一）信用证修改的原因 1.出口方（受益人）要求修改信用证（1）信用证内容与合同不符。（2）信用证中某些条款受益人无法办到。（3）货源或船期等出现问题，要求修改信用证。2.进口方（开证申请人）要求展期（1）市场或销售情况发生变化。（2）进口国的
39、某些情况发生变化，导致信用证必须修改才能进口有关货物。（3）国际政治、经济形势发生变化，使进口风险增加。,二、信用证的修改,3.开证行修改信用证这种情况是指开证行工作出现漏洞，在打字或信息传递上出错误，导致信用证必须更正。（二）修改的原则在任何情况下，不可撤销信用证的修改都应由开证申请人提出，由开证行修改，并经开证行、保兑行（如已保兑）和受益人的同意，才能生效。,（三）修改信用证的注意事项（1）信用证修改通知书必须经原通知行传递才有效。（2）凡需要修改的内容，应向开证人一次性提出，尽量避免多次改证。如果修改通知书涉及两处以上的条款，要么全部接受，要么全部拒绝，即不能只接受部分修改内容。,（3）
40、只有开证申请人、开证行和受益人都同意，修改才有效。如果当事人一方不同意修改，则修改不能成立，信用证仍要以原条款为准。（4）受益人必须在收到通知银行的修改通知书后，才能办理装运事宜，绝不可仅凭买方通知“证已改妥”，或其他类似的通知就发货装船。（5）修改手续费一般由提出修改的一方负担。国内银行按修改次数计算修改费用，不按信用证金额的大小计算。,本章主要介绍了信用证的内容及信用证的审核与修改，主要包括以下两方面的内容：第一节介绍了信用证的含义，信用证的当事人，以及信用证的性质与作用，阐明了信用证的种类及具体的业务流程。第二节详细介绍了信用证审核的要点与修改的原则及注意事项。在以信用证为支付方式的出口
41、合同中，受益人能否认真审核和处理信用证，将直接影响到处理信用证项下单证的主动权，直接决定了出口合同能否顺利履行和收汇是否安全。,1.信用证的性质与作用是什么?2.信用证的当事人有哪些？各自的职责是什么？3.信用证的种类有哪些？4.简述信用证的一般流转程序。5.银行审核信用证的依据以及审核内容是什么？,第三章 出口商业单据的缮制,学习目标,思考练习,主要内容,本章小结,知识目标 了解各种主要出口商业单据的意义和作用；熟悉各种主要出口商业单据的内容及特点；掌握主要出口商业单据的缮制要求。技能目标 理解信用证对主要出口商业单据的要求；掌握主要出口商业单据的填制方法。,第一节 发票的缮制,第二节 运输
42、单据的缮制,知识点睛,第三节 保险单据的缮制,第四节 包装单据的缮制,商业单据（commercial documents）是指发票、运输单据、所有权文件或其他类似的文件，或者不属于金融单据的任何其他单据。在国际贸易中，进出口商对货物的交接和货款的结算主要是通过各种商业单据的转移来实现的，这些单据主要包括发票、运输单据、保险单据和包装单据。,三、其他发票,二、海关发票及其缮制,一、商业发票及其缮制,第一节 发票的缮制,（一）商业发票的含义商业发票(commercial invoice)简称发票，是卖方在发出货物时向买方开立的载有货物名称、数量、价格等内容的发货和价目清单，是货运单据的中心和装运货
43、物的总说明，是卖方必须提供的单据之一，同时也是卖方对于这笔交易的全面说明，卖方凭此向买方收取货款和清算债务。,一、商业发票及其缮制,（二）商业发票的作用,（1）供进口商了解和掌握装运货物的全面情况。（2）是出口商凭以收取货款和进出口双方记账的凭证。（3）是进出口双方办理报关纳税的重要依据。（4）在不用汇票的情况下，发票可以代替汇票作为付款依据。,（三）商业发票的内容与缮制,1出票人 出票人（issuer）是指出口商的名称与详细地址。发票的出票人一般为出口公司，必须与合同的签约人及信用证对受益人的描述一致。虽然各出口商出具的发票格式各不相同，但是出口商的名称和详细地址相对固定，通常会醒目地印制在
44、商业发票的正上方。,2单据名称 商业发票上应注明“发票（INVOICE）”或“商业发票（COMMERCIAL INVOICE）”字样。信用证项下，发票名称应与信用证规定一致。如果信用证要求是“CERTIFIED INVOICE”或“DETAILED INVOICE”，则发票的名称应以此名显示。,3发票抬头人 发票抬头人(consignee)即发票的接受人，一般是买卖合同的买方或收货人，通常情况下，抬头人为进口商。发票上必须明确显示抬头人即付款人的名称、地址，信用证项下必须与信用证开证申请人严格一致（除非信用证另有规定）。在其他支付方式下，可以按合同规定列入买方名称和地址。商业发票在此栏通常印制
45、“TO MESSRS”或“TO”或“FOR ACCOUNT AND RISK OF MESSRS”等字样，填制时只需在这些字样后分两行分别注明买方的名称和详细地址。,4制单日期和基础信息 制单日期和基础信息主要包括商业发票的出票日期、发票号码、合同或合约号码和信用证号码等。（1）出票日期（invoice date）。商业发票通常是全套单据中出票最早的单据。信用证项下，一般是卖方收到信用证并审核无误后开立商业发票，其日期不早于信用证开立日期，不迟于装运日期，不晚于信用证规定的交单议付日期。,（2）发票号码（invoice number）。为便于信息查询和业务管理，应给所有发票编号。通常由出口商按
46、一定规律和顺序统一编制。由于商业发票是全套单据的核心，所以发票号码可以代表整套单据的号码。（3）合同或合约号码（contract number）。发票是证明出口商合同履行情况的文件，因此，应注明合同号，但买卖合同并非都是以“CONTRACT”形式出现的，有时也会出现“S/C(SALES CONFIRMATION)”或“ORDER”或“P.O.(PURCHASE ORDER)”，这时应对本栏目名称作适当调整，并填写相应的号码。信用证以外的支付方式须注明合同号码。,（4）信用证号码(L/C NO.)。信用证项下，信用证是出具发票的依据，因此，信用证项下的商业发票需注明信用证号码。如果信用证援引合同
47、号，则须在发票上同时注明合同号；否则，不表示合同号。,5.运输路线及运输方式 运输路线、起运地、目的地及运输方式（FROM TO BY）必须与信用证规定一致，且与其他单据上显示的相一致。要写明具体的地名，不要用统称，如信用证只标明国名。在缮制发票时，应填写具体的地名（除一些特定交易出运时还未确定目的地）。此项内容一般只简单地表明运输路线及运输方式，如图3-1中的“SHIPPED FROM GUANGZHOU TO VANCOUVER VIA HONGKONG”，即“海运由广州转由香港运至温哥华”。运输方式还可书写为“BY SEA”或“BY RAILWAY”或“BY AIR”等；有时还可加上运输
48、工具的名称，如“BY S.S SUNNY VOY.NO.0621”。,6.唛头 唛头（shipping marks）是货物的识别标志，包装货物一般都有运输标志即唛头。运输部门可以依据唛头识别货物，进行装卸作业。商业发票作为交货的清单，必须正确显示这一标志。唛头的内容一般包括收货人简称、合同号、目的港、件号等，一般由卖方自行设计，若信用证规定了唛头，则须按规定缮制，如图3-1中的“EEN/VANCOUVER/NO.1100”。唛头既要与实货相符，又要与信用证和提单一致。没有唛头时，可填写“N/M(NO MARKS)”字样。如果是集装箱运输，应注明集装箱号及封号。,7.商品名称和货物描述 商品名称
49、和货物描述(description of goods)是发票中的主要项目，是发票的核心内容。本栏一般须注明具体装运的货物的名称、品质、规格、数量/重量及包装状况等内容，这些内容必须与合同或信用证规定的内容严格一致。,8单价和总价 国际贸易单价(unit price)主要包括计价单位、单位价格金额、货币名称和贸易术语四部分。单价应严格与合同或信用证一致。对于不同货物，应标明相应的单价，注意币种与信用证一致，数量单位与计价单位一致。总价(total price)又称总金额，是发票上列明的单价与数量的乘积，一般分别用大写和小写金额填写，大、小写金额应一致，并不得超过信用证规定的总金额。如果合同单价含
50、有佣金(commission)或折扣(rebate)，发票上一般也会注明。另外，有时根据买方的要求，对按照CIF、CIP或者CFR、CPT成交的，还分别列明运费(freight)、保费(insurance)和FOB或FCA价格。,9声明文句及其他内容 根据买方和信用证的要求，商业发票往往被要求加注一些特殊事项。例如，加注进口许可证号、货物产地、净重和毛重(一般只列总净重和总毛重)、船名、汇票出票条款等，此时应将相应的要求文句缮打在发票商品栏以下的空白处。若信用证要求发票加注有关证明文句时，可加注如：“We hereby certify that the contents of invoice
